第2章货币资金(2011)

1、第二章 货币资金 货币资金：货币资金：企业在生产经营过程中以货币企业在生产经营过程中以货币形态存在的资金。包括：形态存在的资金。包括：库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金第一节第一节 现金现金现金现金 广义：库存现金、银行存款、其他货币资金广义：库存现金、银行存款、其他货币资金 狭义狭义 ：库存现金：库存现金 一、现金管理一、现金管理二、现金核算二、现金核算三、现金清查三、现金清查1、按规定使用范围支出、按规定使用范围支出2、按规定限额控制、按规定限额控制 （35天实际需要）天实际需要）3、不得坐支现金、不得坐支现金现金开支范围：现金开支范围： 职工工资职工工资 个人劳动报

2、酬个人劳动报酬 根据国家规定发给职工个人的各种奖金根据国家规定发给职工个人的各种奖金 支付给职工劳保、福利支付给职工劳保、福利 出差人员携带的差旅费出差人员携带的差旅费 向个人收购农副产品向个人收购农副产品 结算起点以下的零星开支（结算起点以下的零星开支（1000元）元） ？1、现金的总分类核算、现金的总分类核算2、现金的序时核算、现金的序时核算 企业应当设置企业应当设置“ 现金日记账现金日记账 ”。 有外币现金的企业，应当分别按人民币和外币设有外币现金的企业，应当分别按人民币和外币设置现金日记账。置现金日记账。 “ 现金日记账现金日记账 ”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记，由出纳员按照业

3、务发生顺序逐日逐笔登记，要求：日清月结要求：日清月结【例例2-1】 2007年年5月月1日，零售库存商品数件，价税日，零售库存商品数件，价税1 000元，元，增值税增值税170元，收到现金。元，收到现金。 根据发票等编制会计分录：根据发票等编制会计分录： 借；库存现金借；库存现金 1 170 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）170【例例2-2】2007年年5月月1日，将现金日，将现金1 170元存入银行。元存入银行。 根据现金缴款单回单，编制根据现金缴款单回单，编制“现金付款凭证现金付款凭证”，会计分录：，会计分录： 借

4、：银行存款借：银行存款 1 170 贷：库存现金贷：库存现金 1 170【例例2-3】 2007年年5月月2日，签发现金支票从银行提取现金日，签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。元备用。 根据现金支票存根，编制根据现金支票存根，编制“银行存款付款凭证银行存款付款凭证”，会计分录为：，会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 值得注意的是，为了避免重复编制凭证和记账，在编制收付款凭值得注意的是，为了避免重复编制凭证和记账，在编制收付款凭证时，对凡同时涉及银行存款和库存现金的收付业务，只编制付款证时，对凡同时涉及银行存款和库存现金的收付业务，

5、只编制付款凭证，不编制收款凭证。凭证，不编制收款凭证。【例例2-4】2007年年5月月8日，采购部李华出差，预借差旅费日，采购部李华出差，预借差旅费3 000元，元，出纳员以现金支付。出纳员以现金支付。 根据借款单编制根据借款单编制“现金付款凭证现金付款凭证”，会计分录：，会计分录： 借：其他应收款借：其他应收款李华李华 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000【例例2-5】2007年年5月月26日，购买办公用品日，购买办公用品800元，以现金支付。元，以现金支付。 根据购货发票编制会计分录：根据购货发票编制会计分录： 借：管理费用借：管理费用 800 贷：库存现金贷：库存现金 800

6、【例例2-6】 2007年年5月月31日，李华报销差旅费日，李华报销差旅费2 500元，元，交回预借款余额交回预借款余额500元。元。 根据经审核的报销凭证及收据，编制会计分录：根据经审核的报销凭证及收据，编制会计分录： 借：库存现金借：库存现金 500 管理费用管理费用 2 500 贷：其他应收款贷：其他应收款李华李华 3 000 如果使用收、付、转凭证，此笔业务需编制如果使用收、付、转凭证，此笔业务需编制“现金收款凭证现金收款凭证”和和“转账凭证转账凭证”，会计分录：，会计分录： 借：库存现金借：库存现金 500 贷：其他应收款贷：其他应收款李华李华 500 借：管理费用借：管理费用 2

