第五章全面预算管理ppt课件

1、 第五章第五章 全面预算管理全面预算管理一、全面预算管理的内涵一、全面预算管理的内涵战略、方案、预算的关系战略、方案、预算的关系预算的概念预算的概念 是指企业在预测和决策的根底上，围是指企业在预测和决策的根底上，围绕企业战略和运营方案，对预算期内企业各种绕企业战略和运营方案，对预算期内企业各种财务资源进展配置，对销售、采购、消费、投财务资源进展配置，对销售、采购、消费、投融资、现金流量等各类活动进展安排的财务责融资、现金流量等各类活动进展安排的财务责任目的体系，也是企业定期进展财务分析、考任目的体系，也是企业定期进展财务分析、考核评价和奖惩的规范。核评价和奖惩的规范。全面预算管理全面预算管理

2、全面预算全面预算 运营方案运营方案 战略规划与战略目的战略规划与战略目的 使命使命愿景愿景长期 长期年度未来3-5年年度位于特拉华州威明顿的杜邦大厦位于特拉华州威明顿的杜邦大厦 2019年世界500强前10名 公司称号 营业收入百万美圆 利润百万美圆 国家 1、荷兰皇家壳牌石油公司 484489 30918 荷兰 2、埃克森美孚 452926 41060 美国 3、沃尔玛 446950 15699 美国 4、英国石油公司 386463 25700 英国 5、中国石油化工集团公司 375214 9452 中国 6、中国石油天然气集团公司 352338 16317 中国 7、国家电网公司 2591

3、41 5678 中国 8、雪佛龙 245621 26895 美国 9、康菲石油公司 237272 12436 美国 10、丰田汽车公司 235364 3591 日本 二二. . 全面预算管理的作用全面预算管理的作用规划未来 根据公司战略目的预见未来情况内部沟通纵向和横向沟通控制如今以预算作为控制经济活动的手段鼓励机制明确目的、参与制定预算、考核规范考评业绩以预算为规范考核部门或个人业绩三、全面预算管理的流程三、全面预算管理的流程战略目的预算编制预算执行预算调整预算分析评价考核1、业务预算2、财务预算3、资本预算四、全面预算的根本体系四、全面预算的根本体系L/O/G/O预算编制举例预算编制举例

4、一销售预算一销售预算 销售预算销售预算 单位：元单位：元季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量预计销售量预计单价预计单价销售收入销售收入1001002002002020，0000001501502002003030，0000002002002002004040，0000001801802002003636，000000630630200200126126，000000L/O/G/O 估计现金收入 上年应收账款上年应收账款6200620062006200第一季度（销售第一季度（销售2000020000）第二季度（销售第二季度（销售3000030000）第三季度（销售第三季度（销售400004

5、0000）第四季度（销售第四季度（销售3600036000）120001200080008000180001800012000120002400024000160001600021600216002000020000300003000040000400002160021600现金收入合计现金收入合计1820018200260002600036000360003760037600117800117800假设每季销售收入中，估计收到现金假设每季销售收入中，估计收到现金60%，另，另外的外的40%要到下季度才干收到。要到下季度才干收到。L/O/G/O二消费预算二消费预算 消费预算消费预算 单位：件单

6、位：件季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量预计销售量加：预计期末存货加：预计期末存货合计合计减：预计期初存货减：预计期初存货预计生产量预计生产量1001001515115115101010510515015020201701701515155155200200181821821820201981981801802020200200181818218263063020206506501010640640假设期末存货按下期销售量的10%安排；年初存货10件，年末存货20件。五、预算编制方法五、预算编制方法固定预算固定预算 弹性预弹性预算算定期预算定期预算 滚动预滚动预算算增量预算增量预算 零

7、基预零基预算算 一固定预算与弹性预算 固定预算是指按一个固定不变的业务量为根底编制的预算，普通按预算期的可实现程度编制。又称为静态预算。 弹性预算又称变动预算，是指分别以一组程度不同的业务量为根底编制的预算。它具有一定的伸缩性、可以适用于一系列业务量的变化。项目单位变动成本 预计生产量40000件 45000件 50000件直接材料直接人工变动性制造费用固定性制造费用10050804000000 4500000 50000002000000 2250000 25000003200000 3600000 40000003200000 3200000 3200000生产成本合计12400000 1

8、3550000 14700000二定期预算与滚动预算二定期预算与滚动预算 定基预算是在编制预算时以不定基预算是在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。制预算的方法。 滚动预算又称延续预算或永续滚动预算又称延续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱分开，随着预算的期与会计年度脱分开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远坚持为滚动，使预算期永远坚持为12个个月的一种方法。月的一种方法。 三增量预算与零基预算三增量预算与零基预算 增量预算是指以基期本钱费

9、用程度增量预算是指以基期本钱费用程度为根底，结合预算期业务量程度及有为根底，结合预算期业务量程度及有关降低本钱的措施，经过调整有关原关降低本钱的措施，经过调整有关原有费用工程及预算额而编制预算的方有费用工程及预算额而编制预算的方法。法。 零基预算，全称为零基预算，全称为“以零为根底以零为根底编制方案和预算的方法，简称零基编制方案和预算的方法，简称零基预算。预算。NoImage 六、全面预算编制的程序与流程六、全面预算编制的程序与流程 一财政部规定的预算编制程序一财政部规定的预算编制程序m自上而下式自上而下式m 战略观念、集权思想战略观念、集权思想m自下而上式自下而上式m 作业根底、民主思想作业

10、根底、民主思想 m自上而下、自下而上、自上而下自上而下、自下而上、自上而下m 上下搏弈、集权为主上下搏弈、集权为主 二二 全面预算编制的流程全面预算编制的流程七、业绩评价和平衡计分卡七、业绩评价和平衡计分卡 一设计业绩评价系统 二平衡计分卡 三本钱中心的财务业绩评价 四利润中心的财务业绩评价 五投资中心的财务业绩评价 六部门业绩的报告和考核一设计业绩评价系统一设计业绩评价系统 1、确定责任中心、确定责任中心 2、制定业绩评价目的、制定业绩评价目的 3、建立监控与报告机制、建立监控与报告机制通用产品公司总部西部事业部东部事业部某某公司某某公司某某公司某某公司产品流水线产品流水线产品流水线基层单元

11、基层单元基层单元二平衡计分卡二平衡计分卡 (The Balanced ScoreCard，简称，简称BSC 四个层面 财务 客户 内部业务流程 学习与生长三本钱中心财务业绩评价四利润中心财务业绩评价 在计量一个利润中心的利润时，我们需求处理两个问题：一是选择一个利润目的。在评价利润中心业绩时，可有四种选择：奉献毛益；可控奉献毛益；部门奉献毛益；税前部门利润。二是内部转移价钱如何确定。例：某公司的某一部门的数据如下： 部门销售收入 15000 已销商品变动本钱和变动销售费用 10000 部门可控固定间接费用 800 部门不可控固定间接费用 1200 分配的公司管理费用 1000 收入 15000 变动本钱 10000 1奉献毛益 5000 可控固定本钱 800 2可控奉献毛益 4200 不可控固定本钱 1200 3部门奉献毛益 3000 公司管理费用 1000 4税前部门利润 2000 常见的内部转移价钱也有四种，一是基于本钱的内部转移价钱。二是基于