会计信息化对企业内部控制的影响

1、会计信息化对企业内部控制的影响（免费）【论文字数: 0 论文价格:0元（整套论文） 论文编号:未知】会计信息化对企业内部控制的影响（免费）会计信息化利用网络优势，不仅提高了效率，实现了事中控制和事前决策，而且将业务管理和财务管理相结合，同时在财务管理的空间上有了重大变革，使财务管理由企业总部走向整个集团，由内部员工变成所有授权用户，给企业的经营管理带来了巨大变革。但会计信息化也有弊端，网络虚拟环境也给会计信息化下的内部控制带来了困难。因此，了解会计信息化给内部控制带来的难题及如何解决成为当务之急。一、会计信息化与与企业内部控制的概念随着网络技术的发展，企业内部控制

2、手段和方式也发生了很大变化。传统的手工及会计电算化下的内部控制机制和手段已很难适应时代的发展。计算机核算替代人力核算，使传统的手工会计核算转化为会计电算化，但会计电算化很难进行事中控制和事前决策，而且信息共享也主要局限于财务部门，会计信息化于90年代在美国兴起，并于近年传入中国。（一）会计信息化的内涵会计信息化，是指将会计信息作为管理信息资源，运用以计算机网络和通讯为主的信息技术，进行获取、加工、传递、存储、应用等处理，建立计算机技术与会计高度融合的、开放的现代会计信息系统，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。即是采用现代信息技术，对传统会计模型进行重构，并在重构的

3、现代会计基础上建立技术与会计高度融合的现代会计信息系统，以实现“提供决策有用信息”的会计目标。（二）会计信息化的重要性传统会计的组织工作及会计信息系统的操作和运用主要由财务部门把握。财务部门的工作非常专业化，与其他组织没有紧密的联系，企业内部管理信息系统与外部信息系统缺乏交流。这种状况不适应现代管理一体化、集成化的要求，对提高企业整体竞争优势不利。信息技术主要是计算机技术在会计领域的应用，但大多是被动地适应于会计工作，单纯模拟手工会计处理程序和方法，主要在业务核算、账务处理方面发挥作用。信息技术的迅猛发展使企业期望信息技术更智能化，并为企业带来实实在在的经济效益。提倡会计信息化要求把会计信息系

4、统的构建置身于企业管理和社会信息化的大背景下，建立会计与企业和社会的有机联系。信息化的会计系统是与其他管理系统和外部系统的有效联合，是一种更开放、更智能化、能随时感知信息的变化、实时处理，便于进行交互式活动的信息系统。（三）会计信息化下，企业内部控制的重要性企业内部控制是指企业为了提高会计信息质量，保护财产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。其具体方法主要有:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制

5、、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法。内部会计控制不仅包括内部牵制，而且包括为保证会计信息质量而采取的控制方法、措施和程序。企业内部控制是企业管理的一个重要组成部分，整个内部控制的基础是企业管理的一种重要手段。通过内部控制，可以堵塞漏洞，消除隐患，可以保护公司各项资产的安全与完整通过内部会计控制，可以确保会计控制程序按设计要求充分发挥作用保证及时发现错误，保证及时查明错误产生原因，保证及时纠正错误，从而保证内部会计信息的质量；通过内部会计控制，可以实现企业内部控制的完整性、合法性、正确性和一致性，保证财务会计信息的可靠性;通过内部会计控制，可以确保国家有关法律、法规和

6、企业内部各项规章制度的贯彻执行。强化公司内部会计控制是提高企业经济效益的重要手段。外部控制对企业而言是宏观控制，内部会计控制则是发现问题，对照问题，解决问题。外部控制机制不能取代内部会计控制，加强内部会计控制是我国企业深化改革、发展的客观需要。公司只有根据国家各项相关制度和法规，建立健全企业内部会计控制制度，做到会计各项基础工作标准化、会计监督工作力度化.权有所属贵有所规，这样才能保证财务会计信息质量的真实有效，这是外部控制机制不能取代的。二、会计信息化对企业内部控制的影响以计算机网络为代表的信息技术的迅速发展，标志着知识经济的到来。人类社会正由工业社会向信息社会过渡，正逐步迈入以网络技术应用

7、为代表的信息化经济时代。会计信息化的运行，就要求挖掘先进的财务会计工作管理理念运用先进的计算机网络技术去整合企业生产、经营、管理等各环节，财务人员就必须能及时为企业的战略、决策提供准确而有效的数据信息，实现信息的有效整合和利用，从而增强企业的核心竞争力。时代的发展需要会计的信息化，同时会计信息化也对企业内部控制产生了以下几个方面的影响：（一）会计信息化对各类财务信息的影响财务决策所需要的信息报告及时性高、涵盖内容丰富，而传统的财务信息提供方式是滞后的。且大部分是按财务的历史成本进行的核算和分析，很难公允地反映财务状况和经营成果。信息系统的实施，就是要及时地反映市场变化等因素对公司的影响，但这就