7、500 贷：其他应收款贷：其他应收款李华李华 2 500【例例2-7】 清查库存现金时，发现短缺清查库存现金时，发现短缺500元，原因待查。元，原因待查。根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金贷：库存现金 5001、清查方法：实地清查、清查方法：实地清查2、帐务处理：、帐务处理： 清查发现帐实不符先记入清查发现帐实不符先记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”，经批，经批准转销时根据情况分别：准转销时根据情况分别： 短缺：应由责任人赔偿记入短缺：应由责任人赔偿记入“其

8、他应收款其他应收款” 无法查明原因记入无法查明原因记入“管理费用管理费用现金短缺现金短缺” 溢余：应支付有关人员记入溢余：应支付有关人员记入“其他应付款其他应付款” 无法查明原因记入无法查明原因记入“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”借：其他应收款借：其他应收款郭静郭静 500 贷：借：待处理财产损溢贷：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500 【例例2-9】清查库存现金时，发现溢余清查库存现金时，发现溢余200元，原因待查。元，原因待查。根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：借：库存现金借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢贷

9、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200【例例2-8】查明上述现金短缺为零售商品时出纳员少收货查明上述现金短缺为零售商品时出纳员少收货款造成，经批准应由出纳员郭静赔偿损失。款造成，经批准应由出纳员郭静赔偿损失。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金贷：库存现金 100 营业外收入营业外收入 100【例例2-10】 查明上述溢余中，其中查明上述溢余中，其中100元为出纳员郭静元为出纳员郭静的私人款项，由郭静收回，另外的私人款项，由郭静收回，另外100元原因无法查明，元原因无法查明，作当期损益处理。作当期损益处理。 企业存

10、入在银行或其他金融机构的货币资金企业存入在银行或其他金融机构的货币资金基本存款户基本存款户一般存款户一般存款户临时存款户临时存款户专用存款户专用存款户不准出租、出借帐户；不准出租、出借帐户；2、不准签发空头支票和远期支票；、不准签发空头支票和远期支票；3、不准套取银行信用；、不准套取银行信用；第二节第二节 银行存款银行存款一、银行存款的序时核算一、银行存款的序时核算二、银行存款的总分类核算二、银行存款的总分类核算四、银行存款的清查四、银行存款的清查三、银行结算方式三、银行结算方式 一、银行存款的序时核算一、银行存款的序时核算 企业应当按开户银行和其他金融机构、存款种企业应当按开户银行和其他金融

11、机构、存款种类等设置类等设置“ 银行存款日记账银行存款日记账 ”。 有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账。银行存款日记账。 “ 银行存款日记账银行存款日记账 ”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记。由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记。 ？2、未达帐项：、未达帐项： 由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成企业与银行一方由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成企业与银行一方已入帐，另一方尚未入帐的帐项。已入帐，另一方尚未入帐的帐项。（1）企业已收，银行未收）企业已收，银行未收（2）企业已付，银行未付）企业已付，银行未付（3）银行已收

12、，企业未收）银行已收，企业未收（4）银行已付，企业未付）银行已付，企业未付 定期将银行存款日记帐与银行对帐单相核对，定期将银行存款日记帐与银行对帐单相核对，并编制银行存款余额调节表并编制银行存款余额调节表1、银行存款日记帐与银行对帐单余额不符原因：、银行存款日记帐与银行对帐单余额不符原因： （1） 双方或一方存在错漏双方或一方存在错漏 （2）未达帐项）未达帐项3、银行存款余额调节表及编制、银行存款余额调节表及编制 结算方式：结算方式： 现金结算现金结算 银行结算：票据银行结算：票据 支票支票（同）（同） 本票本票 （同）（同） 银行汇票银行汇票（异）（异） 商业汇票商业汇票 （同或异）（同或异

13、） 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票 汇兑汇兑 （异）（异） 结算结算 委托收款委托收款（同或异）（同或异） 托收承付托收承付（异）（异） 信用卡信用卡（同或异）（同或异） 一、支票一、支票 1、种类：现金支票、种类：现金支票 支票上印有支票上印有“现金现金”字样，只用于支取现金字样，只用于支取现金 转帐支票转帐支票 支票上印有支票上印有“转帐转帐”字样，只用于转帐字样，只用于转帐 普通支票普通支票 未印未印“现金现金”或或“转帐转帐”字样，可支取现金，字样，可支取现金， 也可转帐也可转帐 划线支票划线支票 在普通支票左上角划两条平行斜线，在普通支票左上角划两条平行斜线， 只

