提升企业所得税管理水平全解

1、以风险管理为导向提升企业所得税管理水平日期:201112-30浏览次数：来源：江苏国税字号：大史小视力保护色：邹亚军田彬近年来，沛县国税局围绕提高所得税遵从水平和征管质效，开展以汇算清缴为抓手，分规模、分行业、分环节实施的所得税风险管理工作，2010年度所得税汇算清缴补缴税款4382。91万元，取得初步成效。本文拟从风险管理理念入手，分析企业所得税征管现状及薄弱环节，研究涉税风险管理的内涵与思路，探讨企业所得税风险管理的新举措，促进所得税征管水平的进一步提升。一、企业所得税征管现状及主要问题1、企业所得税征管地位日益提升.企业所得税作为我国税制结构的重要组成部分，在组织财政收入和调节分配方面起

2、着重要的作用，随着税制改革的逐步深化，企业所得税在我国税制体系及税收收入中的地位进一步提升。同时，企业所得税的管理在整个国税工作中的地位也日益重要、任务愈加艰巨。以沛县国税为例，2006年共组织入库企业所得税1.63亿元，占同期全县国税收入的22%;2010年全县组织入库企业所得税4。78亿元，占同期全县国税收入的27%。五年来，企业所得税收入增长了193。25%,收入增幅远远高出同期国税收入增长幅度，企业所得税已成为沛县国税新的税收增长点。2、企业所得税征管矛盾日益凸显。必须清醒地认识到，目前国税部门在对企业所得税的管理方面，仍然面临着比较严峻的形势:征管基础与日益增长的管理任务相矛盾、征管

3、手段与日益严峻的管理形势相矛盾、征管力量与日益规范的管理需求相矛盾、征管思想与日益更新的管理理念相矛盾、部门结构与日益专业的管理方式相矛盾，种种矛盾因素均制约着企业所得税管理的良性开展。3、企业所得税征管方式有待加强。一是所得税征管户数多，征管方式力不从心。虽然近年来从人员到征管资源配置一再向基层一线倾斜，但随着新注册企业的快速增加，人均管户逐年递增，征管力量越来越被摊薄，传统管理方式显得力不从心。二是所得税政策性强，涉税风险日益突出。由于所得税核算形式多样，计算过程复杂，优惠政策涉及面广，政策执行审核审批手续繁琐等特点，再加上企业财务人员素质参差不齐，对所得税政策、尤其是税前扣除项目的熟悉把

4、握不全面等，造成纳税申报不准确，随意享受税收优惠等涉税风险日益突出。三是所得税税基复杂，执法风险存在隐患。所得税管理措施和手段还较单一，特别是相对于所得税政策的复杂性，在对纳税人成本和费用的列支、对收入和利润的核算方面时常处于一种被动局面，管理经验的欠缺，如果不能找准工作重点，把握不住征管的要害，难免带来执法风险和隐患。二、企业所得税风险管理的内涵与思路针对当前的征管现状和存在的主要问题，税务部门必当探寻一种行之有效的管理方式，应对企业所得税税源户多、政策性强、税基复杂这一特点，以最小的管理成本换取最大的管理收益，切实提高所得税征管质效。1、企业所得税风险管理具体含义。风险管理是20世纪初兴起

5、的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科。近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出以风险为导向的税源专业化管理”理念，它是指以涉税风险为抓手，规范税源管理，减少税收流失。其中，风险分析、风险识别、风险应对是关键的环节。将风险管理模式运用到企业所得税上，其具体涵义是：以完整的风险管理理论为基础、以涉税薄弱环节、纳税疑点为抓手、以数据收集和信息化分析技术为依托，实现企业所得税管理工作前移，变被动管理为主动管理。风险管理理念的引入，能为企业所得税税源管控提供新的路径和方向，打造稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，最大限度地降低征收成本，降低纳税遵从风险，提升税源管理的质量

