金融企业会计实务复习重点

1、单位存款定期存款。起存金额为1万元。存入：从活期存款转入定期。借：吸收存款活期存款 贷：吸收存款定期存款。支出（到期）：企业不能支现，只能由定期转入活期。借：吸收存款定期存款单位 利息支出/应付利息 贷：吸收存款活期存款单位。提前支取，只能提前一次支取，下次销户。部分提前支取：例如：从定期存款10万元中取9.5万元，剩余0.5万元1万元，要销户，存活期。取6万元，剩余4万元1万元，按票定的存单、利率来算利息。账务处理：“满付实收，另开新存单”满付：借：吸收存款定期存款（全部本金）10 利息支出/应付利息 贷：吸收存款活期存款 10+。实收：借：吸收存款活期存款 4 贷：吸收存款定期存款 4.定

2、期储蓄存款（个人）整存整取。起存金额50元。开户：借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取户。支取：借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 利息支出 贷：库存现金。部分提前支取：以一次为限。“满付实收另开新存单”借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 应付利息/利息收入 贷：库存现金。零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分支取，只能全部。每个月存入固定金额开户（续存）借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取户。到期支取。借：吸收存款定期储蓄存款零存整取户 利息支出 贷：库存现金。利息计算月累计数法：累计月积数（存款余额×实存月数）利息=累计月积数×月利率。例：每月50

3、0元，=500×11000×11500×1500×12×1=（500500×12÷2×1239000.利息39000×月利率。固定基数计息法，每月存入固定数据。例：每月存入一元，存期一年，利率1.71%，到期支取的利息是多少？固定利息基数=（112）÷2×1.71%÷12=0.11115每月固定存入100元，利息0.11115×100=11.115元。例：每月存入1元，到期支取的利息为0.11115元，本金12元，那么一元本金的利息是多少？0.11115÷

4、120.0092625（固定利息基数）整存零取：本金一次存入，每次支取部分本金。借：吸收存款定期储蓄存款整存零取户 贷：库存现金。最后一次取款本金和利息。借：吸收存款定期储蓄存款整存零取户 利息支出 贷：库存现金。可全部提前支取。存本取息存入本金分次支取利息，借：利息支出 贷：库存现金。红字冲销。最后支取本金和最后利息，借：利息支出 吸收存款定期储蓄存款整存零取户 贷：库存现金。支票 由出票人签发 提示付款期限10天 银行本票 由银行签发 提示付款期限 两个月 同城结算 银行汇票 由银行签发 提示付款期限 一个月 异地结算 商业汇票 由出票人签发 提示付款期限 十天支票：业务处理：持票人和出票

5、人在同一银行系统。借：吸收存款活期存款（付款人）贷：吸收存款活期存款/活期储蓄存款（收款人）持票人与出票人不在同一银行系统。持票人开户行受理持票人交存的支票。持票人开户行业务处理：借：清算资金往来 贷：吸收存款（持票人户）出票人开户行业务处理：借：吸收存款（出票人户）贷：清算资金往来。出票人开户行受理出票人交存的支票。出票人开户行业务处理：借：吸收存款存款（付款人户） 贷：库存现金（现金支票） 清算资金往来（转账支票）持票人开户行业务处理：借：清算资金往来 贷：吸收存款存款（持票人户）罚款。借：吸收存款存款（出票人户） 贷：营业外收入银行本票 出票行签发银行本票 借：库存现金/吸收存款存款（申

6、请人户） 贷：吸收存款本票。银行本票付款的处理 代理付款行兑付票款时，借：清算资金往来 贷：吸收存款存款（持票人户）出票行结清票款 借：吸收存款本票 贷：清算资金往来。出票行兑付本行签发的银行本票。持票人在本行开立的银行存款账户 借：吸收存款本票 贷：吸收存款存款（持票人户）持票人不在本行开立银行存款账户。借：吸收存款本票 贷：清算资金往来。借：清算资金往来 贷：吸收存款存款（持票人户）银行汇票 出票行签发银行汇票时 借：库存现金 吸收存款存款（申请人户） 贷：吸收存款汇出汇款 代理付款行兑付票款时 持票人在代理付款行开立存款账户时：借：联行往账（代付） 贷：吸收存款存款（持票人户）持票人不在