14、能转帐只能转帐 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。票据。2、流程、流程背书：指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为背书：指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为 背书人签章并记载背书日期背书人签章并记载背书日期背书转让（可提现的票据除外）背书转让（可提现的票据除外）送送交交支支票票出票人出票人收款人收款人 背书人背书人被背书人被背书人 持票人持票人存款人开户银行存款人开户银行收款人、持票人收款人、持票人开户银行开户银行出票出票背书

15、转让背书转让送送交交支支票票交换支票交换支票清算资金清算资金收妥入帐收妥入帐收妥入帐收妥入帐2、支票流程图、支票流程图3、注意事项、注意事项 签发支票应用碳素墨水或墨汁签发支票应用碳素墨水或墨汁 提示付款期为自出票之日起提示付款期为自出票之日起10天内天内 禁止签发空头支票、签章或密码不符的支票（银行对此退票禁止签发空头支票、签章或密码不符的支票（银行对此退票并按票面金额处以并按票面金额处以5%但不低于但不低于1000元罚款，持票人有权要求赔元罚款，持票人有权要求赔偿支票金额偿支票金额2%赔偿金赔偿金 支票的出票日期、收款人和金额不得涂改支票的出票日期、收款人和金额不得涂改4、帐务处理、帐务处

16、理（1）付款单位：）付款单位：根据支票存根及相关原始凭证贷记根据支票存根及相关原始凭证贷记“银行存款银行存款”（2）收款单位：）收款单位：根据银行进帐单回单及相关原始凭证借记根据银行进帐单回单及相关原始凭证借记 “银行存款银行存款”二、银行本票二、银行本票 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人票据。支付确定金额给收款人或者持票人票据。1、分类、分类定额本票：定额本票：1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元元不定额本票：不定额本票：2、流程图、流程图提提示示本本票票代理付代理付款入帐款入帐申请人申请人收款人

17、收款人 背书人背书人被背书人被背书人 持票人持票人申请人开户银行申请人开户银行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人、持票人开户银行收款人、持票人开户银行代理付款人代理付款人持往收持往收款人结算款人结算背书转让背书转让提提示示本本票票银行间银行间清算资金清算资金代理收代理收妥入帐妥入帐银行本票流转程序图银行本票流转程序图申申请请签签发发本本票票出出票票（1）付款人：）付款人：申请时应填写申请时应填写“银行本票申请书银行本票申请书”，根据其存根联编，根据其存根联编制制以下会计分录：以下会计分录： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款4、帐务处理、帐务

18、处理3、注意事项、注意事项 银行签发、信用度高、见票即付银行签发、信用度高、见票即付 付款期限最长为两个月，逾期不兑付付款期限最长为两个月，逾期不兑付使用时使用时根据相关凭证借记根据相关凭证借记“其他货币资金其他货币资金银行本票存银行本票存款款”帐户，如：帐户，如： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额 货：其他货币资金货：其他货币资金银行本票存款银行本票存款（2）收款人：应根据银行本票填写银行进帐单，根据回单及）收款人：应根据银行本票填写银行进帐单，根据回单及相关凭证借记相关凭证借记“银行存款银行存款”帐户。帐户。三、银行汇票三、银行汇票 是出票银行

19、签发的，由其在见票时按实际结算是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1、注意事项、注意事项银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效付款期限一个月付款期限一个月2、流程图、流程图申请人申请人收款人收款人 背书人背书人被背书人被背书人 持票人持票人申请人开户银行申请人开户银行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人、持票人开户银行收款人、持票人开户银行代理付款人代理付款人持往异持往异地结算地结算背书转让背书转让提提示示票票据据提提示示票票据据银行间银行间清算资金清算资金代理付代理付款入帐款入

20、帐代理收代理收妥入帐妥入帐银行汇票流转程序图银行汇票流转程序图申申请请签签发发汇汇票票出出票票退退回回多多余余款款3、帐务处理、帐务处理（1）付款人）付款人 申请时应填写申请时应填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”，银行受理并，银行受理并签发银行汇票后，取得银行汇票及解讫通知书，签发银行汇票后，取得银行汇票及解讫通知书，并根据并根据“银行汇票申请书银行汇票申请书”存根联编制如下会计分存根联编制如下会计分录：录： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款 使用时根据实际需要办理结算，并将结算金额填入使用时根据实际需要办理结算，并将结算金额填入银行汇票相关