8、对提供的财务信息和报告的及时性提出新要求，对提供的财务信息和报告的准确度提出新要求。（二）会计信息化对企业内部财务监控的影响传统的财务监控注重于企业实体内部各事务的财务监控。信息化的实施要求突破这一传统观念，从事后监控转向实时连续监控，这就要求必须及时取得各控制信息，及时反馈各控制信息，从而对事物变化及时做出反应，并快速纠正和处理各类差异问题。（三）会计信息化对企业财务人员的影响内部会计控制的核心是人，财务人员是企业内部会计控制的执行者。信息化对企业内部控制提出新要求对财务人员工作提出新挑战。公司会计信息化的运行，就充分说明：一方面，会计信息化从根本上减轻了财务人员日常工作负担；另一方面，内部

9、会计控制范围的扩大，意味着财务人员必须具备更多的管理知识和计算机网络应用知识，要求会计从业人员必须能够根据市场环境和宏观经济的发展随时对企业财务状况的影响作出分析，必须能对财务各项制度的执行及信息系统的运作进行监控。三、会计信息化给企业内部控制带来的威胁正如上述会计信息化对企业内部控制的多方面影响，会计信息化环境下的内部控制问题也因此被提出。企业如果能够充分利用信息技术改善内部控制程序、增强内部控制手段，将信息技术有效地集成到业务和信息处理过程中，借助于信息技术来完善内部控制措施，提高内部控制水平，防范与控制经营风险，将使企业会计信息化环境下的内部控制问题得到妥善处理。反之，企业如果对会计信息

10、化环境下的内部控制问题处理不当，弄巧成拙，则会给企业带来很大的隐患，会给企业内部控制带来如下几方面的威胁：（一）信息存储方式给会计安全带来许多隐患手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的较强的控制功能已经弱化，部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来较大的难度，在线管理使无痕迹的数据修改更加难以控制。过去信息存储于纸上，不易被复制，修改也会留下痕迹且易被发现；现在信息大都存储于磁性介质中，肉眼无法看到，完全可以做到不留任何蛛丝马迹地进行数据修改。同时，磁性介质也容易受损，数据有丢失的可能，同样会影响内部控制。（二）远程处理加大企业会计信息的安全风险实现移动办公、

11、远程处理、在线管理等，使用户可以在千里之外完成那些过去只有身临其境才能完成的工作，的确给用户带来很大方便，但同时使得数据修改不需要直接进入机房就能做到。过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施已不适用，互联网的开放性给不怀好意者提供了可乘之机，他们可以使用包括拒绝服务攻击、域名欺骗、窃听和重放攻击等手段窃取机密，会给企业造成损失，增加内部控制难度。因特网相对局域网的单机而言，信息更不安全。（三）病毒和黑客是会计信息化的主要障碍网络财务的应用使原来封闭的局域会计系统面对开放的互联网世界，给一些非善意访问者以可乘之机，对财务系统的安全提出了严峻的挑战。网络环境下，大量的会计信息通过开放的互联网

12、传递，途经若干国家或地区，存在被截取、篡改、泄漏机密等安全风险，很难保证其真实性与完整性。目前黑客肆虐，世界上的各大网站都有被攻击的记录。网络财务系统无疑也面临巨大的安全风险。计算机病毒的猖獗也为互联网系统带来更大的风险。（四）会计管理制度不健全引起的管理风险会计信息化在处理方式和内部结构上与原来的手工会计系统存在着较大的差别,原有手工会计环境下的管理制度已不能适应信息化管理的需要。要保证会计信息化安全、有效运行,就必须建立健全一套新的管理制度。否则不但不能很好地发挥会计信息化的作用，还会给会计工作造成混乱，给非法行为以可乘之机，从而给企业造成无法挽回的损失。四、在会计信息化下，加强企业内部控

13、制的措施客观环境和信息用户的需求发生了变化，依存于环境和需求的会计系统就必然要发生相应的变化，系统与环境的共生与互动关系，在网络环境下更为彰显与突出。网络等信息技术在会计中的应用日渐成熟，在会计信息化环境下，为了避免其对企业内部控制的威胁，清除隐患、屏蔽风险，保证企业内部控制系统的健壮，加强和完善企业内部控制显得尤为重要，应该从以下几个方面着手：（一）加强对会计人员的内部管理1.制定完善的会计人员管理制度制定完善的管理制度。包括完善管理制度、加强员工之间的互相牵制，使不兼容职务相互分离控制，明确岗位责任制，要求按照不兼容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，形成相互制约机制。制定会计人