7、代理付款行开立存款账户时 借：联行往账（付出票行支付） 贷：吸收存款应解汇款（收款人户） 借：吸收存款应解汇款 贷：库存现金 联行往账 清算资金往来 出票行结算银行汇票款 汇票全额付款 借：吸收存款汇出汇款 贷：联行来账（应付他行资金）汇票未全额付款有余额 借：吸收存款汇出汇款 贷：联行来账 吸收存款存款（申请人户）在本行开户 其他应付款 未在本行开户 。申请人来取现金时 借：其他应付款 贷：库存现金。商业汇票 商业承兑汇票持票人开户行受理汇票付款人账上有足够现金 借：吸收存款存款（出票人户）贷：联行往账。持票人开户行收到划回票款或退回凭证。借：联行来账 贷：吸收存款存款（持票人户）银行承兑汇

8、票。承兑银行办理汇票承兑业务 收取万分之五的手续费 借：吸收存款存款（付款人户、出票人户） 贷：手续费收入 收方：银行承兑汇票应付款持票人开户行 汇票到期，承兑银行收取票款当申请人账上有足额款项 借：吸收存款存款（申请户） 贷：吸收存款应解汇款（申请人）当申请人账上全部无款 借：贷款逾期贷款 贷：吸收存款存款（申请人）当申请人账上有部分存款 借：贷款逾期贷款 吸收存款存款（申请户）已有的 贷：吸收存款存款（申请人）承兑银行支付票款 借：吸收存款应解汇款 贷：联行往账 付方：银行承兑汇票应付款。持票人开户行 借：银行存款 贷：吸收存款账户（持票人户）不完整保单行名、行号是本行，附件是他行。例：A

9、行收到B行借方报单以及银行汇票8万，经审核报单上的收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。A行：借：联行往账C行 贷：联行来账 C行：借：吸收存款汇出汇款 贷：联行来账。行名和附件是本行，但行号不是本行。例：乙行收到甲行寄来的贷方保单及所附的信汇凭证，金额45000元，经审核发现报单上的收报行的行号、行名为丙行，附件是本行。乙行：借：联行往账丙行 贷：吸收存款存款 丙行：借：联行来账甲行 贷：联行来账乙行。贷款业务 贷款发放 借：贷款信用贷款 贷：吸收存款存款（借款人户）贷款到期归还 借：吸收存款存款（借款人户） 贷：贷款信用贷款 应收利息/利息收入贷款展期：每笔贷款展期只限一次，不能超过原贷

10、款期限的一半，不能超过三年，按贷款期限公布之日的利率作为展期利率。贷款逾期：借：贷款逾期贷款 贷：贷款信用贷款非应计贷款 借：非应计贷款 贷：贷款逾期贷款。三、担保贷款抵押贷款发放 借：贷款抵押贷款借款人户 贷：吸收存款存款人户。同时，收方“待处理抵押品”登记，贷款到期收回，再注销此账户。贷款到收回，借：吸收存款存款人户 贷：贷款抵押贷款借款人户 应收利息/利息收入 付方：待处理抵押品 贷款到期无法归还 将抵押款转入逾期贷款中 借：贷款逾期贷款 贷：贷款抵押贷款 如果一个月不还则银行可以处理抵押资产A.将本金和利息转入“待处理抵债资产” 借：待处理抵押资产 贷：贷款逾期贷款 处置收入贷款多余款

11、退回贷款人 处置收入贷款 仍向贷款人要 B.处理抵押资产的账务处理处理待处理抵债资产的处置价值贷款本利 借：吸收存款存款（付款人户）贷：待处理抵债资产（本利） 吸收存款存款（借款人户）处置待处理抵债资产的处置价值贷款本利 多余款项非应计贷款。借：吸收存款存款（付款人户） 非应计贷款 贷：待处理抵债资产（本利）例题：1、（1）7月2日开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查，同意发放转入该公司的存款账户，借：贷款信用贷款 200000 贷：吸收存款活期存款新兴百货公司 200000 （2）7月6日开户单位红星乳品厂的3年期贷款500000元到期，该单位账户款项不足，转入