21、栏，并根据发票等相关原始凭证贷记银行汇票相关栏，并根据发票等相关原始凭证贷记“其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款”帐户，如：帐户，如： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款多余款项在收到银行收款通知后，作出如下会计分录：多余款项在收到银行收款通知后，作出如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款（2）收款人）收款人 应填写应填写“银行进帐单银行进帐单”，并在汇票背面，并在汇票背面“持票持票人人向银行提示付款签章向银行提示付款签

22、章”处签章，连同汇票及解讫通处签章，连同汇票及解讫通知一并交开户行，并根据回单及相关原始凭证作出知一并交开户行，并根据回单及相关原始凭证作出会计分录，如：会计分录，如： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额五、汇兑五、汇兑指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式1、分类：信汇、分类：信汇 电汇电汇2、流程图、流程图汇款人汇款人汇出行汇出行收款人收款人汇入行汇入行委委托托汇汇款款接接受受回回单单款项划转款项划转收收帐帐通通知知4、帐务处理、帐务处理（1） 汇给异地收款企

23、业：汇给异地收款企业： 汇款方：甲汇款方：甲 借：应付帐款借：应付帐款乙企业乙企业 贷：银行存款贷：银行存款收款方：乙收款方：乙 借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款贷：应收帐款甲企业甲企业注意汇款回单不能作为该注意汇款回单不能作为该 笔汇款已转入收款人帐户的证明笔汇款已转入收款人帐户的证明（2）汇往外地临时帐户）汇往外地临时帐户汇出：汇出： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 100000 银行存款银行存款 100000支出：支出： 借：材料采购借：材料采购乙乙 80000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税进进 13600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款

24、 93600余款划回：余款划回： 借：银行存款借：银行存款 6400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 6400六、委托收款六、委托收款1、流程、流程受受理理回回单单划款回单划款回单交寄单据交寄单据 指收款人向银行提供收款依据，委托银行向指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式付款人收取款项的一种结算方式收款单位收款单位收款单位收款单位开户行开户行付款单位付款单位付款单位付款单位开户行开户行办办理理托托收收通通知知付付款款发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务交交寄寄单单证证交交送送收收帐帐通通知知（1）收款单位办理托收后根据回单及相关单证等作出）收款单

25、位办理托收后根据回单及相关单证等作出 如下分录：如下分录： 借：应收帐款借：应收帐款某某某某 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额 主营业务收入主营业务收入2、注意事项、注意事项 付款单位应在开户行交送单证次日起付款单位应在开户行交送单证次日起3日内通知付款日内通知付款 付款单位若未拒付但无力偿付时，其开户行在付款期付款单位若未拒付但无力偿付时，其开户行在付款期 满后应通知付款人退回单证满后应通知付款人退回单证3、帐务处理、帐务处理（2）付款单位承付时，根据托收凭证和所附的收款）付款单位承付时，根据托收凭证和所附的收款 单据，作出如下分录：单据，作出如下分录： 借：材料

26、采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额 贷：银行存款贷：银行存款（3）收款单位收到银行转来的收帐通知后，据以作）收款单位收到银行转来的收帐通知后，据以作 出以下分录：出以下分录： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款贷：应收帐款某某某某七、托收承付七、托收承付 指根据经济合同由收款单位发货后委托银行指根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式兑付款的结算方式1、流程图、流程图交交送送收收帐帐通通知知收款单位收款单位收款单位收款单位开户行开户行付款单位付款单位付款单位付

27、款单位开户行开户行办办理理托托收收受受理理回回单单划款回单划款回单承承付付发出商品发出商品交寄单据交寄单据通通知知付付款款2、注意、注意 委托收款与托收承付结算方式的区别委托收款与托收承付结算方式的区别 委托收款委托收款 托收承付托收承付委托人委托人 国有企业、供销合作社及信国有企业、供销合作社及信 誉良好集体企业誉良好集体企业适用范围适用范围 同或异同或异 异异结算起点结算起点 10000结算款项限制结算款项限制 商品交易及产生的商品交易及产生的 劳务供应劳务供应付款期付款期 3天天 验单承付验单承付3天天 验货承付验货承付10天天无力支付无力支付 无逾期无逾期 可逾期三个月，收日万分之可逾

