第14章行政单位支出的核算

1、第第 十十四四 章章 行政单位支出的核算行政单位支出的核算第十四章第十四章 行政单位支出的核算行政单位支出的核算包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建。包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建。第一节第一节 经费支出经费支出一、经费支出的概念一、经费支出的概念 是行政单位为完成业务活动所发生的各是行政单位为完成业务活动所发生的各项支出。它是行政单位为实现社会管理职能，项支出。它是行政单位为实现社会管理职能，完成行政任务所必须发生的各项资金耗费，完成行政任务所必须发生的各项资金耗费，是行政单位各项收入综合安排使用的结果。是行政单位各项收入综合安排使用的结果。经费支出是行政单位最主要的支出。经费支出是行

2、政单位最主要的支出。二、经费支出的分类二、经费支出的分类（一）按政府收支分类科目要求的分类（一）按政府收支分类科目要求的分类v工资福利支出工资福利支出 基本工资；津贴补贴；奖金；社会保险缴费；伙食费；其他。基本工资；津贴补贴；奖金；社会保险缴费；伙食费；其他。v商品和服务支出商品和服务支出 办公费；印刷费；咨询费；手续费；水电费；邮寄费；取暖办公费；印刷费；咨询费；手续费；水电费；邮寄费；取暖费；物业管理费；交通费；差旅费；出国费；维修费；租赁费；费；物业管理费；交通费；差旅费；出国费；维修费；租赁费；会议费；培训费；招待费；专用材料费等。会议费；培训费；招待费；专用材料费等。v对个人和家庭的

3、补助支出对个人和家庭的补助支出 离休费；退休费；退职费；抚恤金；生活补助；救济费；医离休费；退休费；退职费；抚恤金；生活补助；救济费；医疗费；奖励金；住房公积金；提租补贴；购房补贴；其他。疗费；奖励金；住房公积金；提租补贴；购房补贴；其他。v基本建设支出基本建设支出 房屋房屋建筑物构建费；办公设备购置费；专用设备购置费；建筑物构建费；办公设备购置费；专用设备购置费；交通工具购置费；基础设施建设费；大型修缮费等。交通工具购置费；基础设施建设费；大型修缮费等。v其他资本性支出其他资本性支出 房屋房屋建筑物构建费；办公设备购置费；专用设备购置费；建筑物构建费；办公设备购置费；专用设备购置费；交通工具

4、购置费；基础设施建设费；大型修缮费等。交通工具购置费；基础设施建设费；大型修缮费等。v其他资本性支出其他资本性支出（二）按部门预算的要求分类（二）按部门预算的要求分类v 人员经费支出人员经费支出v1、基本支出基本支出v 日常公用经费支出日常公用经费支出v 商品和服务支出商品和服务支出v2、项目支出项目支出 基本建设支出基本建设支出v 其他资本性支出其他资本性支出（三）按不同经费性质的分类（三）按不同经费性质的分类v1、财政一般预算经费支出、财政一般预算经费支出 是指行政单位使用财政一般预算拨入经费是指行政单位使用财政一般预算拨入经费而发生的经费支出。而发生的经费支出。v2、政府性基金预算经费支

5、出、政府性基金预算经费支出 是指行政单位使用财政政府性基金预算拨是指行政单位使用财政政府性基金预算拨入经费而发生的支出。入经费而发生的支出。（四）经费支出的综合分类（四）经费支出的综合分类v层次一：层次一： 分成一般财政预算经费支出、财政政府分成一般财政预算经费支出、财政政府性基金预算经费支出、其他资金支出。性基金预算经费支出、其他资金支出。v层次二：层次二： 分基本支出、项目支出。分基本支出、项目支出。v层次三：层次三： 基本支出下分人员经费和日常公用经费，基本支出下分人员经费和日常公用经费，接着再按接着再按政府收支分类科目政府收支分类科目中的支出经中的支出经济分类科目分类；济分类科目分类；

6、 项目支出下按项目支出下按政府收支分类科目政府收支分类科目中中的支出功能分类。的支出功能分类。三、经费支出的账户处理三、经费支出的账户处理v经费支出经费支出基本支出基本支出v经费支出经费支出项目支出项目支出v 为了核算行政单位在业务活动中发生为了核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设置的各项支出，应设置“经费支出经费支出”账户。账户。该账户属于支出类账户，其借方登记经费该账户属于支出类账户，其借方登记经费实际支出数，贷方登记支出收回或冲销转实际支出数，贷方登记支出收回或冲销转出数，平时借方余额反映经费实际支出累出数，平时借方余额反映经费实际支出累计数。年终，本账户借方余额应转入计数。年终

7、，本账户借方余额应转入“结结余余”账户，账户， 转账后，转账后， 本账户无余额。本账户无余额。1 1、某行政单位收到财政国库支付执行机构委托、某行政单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了属于基本支出预算的在职人员工政单位支付了属于基本支出预算的在职人员工资福利支出资福利支出100000100000元，其中，基本工资元，其中，基本工资8000080000元，津贴补贴元，津贴补贴2000020000元。元。v 借：经费支出借：经费支出

