第三章消费税

1、1. 1.烟烟 2. 2.酒酒3. 3.化妆品化妆品4. 4.贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石 5. 5.鞭炮、焰火鞭炮、焰火 6. 6.成品油成品油 7. 7.小汽车小汽车8. 8.摩托车摩托车 9.高尔夫球及球具高尔夫球及球具10.高档手表高档手表11.游艇游艇 13.实木地板实木地板 14.14.电池电池12.木制一次性筷子木制一次性筷子15.15.涂料涂料l消费税的纳税义务人，是指在中华人民共消费税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费和国境内生产、委托加工和进口应税消费品（金银首饰另有规定）的单位和个人，品（金银首饰另有规定）的单位和个人，以及国务院确

2、定的销售本条例规定的消费以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人品的其他单位和个人 。三种计税方法适用范围计税公式1从价定率计税除列举项目之外的应税消费品 应纳税额=销售额比例税率2从量定额计税啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量单位税额3复合计税卷烟、白酒、应纳税额：销售额比例税率+销售数量单位税额四、计税依据特殊规定四、计税依据特殊规定 l应税消费品的销售额包括从购买方收应税消费品的销售额包括从购买方收取的全部价款和价外费用。取的全部价款和价外费用。l全部价款中包含消费税税额，但不包全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；括增值税税额；l价外费用的内容与增值税规定相同。

3、价外费用的内容与增值税规定相同。l如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：换算公式为：应税消费品的销售额应税消费品的销售额= =含增值税的销售额含增值税的销售额（1+1+增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）l例：某酒厂例：某酒厂20142014年年6 6月销售白酒月销售白酒1200012000斤，斤，售

4、价为售价为5 5元元/ /斤，随同销售的包装物价格斤，随同销售的包装物价格62006200元；本月销售礼品盒元；本月销售礼品盒60006000套，售价为套，售价为300300元元/ /套，每套包括白酒套，每套包括白酒2 2斤、单价斤、单价8080元，元，干红酒干红酒2 2斤、单价斤、单价7070元。其中的价格均为不元。其中的价格均为不含税价格，该企业含税价格，该企业1212月应纳消费税（月应纳消费税（ ）元）元。lA.199240 B.379240 C.391240 A.199240 B.379240 C.391240 D.484550D.484550l答案答案 C Cl应纳消费税应纳消费税=

5、 =（1200012000* *5+62005+6200）* *20%+20%+l1200012000* *0.5+60000.5+6000* *300300* *20%+600020%+6000* *4 4* *0.50.5l=391240=391240（元）（元）l区别区别l1.1.范围不同；范围不同；l2.2.两者与价格的关系不同：两者与价格的关系不同：增值税增值税是价外税，消费税是价内税；是价外税，消费税是价内税；l3.3.纳税环节不同：纳税环节不同：消费税是单一环消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收；转环节道道征收；l4.4.计税方

6、法不同计税方法不同：增值税是按照两：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。方法是根据应税消费品来划分。l联系联系l1.1.两者都是对两者都是对货物征收货物征收；l2.2.对于从价定对于从价定率征收消费税率征收消费税的商品的商品，征收征收消费税的同时消费税的同时需要征收增值需要征收增值税，税，两者计税两者计税依据是一致的依据是一致的。 l1、某地板企业为增值税一般纳税人，、某地板企业为增值税一般纳税人，2014年年1月月销售自产地板两批：第一批销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入箱取得不含税收入160万元，第二批万元，第二

7、批500箱取得不含税收入箱取得不含税收入113万元万元；另将同型号地板；另将同型号地板200箱赠送给福利院，箱赠送给福利院，300箱发箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该。该企业当月应缴纳的消费税为（企业当月应缴纳的消费税为（ ）。）。lA.16.8万元万元 B.18.9万元万元 C.18.98万元万元 D.19.3万元万元l答案：答案：Bl解析应缴纳的消费税解析应缴纳的消费税=(160+113)*5%+(160+113)/(800+500)*(200+300)*5%=18.9万元万元l2、卷烟批发企业甲、卷烟批发企业甲2013年年1月批发销售卷烟月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专箱、零售专卖店卖店150箱、个体烟摊箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价箱。每箱不含税批发价格为格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为元。卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税为（，甲企业应缴纳的消费税为（ ）。）。lA.32