28、期三个月，收日万分之 五罚款五罚款（1）销货单位办理托收后根据回单及发票等作出）销货单位办理托收后根据回单及发票等作出如下分录：如下分录： 借：应收帐款借：应收帐款 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额 主营业务收入主营业务收入（2）购货单位承付时，根据托收凭证和所附的发）购货单位承付时，根据托收凭证和所附的发票帐单、运单等单据，作出如下分录：票帐单、运单等单据，作出如下分录： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额 贷：银行存款贷：银行存款3、帐务处理、帐务处理（3）销货单位收到银行转来的收帐通知后，据以作）销货单位收到银行转来

29、的收帐通知后，据以作出以下分录：出以下分录： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款贷：应收帐款八、信用卡八、信用卡 是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费、和银行存取现金，且具有消费信用单位购物、消费、和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。的特制载体卡片。注意：单位卡注意：单位卡 资金必须从基本存款户中转入；资金必须从基本存款户中转入； 不得提取现金；不得提取现金； 结算金额不超过结算金额不超过10万元；万元； 通过通过“其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款”帐户核算帐户核算“银行存款银行存款”账户账户 银行存款银行

30、存款 期末余额期末余额可按银行和其他金融机构的名称和存款的种类进行明细核算。可按银行和其他金融机构的名称和存款的种类进行明细核算。根据进账单回联等，编制银行存款收款凭证，会计分录：根据进账单回联等，编制银行存款收款凭证，会计分录： 借：银行存款借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 700【例例2-11】 2007年年5月月3日销售商品一批，价款日销售商品一批，价款10 000元，元，增值税增值税1700元，将收到的金额为元，将收到的金额为11700元的支票送存银行。元的支票送存银行。根据转账支

31、票存根及发票等，编制银行存款付款凭证，会计分录根据转账支票存根及发票等，编制银行存款付款凭证，会计分录: 借借:材料采购材料采购 20 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 3 400 贷贷:银行存款银行存款 23 400【例例2-12】 2007年年5月月10日采购材料价款日采购材料价款20 000元元,增值税增值税3 400元元,开出转账支票支付货款。开出转账支票支付货款。 根据银行转来的收账通知，编制会计分录：根据银行转来的收账通知，编制会计分录： 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：应收账款贷：应收账款华泰公司华泰公司 100 000【例例2-13

32、】 2007年年5月月26日华泰公司前欠购货款通过信汇日华泰公司前欠购货款通过信汇方式结算，今收到银行转来的信汇凭证第四联方式结算，今收到银行转来的信汇凭证第四联(收账通收账通知知)，货款，货款100 000元已收到。元已收到。根据支票存根和有关发票等，编制会计分录：根据支票存根和有关发票等，编制会计分录： 借：管理费用借：管理费用 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 “银行存款银行存款”总分类账户可以根据银行存款收款凭证、总分类账户可以根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、库存现金付款凭证直接登记，银行存款付款凭证、库存现金付款凭证直接登记，也可以根据记账凭证汇总表或科目汇总

33、表定期汇总登记。也可以根据记账凭证汇总表或科目汇总表定期汇总登记。【例例2-14】 2007年年5月月29日开出转账支票日开出转账支票1 200元支付本元支付本月办公室水电费。月办公室水电费。【例例2-15】 龙潭公司龙潭公司2007年年10月月31日银行对账单余额为日银行对账单余额为1 228 000元，企业银行存款日记账余额为元，企业银行存款日记账余额为1 237 000元，元，经核对，发现有下列未达账项：经核对，发现有下列未达账项：（1）10月月28日，托收的货款日，托收的货款5 914元，银行已收款入账，企业元，银行已收款入账，企业因尚未收到银行的收款通知而未收款入账；因尚未收到银行的

34、收款通知而未收款入账；（2）10月月28日，银行已扣收本季度本企业短期借款利息日，银行已扣收本季度本企业短期借款利息4 816元，元，企业因末收到银行的付款通知而未付款入账；企业因末收到银行的付款通知而未付款入账；（3）10月月29日，企业销售商品收到转账支票日，企业销售商品收到转账支票70 732元，企业已元，企业已凭进账单回单收款入账，银行因尚未办妥转账手续而未收款入账；凭进账单回单收款入账，银行因尚未办妥转账手续而未收款入账；（4）10月月25日，企业开出转账支票日，企业开出转账支票60 634元支付购货款元支付购货款,付款入付款入账，持票人未到银行办理转账，银行因此未付款入账。账，持票