6、和效率。2、企业所得税风险管理基本思路。企业所得税风险管理的基本思路是：首先，税务管理部门通过对税源企业科学的分级分类，开展针对性的管理和服务，探寻每一类别企业存在的共同风险点。其次，通过科学、规范的风险分析、风险识别、风险评价等手段对潜在的风险实施有效的评估、控制，并采取有效措施防范、应对风险可能导致的不良后果。同时，强调县局实体化和逻辑扁平化，创新征管方式，将业务部门上下贯通，整合人力资，源降低税收成本，提高纳税遵从度，从而提高企业所得税风险管理的科学化、精细化、专业化水平。三、沛县局在企业所得税风险管理方面主要做法及成效（一）分规模，各有侧重，提升风险管理科学化水平我局立足管理实际，通过

7、细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容，突出风险管理的侧重点，切实落实好所得税分级分类服务和管理。1、对大企业管理，突出完善风险内控。从主观的愿望和能力来看，大企业具备较高的纳税遵从度，因此我局以优质、高效的纳税服务赢得企业认同，同时帮助企业完善风险内控机制，进而实现税企双赢.一是开展个性化服务.对省局列名的14户大企业逐步建立和推行税收客户协调员机制，为企业提供对一“、点对点”及面对面”的个性化服务，今年共召开9场税企座谈会，现场解决企业涉税需求26件。二是开展风险提醒服务.在日常管理中，发现企业存在的税务风险，及时发送税务风险提醒函，帮助自查自纠，有效降低涉税风险。截止当前，已发送风险提

8、示函42份，共提醒企业28家。三是帮助企业完善风险内控机制。适应大企业特点，在为企业提供常规税收服务的基础上，向大企业发放税务风险管理调查问卷，着重从制度建设、纳税意识、岗位职责等方面，帮助企业完善税务风险内控，实现税收管理环节的前移。2010年度，21户重点税源企业实现所得税3。97亿元，占全县所得税收入的90%,为我县收入任务的完成和地方经济的发展做出了巨大贡献.2、对中小企业管理，突出抓好风险监控。我局充分利用信息化优势，依托CTAIS2o0、监控决策、基层管理平台，实现从风险分析、风险识别、风险排序到风险应对的全过程控制。利用企业所得税申报、审批、监控等功能，实现对其覆盖性、动态性、涉

9、税事项性全过程化管理与监控，着重从能耗、物耗、工耗、投入产出比、与行业税负的偏离度、增值税申报与所得税申报是否背离等多个角度进行监控。例如，2010年，纺织业行情大涨、价格上升，而系统信息显示，全县纺织企业销售收入比去年同期增长7。19%,但应缴增值税却下降了9.81%,税收贡献率由09年的0。21%下降到0.18%。指标异常，预示隐藏着风险。有了正确的分析，就能对症下药，从而有效遏制偷税漏税现象发生，提高企业纳税遵从度.2011年16月份，我局中小企业入库企业所得税8302。89万元，同比增收3040。33万元，增长57。77%,成为助推沛县经济发展的新生力量。3、对国际税收管理，突出强调风

10、险识别。国际税收管理工作的专业性要求我们要以强化业务素质为抓手，进一步提高风险识别能力。一是加强对非居民企业所得税的注度.着重加强对涉外企业的股权变更、外债利息、税后利润分配、对外技术服务合同等方面的风险分析，延伸非居民税收管理触角。2010年某开石发电有限公司向境外投资者发放2009年度股息、红利所得，在我局的政策宣传和业务指导下，该公司代扣代缴企业所得税58。32万元，实现了我局第一笔非居民企业所得税收入。2010年某食二是做好国际税收情报交换工作。要求税务人员提高洞察跨境交易疑点的敏锐度，及时向市局传递风险情报。品有限公司向境外支付一笔疑是佣金性质的款项。我们对此持续跟踪，连续向市局反馈

11、4条有价值的情报线索.三是打造支专业人才队伍。针对国际税收专业性强的特点，我局正通过有计划的开展专业人才培训，着力建设一支领军人才带领下的互补型团队。（二）分行业，狠抓信息，提升风险管理精细化水平我局根据辖区内各行业生产经营特点，利用实地调研、第三方信息交换等方式收集企业基础信息，借助征管软件、行业指标数据分析企业涉税信息，采用集体约谈、行业评估等手段应对企业风险信息，以信息为抓手、以风险为导向加强管理的针对性，切实堵漏增收.1 .强调基础信息的收集。通过深入第一现场、企业车间实地调研，同时加强与工商、地税、民政、劳动、电力等部门的联系，收集第三方信息，全面、完整、准确地采集各行业生产经营相关