8、基本支出基本支出基本工资基本工资 8000080000v 基本支出基本支出津贴补贴津贴补贴 20000 20000 v 贷：应付工资贷：应付工资 100000100000v 借：应付工资借：应付工资 100000100000v 贷：拨入经费贷：拨入经费 100000100000 2 2、某行政单位收到财政国库支付执行机构委某行政单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了办公家具购置费为行政单位支付了办公家具购置费8800088000元。

9、元。v 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出基本建设支出基本建设支出 v 8800088000v 贷：拨入经费贷：拨入经费 8800088000v 借：固定资产借：固定资产 8800088000v 贷：固定基金贷：固定基金 8800088000 3 3、某行政单位从仓库领用日常办公用品一批某行政单位从仓库领用日常办公用品一批共计共计1200012000元，交有关部门使用。元，交有关部门使用。 v 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出商品和服务支出商品和服务支出 v 1200012000v 贷：库存材料贷：库存材料 12000120004 4、某行政单位通过单位零余额账户支付水费某行政单

10、位通过单位零余额账户支付水费25002500元，元，电费电费45004500元，物业管理费元，物业管理费21002100元。元。 v 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出商品和服务支出商品和服务支出 v 91009100v 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5 5、某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费、某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费50005000元。元。v 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出修缮费修缮费 50005000v 贷：银行存款贷：银行存款 500050006 6、职工刘伟报销差旅费、职工刘伟报销差旅费400400元元( (原借原借3503

11、50元元) )，补付现金，补付现金5050元。元。v 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 400400v 贷：暂付款贷：暂付款刘伟刘伟 350350v 现金现金 7 7、某行政单位开出转账支票，使用专项拨款、某行政单位开出转账支票，使用专项拨款3000030000元，购置办公设备，设备已到货。元，购置办公设备，设备已到货。v 借；经费支出借；经费支出项目支出项目支出 3000030000v 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000v 借：固定资产借：固定资产 3000030000v 贷：固定基金贷：固定基金 30000 30000 8 8、某行政单位领用专项工程用材料价值、某行政单

12、位领用专项工程用材料价值4000040000元。元。v 借：经费支出借：经费支出项目支出项目支出 4000040000v 贷：库存材料贷：库存材料 9 9、年终，某行政单位将、年终，某行政单位将”经费支出经费支出”年末借方年末借方余额余额40000004000000元转入元转入“结余结余”科目。科目。v 借：结余借：结余 40000004000000v 贷：经费支出贷：经费支出 第二节第二节 拨出经费拨出经费v拨出经费的核算拨出经费的核算v指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。费，按预算级次转拨给下属预算

13、单位的资金。v行政单位只有在采用实拨资金方式时，才会有拨出行政单位只有在采用实拨资金方式时，才会有拨出经费的业务。经费的业务。行政单位对其所属单位转拨经费时，行政单位对其所属单位转拨经费时， 借：拨出经费借：拨出经费 贷：银行存款贷：银行存款收回或冲销转出时，收回或冲销转出时， 借：银行存款借：银行存款 贷：拨出经费贷：拨出经费年终，年终，“拨出经费拨出经费”账户借方余额转入账户借方余额转入“结余结余”账户，账户， 借：结余借：结余 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出经费拨出经费1.1.本月按计划应转拨所属下级日常经费本月按计划应转拨所属下级日常经费1212万，除抵冲原万，除抵冲原下级暂借款下级暂借

14、款5 5万元之外，实拨存款万元之外，实拨存款7 7万元。万元。v 借借: : 拨出经费拨出经费 1212万万v 贷贷: : 暂付款暂付款 5 5万万v 银行存款银行存款 7 7万万2.2.年终将单位年终将单位“拨出经费拨出经费”余额余额8686万结转帐。万结转帐。v 借借: : 结余结余 8686万万v 贷贷: : 拨出经费拨出经费 8686万万3 3，某主管部门收回拔给下属单位的正常经费，某主管部门收回拔给下属单位的正常经费1000010000元，元，款已存入银行。款已存入银行。v 借：银行存款借：银行存款 1000010000v 贷：拨出经费贷：拨出经费基本支出基本支出 第三节第三节 结转

15、自筹基建结转自筹基建一、结转自筹基建的核算一、结转自筹基建的核算 是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数 借：结转自筹基建借：结转自筹基建 贷：银行存款贷：银行存款年终结账时，应将本账户借方余额全数转入年终结账时，应将本账户借方余额全数转入“结余结余”账户，账户， 借：结余借：结余 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建1 1、某行政单位将自筹的基本建设资金、某行政单位将自筹的基本建设资金30000003000000元转存建设银行。元转存建设银行。v 借：结转自筹基建借：结转自筹基建 30000003000000v 贷：银行存款贷：银行存款 300000030000002 2、年终，结转、年终，结转“结转自筹基建结转自筹基建”借方余额借方余额28000002800000元。元。v 借：结余借：结余 28000002800000v 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建 3 3、某行政单