35、人未到银行办理转账，银行因此未付款入账。 项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收账项加：银行已收，企业未收账项减：银行已付，企业未付账项减：银行已付，企业未付账项1 237 0001 237 000 5 914 5 914 4 816 4 816银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收，银行未收账项加：企业已收，银行未收账项减：企业已付，银行未付账项减：企业已付，银行未付账项1 228 0001 228 000 70 732 70 732 60 634 60 634调整后余额调整后余额 1 238 098 1 238

36、098调整后余额调整后余额 1 238 098 1 238 098银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2007年年12月月31日日根据上述资料，企业编制根据上述资料，企业编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如图表如图表2-5所示：所示：其他货币资金包括：外埠存款其他货币资金包括：外埠存款 银行本票存款银行本票存款 银行汇票存款银行汇票存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款第三节第三节 其他货币资金其他货币资金“其他货币资金其他货币资金”账户账户 其他货币资金其他货币资金 期末余额期末余额 本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款

37、的开户银行，本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别分别“银行汇票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“信用卡信用卡”、“信用证保证金信用证保证金”、“存出投资存出投资款款”、“外埠存款外埠存款”等进行明细核算。等进行明细核算。（1）1月月16日，根据经深圳市商业银行盖章的信汇凭证第一联日，根据经深圳市商业银行盖章的信汇凭证第一联(回单回单)，编制，编制会计分录：会计分录： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000（2）3月月10日，根据购货发票，编制会计分录：日，根据购货发票，编制会计分录：借：材料采购借

38、：材料采购 60 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 70 200【例例2-16】南新服装公司南新服装公司1月月16日委托深圳市商业银行将日委托深圳市商业银行将80 000元汇往漳州工商银行开设采购专户；元汇往漳州工商银行开设采购专户；3月月10日，收日，收到供应单位增值税专用发票，载明材料价款到供应单位增值税专用发票，载明材料价款60 000元，增元，增值税值税10 200元，以采购专户支付货款；元，以采购专户支付货款；3月月20日，收到采日，收到采购专户结算余款购专户结算余款9 800元。元。（

39、3）3月月20日，根据深圳市商业银行收账通知，编制会计分录：日，根据深圳市商业银行收账通知，编制会计分录： 借：银行存款借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 9 800【例例2-17】 远程玻璃公司远程玻璃公司4月月14日向银行申请开出了日向银行申请开出了117 000元的银行本票，元的银行本票，用于购买原材料。用于购买原材料。4月月16日以该本票支付原材料货款，增值税专用发票上注日以该本票支付原材料货款，增值税专用发票上注明货款明货款100 000元，增值税款元，增值税款17 000元，材料在运输途中。元，材料在运输途中。（1）4月月14日，根据银行盖章

40、退回的银行本票申请书日，根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根联存根联)，编制会计分，编制会计分录：录： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 117 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000（2）4月月16日，根据购货发票等原始凭证，编制会计分录：日，根据购货发票等原始凭证，编制会计分录：借：材料采购借：材料采购 100 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 17 000 贷；其他货币资金贷；其他货币资金银行本票存款银行本票存款 117 000【例例2-18】 三洋机械公司三洋机械公司7月月23日向开户银行申请开立日向开户银行申请开立6

41、0 000元的银行汇票；元的银行汇票；7月月25日持银行汇票购入原材料一批，增值税专用发票标明货款日持银行汇票购入原材料一批，增值税专用发票标明货款50 000元，增元，增值税值税8 500元，材料已验收入库；元，材料已验收入库；7月月30日，银行转来多余款收账通知，收回日，银行转来多余款收账通知，收回余款余款1 500元。元。（1）7月月23日，根据银行汇票申请书存根联，编制会计分录：日，根据银行汇票申请书存根联，编制会计分录： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000（2）7月月25日，根据材料发票账单等原始凭证，编制会计分录：日，根据材料发票账单等原始凭证，编制会计分录：借：原材料借：原材料 50 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 8 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 58 500（3）7月月30日