12、情况.充分发挥各类基础信息在风险监控中的增值作用，扩展数据分析范围，为风险分析提供基础数据。近年来，分别在医疗保险处取得零售药店医保结算信息、在房管局取得房地产企业楼盘开发信息、在用电部门取得纺织、铸造、塑编等企业用电信息等，翔实地掌握了各行业第一手生产经营数据。2 .加强涉税信息的分析。通过将采集来的企业基础数据进行加工分析，测算出实际生产经营情况与申报数的差异，同时将涉税信息与同行业所得税平均税负率、成本费用率、利润率等指标进行纵横比对，从中分析所得税收入增减变化因素，提高风险识别能力，及时发现征管薄弱环节及风险点。例如，采用能耗法，从企业的生产用电量入手，对能耗和投入产出比进行分析,同时

13、对比行业近三年平均税负率，发现塑编和纺织部分企业存在虚假申报等潜在税收风险点3。深化风险信息的应对。根据行业特点和风险特征，通过对典型企业的数据采集和综合分析，我局重点制定煤炭、纺织、塑编、房地产、铸造五大行业管理办法和纳税评估模型。同时，通过开展广泛的宣传辅导、成立专项检查组、深入企业生产第一现场、主动外调取证、行业集体约谈等方式，深化风险信息的应对，要求企业运用行业评估模型，重点对照行业整体税负和能耗投入产出比等指标，深入进行自查自纠，主动补缴税款。2010年共补缴所得税3432。45万元，税收贡献率从2%上升到55%,有效落实了国家对房价上涨进行宏观调控的税收政策。塑编行业,今年汇算清缴

14、30户企业共补缴税款575.10万元，调减亏损340。44万元。纺织行业，上半年实现所得税收入1424。77万元，增长526。58%,盈利面高达到93%,税收贡献率由汇缴前的0。18%增长到0。81%。五大行业的税收贡献率均大幅提升，所得税分行业管理不断向科学化、精细化迈进。（三）分环节，整合资源，提升风险管理专业化水平在所得税风险管理工作中，我局通过逻辑扁平化创新征管方式，在人才资源有限的情况下，将业务部门从上到下打通，优化人力资源统配，使各部门、各层级优势互补.1.部门联动，逻辑扁平化上下贯通。在所得税风险管理中，强调业务科室的实体化职能，深化税源专业化管理。要求各科室从大局出发，直接参与

15、、协同管理，从真正意义上把逻辑扁平化”的思路贯穿始终，实现了人力资源统配的最优化.各科室分工明确、优势互补：由政策法规部门组织、协调，发布所得税风险事项；征管部门收集情报信息，进行风险分析、识别，并推送到基层管理平台；各管理分局采取实地核查、纳税提醒、当面约谈等形式，进行风险应对；监察等部门成立执法监察小组，全程进行跟踪质疑，实现了所得税风险管理各环节上下联动，全程管控。2。资源整合，组建专业型应对团队。在所得税风险应对中，针对房地产、纺织等行业存在风险等级高、业务程度复杂、综合技术应用要求高的现状，我局从各科室、分局中抽选分析能力强、管理经验丰富、业务水平高的税务干部，组成所得税专业化风险应对团队，发挥人才互补性，在风险应对上取得良好效果，查补入库大量税款，切实堵漏增收.同时，针对所得税汇缴过程中的税收优惠项目备案、资产损失税前扣除的审批等环节上，我局也组成了专业化审核团队，进行重点审批.2010年度，共审核、审批8户纳税人资产损失税前扣除申请91笔，金额11603。58万元，维护了纳税人的合法权益。3。制度保障，各环节工作落到实处.我局建立各部门全面参与、各负其责的所得税风险管理保障制度。一是明确岗责体系制度，将所得税管理各岗位设置和工作流程与CTAIS的功能模块相对接，明确各岗位之间的操作流程和信息传递关系，赋予了各部门、各