审计学PPT和练习题

1、审计目标与审计过程审计目标与审计过程第四讲 审计目标和审计过程l审计目标审计目标l审计总目标审计总目标l审计具体目标审计具体目标l审计程序审计程序l审计计划阶段审计计划阶段l审计实施阶段审计实施阶段l审计完成阶段审计完成阶段目标目标获取评价获取评价审计证据审计证据既定标准既定标准管理层认定管理层认定判断相符判断相符审审计计报报告告审计是系统化过程审计是系统化过程审计基本原理审计基本原理认定认定计划计划证据证据底稿底稿信息技术信息技术审计抽样审计抽样第一节审计目标l一、审计目标概述一、审计目标概述l（一）审计目标概念（一）审计目标概念l 是指在特定的环境下，人们通过审计是指在特定的环境下，人们通

2、过审计活动所期望达到的根本目的和最终结果。活动所期望达到的根本目的和最终结果。l审计目标是审计工作的出发点和归宿。审计目标是审计工作的出发点和归宿。l两个层次：总目标和具体目标两个层次：总目标和具体目标（二）审计目标的演变l审计目标是由社会需求决定的审计目标是由社会需求决定的l审计目标随审计对象和内容而变化审计目标随审计对象和内容而变化l1、查错防弊阶段、查错防弊阶段l2、验证财务报表的真实性和公允性阶段、验证财务报表的真实性和公允性阶段l3、查错防弊和财务报表验证并重阶段、查错防弊和财务报表验证并重阶段二、财务审计总目标二、财务审计总目标 独立审计总目标独立审计总目标 -对被审计单位会计对被

3、审计单位会计报表的报表的合法性、公允性合法性、公允性表示意见。表示意见。 原因：原因：注册会计师的主要业务是会计注册会计师的主要业务是会计报表审计；发表意见的对象是会计报表；报表审计；发表意见的对象是会计报表；报表使用者希望注册会计师作出鉴证。报表使用者希望注册会计师作出鉴证。（1）评价财务报表的合法性）评价财务报表的合法性l 评价选择和运用的评价选择和运用的会计政策会计政策是否符合适用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；单位的具体情况；l 评价管理层做出的评价管理层做出的会计估计会计估计是否合理；是否合理；l 评价财务报

4、表评价财务报表反映的信息反映的信息是否具有相关性、是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；可靠性、可比性和可理解性；l 评价财务报表是否做出评价财务报表是否做出充分披露充分披露，使财务，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。（2）评价财务报表的公允性）评价财务报表的公允性l 评价经管理层调整后的财务报表，是评价经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解了解一致一致；l 评价财务报表的列报、结构和内容是评价

5、财务报表的列报、结构和内容是否否合理合理；l 评价财务报表是否评价财务报表是否真实真实地反映了交易地反映了交易和事项的经济实质。和事项的经济实质。三、管理当局的认定三、管理当局的认定l认定认定是指管理层对财务报表中各组成要素是指管理层对财务报表中各组成要素的的确认、计量、列报确认、计量、列报作出的明确或隐含的作出的明确或隐含的表达。表达。 三、管理当局的认定三、管理当局的认定1 1与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定的分类认定的分类各类认定的含义各类认定的含义具体审计目标具体审计目标（注册会计师需要确认的（注册会计师需要确认的事项）事项）发生发生

6、记录的交易和事项已发生，且与记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关被审计单位有关已记录的交易是真实的已记录的交易是真实的完整性完整性所有应当记录的交易和事项均已所有应当记录的交易和事项均已记录记录已发生的交易确实已经记已发生的交易确实已经记录录准确性准确性与交易和事项有关的金额及其他与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录数据已恰当记录已记录的交易是按正确金已记录的交易是按正确金额反映的额反映的截止截止交易和事项已记录于正确的会计交易和事项已记录于正确的会计期间期间接近于资产负债表日的交接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间易记录于恰当的期间分类分类交易和事项已记录于恰当的账户交易和事

7、项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经被审计单位记录的交易经过适当分类过适当分类2.2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定的分认定的分类类各类认定的含义各类认定的含义具体审计目标具体审计目标（注册会计师需要确认的（注册会计师需要确认的事项）事项）存在存在记录的资产、负债和所有者权益是记录的资产、负债和所有者权益是存在的存在的记录的金额确实存在记录的金额确实存在权利和义权利和义务务记录的资产由被审计单位拥有或控记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务履行的偿还义务资产归属于被审计单位

8、，资产归属于被审计单位，负债属于负债属于 被审计单位的义被审计单位的义务务完整性完整性所有应当记录的资产、负债和所有所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录者权益均已记录已存在的金额均已记录已存在的金额均已记录计价和分计价和分摊摊资产、负债和所有者权益以资产、负债和所有者权益以恰当恰当的的金额包括在财务报表中，与之相关金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录或分摊调整已恰当记录【例题例题多选题多选题