14、员的管理制度尽管不能从根本上完全避免会计信息化的企业内部控制出现的问题，但能将损失减少，促进我国企业内部控制管理水平的提高。2.建立会计信息资料的备份制度企业内部人员的恶意行为及无意行为都可能造成会计信息化的不安全性。据统计，有超过50%的安全威胁是来自企业内部员工的业务协调出现的问题，其次才是黑客。内部用户如果权限划分不当，控制不严，容易造成信息滥用和泄露。可以通过员工培训，一方面提高员工的安全防范意识，减少错误的操作，增强网络的安全；另一方面增强员工爱岗敬业精神，消除对企业的误解和矛盾，减少来自内部的恶意攻击。同时加强会计档案管理，建立会计信息资料的备份制度，对重要的会计信息资料要实行多级

15、备份。制定完善的管理制度，包括借还制度、备份制度等。（二）提高会计人员的工作技能1.提高会计人员的工作技能随着公司信息会计化的运行，信息系统数据的分析、数据的搜集成为内部会计控制的首要前提，是会计信息化对会计人员新的基本要求。会计人员工作技能上的欠缺，造成了企业内部控制的困难。要想改变这一现状，除了定期组织会计技术的培训外，还必须让会计人员掌握信息技术基础知识，在认清信息系统基础结构相互关系上下功夫，在收集与企业战略和决策有关的数据上下功夫.这样才能提高使用信息系统，企业内部控制才能更有效。2.提高会计人员参与会计信息系统的能力竞争激烈的市场环境下，为了适应外部环境的变化，公司要不断地进行流程

16、升级，内部会计控制也就要不断地完善。对会计人员来说，要想适应这种形势，满足这方面要求，必须改变现在传统的工作方法，从被动转为主动，积极应用信息化系统知识，分析财务数据信息，为公司的发展提供可靠的、有远见的信息参考。3.提高会计人员创造性使用信息技术的能力公司会计信息化的运行，要求会计人员不仅要对业务流程进行连续实时会计监控，也要为公司领导的战略决策提供实时相关会计信息，这是内部会计控制的重要内容。会计人员不能再按照旧思路办事，局限于古板的、单调的工作内容中，而要发挥主观能动性，认清自身在新形势下的位置和应发挥的作用，主动地、创造性地使用信息技术，充分融入到信息化下内部会计控制的新环境中，积极配

17、合企业内部控制，努力为企业创造更多价值。（三）建立会计信息化的实时控制1.加强会计信息化的流程重组会计信息化的业务流程重组是成功实施会计信息化的基础。在进行会计信息化之前，必须对所有的流程从有无效率、是否合理的角度进行审视，然后从不合理且无效率的业务流程人手，逐一规范和调整。由于内部控制流程效率低下，导致会计核算周期长、决策过程迟缓，使得企业无法承接多批小量订单，无法承接短期订单，甚至无法及时推出适应市场变化进行战略调整，严重影响了企业内部控制的效率和质量。所以企业会计信息化的流程重组应该遵循以下原则:面向信息化设计流程，注重整体流程优化，组织依流程定，而不是流程依组织定，充分发挥每个人在整体

18、流程中的作用，利用信息技术协调分散与集中的矛盾，实现从职能管理到内部控制流程管理转变。2.加强会计信息化的进度控制会计信息化的实施大体上分三个阶段:前期主要是基础数据准备，进行标准化；中期进行交接面界定，业务流程重组；后期是实施适应期，实行手工与计算机并行作业，逐步解决原手工作业对计算机作业的不适应性。实施过程具体包括项目启动、组建队伍、设计、编码、测试、数据准备、软件安装、软件调试、项目试运行、二次开发、项目正式运行等众多环节。每一阶段都需要领导强有力推进和各方协调，否则会有中断、延时、超预算的风险。实施过程中可能出现的问题有:忽视预期目标，在各种利益均衡和困难面前降低原有目标；收集整理论文

19、会计信息化可能暂时影响正常的业务，产生负效应；不可预见性因素影响信息化进程，影响企业内部控制。针对以上种种情况，会计信息化需要注重科学性、有效性、实用性，借助培训手段统一认识，提升管理理念和技术技能，对会计信息化的进度有所掌控，才能有条不紊地施行企业内部控制，落实会计信息化建设。（四）建立内部控制风险评估体系和监控制度1.建立内部控制风险评估体系企业会计信息化建设以后，提高了运作效率和速度，同时由于新技术的应用，对传统的控制方式也产生了冲击，不可避免地进一步加大了企业的风险，具体的风险可表现为财务风险、经营风险、管理风险、环境风险等。针对这些风险，会计信息化建设需要实施有效的风险评估制度，采取适当的行动来管理对会计信息化有影响的内部和外部风险，并对所确认的风险采取必要的措施。实践表明，许多企业会计信息化实施后出现风险，一部分原因是由于企业未及时实施风险评价制度造成的。2.建立内部控制监控制度企业在会计信息化后，通过风险预警系统的导入，实施事前控制。所以，在信息化环境下，更应注意对内部控制的监控，针对控制目标的多元化趋势，建立信息化条件下的内部审计制度，定期对内部控制的设计和执行情况进行检查和评价，协助管理层人员监督其控制政策和程序的有效性，来促进好的控制环境的建立，减少实际与