9、】下列实质性程序中，能够证明长期股权投下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的资的“计价和分摊计价和分摊”认定的审计程序有认定的审计程序有( )。lA.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对与总账数和明细账合计数核对lB.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确是否正确lC.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况存在质押、担保情况lD.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数结合长期股权投资减值准备科目，将

10、其与报表数核对是否相符核对是否相符l【答案答案】ABDl【解析解析】选项选项C主要是为了确认长期投资的主要是为了确认长期投资的“权利和义权利和义务务”、“列报列报”认定；选项认定；选项A、B、D的程序可以证明长的程序可以证明长期投资的期投资的“计价和分摊计价和分摊”。3.3.与列报相关的认定与具体审计目标与列报相关的认定与具体审计目标认定的分类认定的分类各类认定的含义各类认定的含义具体审计目标具体审计目标（注册会计师需要确认的（注册会计师需要确认的事项）事项）发生及权利和发生及权利和义务义务披露的交易、事项和其他情披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位况已发生，且与被审计单位有关有关

11、发生的交易、事项，或与发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和被审计单位有关的交易和事项包事项包 括在财务报表中括在财务报表中完整性完整性所有应当包括在财务报表中所有应当包括在财务报表中的披露均已包括的披露均已包括应当披露的事项有包括在应当披露的事项有包括在财务报表中财务报表中分类和可理解分类和可理解性性财务信息已被恰当地列报和财务信息已被恰当地列报和描述，且描述，且披露披露内容表述内容表述清楚清楚财务信息已被恰当地列报财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述和描述，且披露内容表述清楚清楚准确性和计价准确性和计价财务信息和其他信息已公允财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当披露，且金

12、额恰当财务信息和其他信息已公财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当允披露，且金额恰当l【例题例题2.单选题单选题】在对存货实施监盘程序时，在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。注册会计师针对管理层对存货账面上反映。注册会计师针对管理层对存货账户相关认定的审计目标是账户相关认定的审计目标是( )。l A存在存在 B完整性完整性 l C计价和分摊计价和分摊 D发生发生l 【答案答案】Bl 【解析解析】针对管理层认定针对管理层认定“所有应当记录的所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录资产、负债和所有者权益均已记录”，注

13、册，注册会计师应当检查已存在的金额是否均已记录，会计师应当检查已存在的金额是否均已记录，即与之相关的审计目标是完整性。即与之相关的审计目标是完整性。l【多选题多选题】注册会计师对注册会计师对“固定资产固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的三项管理层认定包括的三项管理层认定包括( )。l A存在存在 B计价和分摊计价和分摊l C权利和义务权利和义务 D完整性完整性l答案：答案：A.B.C.l【多选题多选题】为实现对上市公司账户余额为实现对上市公司账户余额“完整性完整性”认定的审计目标，注册会计师认定的审计目标，注册会计师一般考虑与一般考虑与( )项目

14、的低估有关。项目的低估有关。l A应付账款应付账款 B应收账款应收账款l C预收款项预收款项 D预付款项预付款项 l答案：答案：A. C.第二节第二节 审计过程审计过程 审计的程序审计程序审计程序是指审计工作从开始到是指审计工作从开始到结束的整个过程。一般包括三个主要结束的整个过程。一般包括三个主要阶段，即计划阶段、实施阶段和审计阶段，即计划阶段、实施阶段和审计完成阶段。完成阶段。审计程序一、审计过程的意义一、审计过程的意义1.计划阶段（起点）的主要工作包括：计划阶段（起点）的主要工作包括：l（1）调查了解被审计位的基本情况；）调查了解被审计位的基本情况；l（2）接受客户委托，与被审计单位签订

15、）接受客户委托，与被审计单位签订业务约定书；业务约定书；l（3）初步评价被审计单位的内部控制；）初步评价被审计单位的内部控制；l（4）确定重要性；）确定重要性；l（5）分析审计风险；）分析审计风险；l（6）编制审计计划等。）编制审计计划等。 2、实施审计阶段（中心环节）的主要工作包括：、实施审计阶段（中心环节）的主要工作包括：l（1）对被审计单位内部控制的建立及遵）对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；订审计计划；l（2）对会计报表项目的数据进行实质性）对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。测

16、试，根据测试结果进行评价和鉴定。3.审计完成阶段的主要工作包括：审计完成阶段的主要工作包括：l（1）整理、评价执行审计业务中收集到）整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；的审计证据；l（2）复核审计工作底稿，审计期后事项；）复核审计工作底稿，审计期后事项；l（3）汇总审计差异，并提请被审计单位）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；调整或作适当披露；l（4）形成审计意见，编制审计报告）形成审计意见，编制审计报告。二、注册会计师审计的过程二、注册会计师审计的过程注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节：意见出具报告有五个环节：环节环节需要链接到的相关章节需要链接到的相关章节1.1.接受业务委托接受业务委托第四章第二节第四章第二节2.2.计划审计工作计划审计工作第五章第一节第五章第一节3.3.实施风险评估程序实施风险评估程序第六章第六章4.4.实施控制测试和实质性程序实施控制测试和实质性程序第七章第七章5.5.完成审计工作和编制审计报