12、逾期贷款账户。借：贷款逾期贷款 500000 贷：贷款信用贷款红星乳品厂 500000 （3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率为5.5%，贷款本息一并归还。利息=500000*5.5%*5=137500元 借：吸收存款活期存款塑料厂 637500 贷：贷款信用贷款 500000 利息收入 137500.（4）7月20日向借款人制药厂收取信用贷款利息34000元。借：吸收存款活期存款制药厂 34000 贷：利息收入 34000.（5）7月21日，借款人油漆厂一笔短期贷款350000到期未归还，予以转账。借：贷款逾期贷款 350000 贷：贷款信用贷款 35

13、0000。（6）7月23日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息1300元。借：库存现金 51300 贷：贷款信用贷款王刚 50000 利息收入 1300.（7）7月25日，借款人红星乳品厂归还逾期贷款500000元，按7.5%逾期贷款年利率计收利息。利息=7.5%*500000*/12*11/30=5729.1667元 借：吸收存款活期存款红星乳品厂 505729.1667 贷：吸收存款逾期贷款红星乳品厂 500000 利息收入 5729.1667.（8）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款2000，审查后予以办理。借：贷款信用贷款 2000 贷：吸收存款活期储蓄存款李鸿 200

14、0.2、（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审查后予以办理。借：贷款抵押贷款 300000 贷：吸收存款活期存款塑料厂 300000.（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息15000元。借：应收利息 15000 贷：利息收入 15000.（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户抵押）贷款到期末未还年金500000元，应收利息20000元，转入抵债资产。借：贷款逾期贷款汽车厂 520000 贷：贷款抵押贷款 500000 应收利息 20000.（4）7月5日，处理借款人新兴百货公司逾期抵押贷款，本息合计740000元，处罚收入800000元。借：吸收存款

15、活期存款 800000 贷：待处理抵债资产 740000 吸收存款活期存款新兴百货分公司 60000。（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂的他行转账支票，归还的质押贷款150000，利息8500元。借：清算资金往来 158500 贷：贷款质押贷款 150000 利息收入 8500。（6）7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。借：待处理抵债资产 贷：贷款逾期贷款 应收利息。（7）7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98000元，利息45000元，银行处理抵押的设备一套，得款1000000元。借：非应计贷款 43000 吸收存款活期存款 1000000 贷：待处理抵债资产 1

16、43000.（8）7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期，应还本金200000元，应收利息15000元。借：吸收存款活期存款通信公司 215000 贷：贷款抵押贷款 200000 应收利息 15000.例1、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元，审查无误后转帐。借：机关团体活期存款第八中学 1350 贷：单位活期存款三和粮店 1350。2、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：罚款=16600*5%=830（元） 应收取1000元。借：单

17、位活期存款酒精厂 1000 贷：营业外收入罚款罚没收入 1000。3、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票。借：单位活期存款华联商厦 85000 贷：汇出汇款 85000。4、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。借：汇出汇款 85000贷：联行来帐 79600 单位活期存款华联商厦 5400。5、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取

18、手续费。手续费=250000*5/10000=125（元）借：单位活期存款果品加工厂 125 贷：手续费收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250000。6、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款。借：单位活期存款洗衣机厂 140000 逾期贷款洗衣机厂逾期贷款 40000贷：应解汇款洗衣机厂 180000 付出：银行承兑汇票 180000。1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票。 借：单位活期存款果品加工

19、厂 26000贷：本票不定额本票 26000。1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元，啤酒集团，金额28700元，三联商场，金额50120元。当日转帐。借：单位活期存款家电商场 22300 啤酒集团 28700三联商场 50120 贷：单位活期存款电局 101120。商行与央行往来 1、商行向央行存入现金 商：借：存放中央银行款项 贷：库存现金。央：借：发行基金往来 贷：银行准备金存款 2、商行向央行取现金 借：银行准备金存款 贷：发行基金往来。缴存财政性存款 1、缴存财政性存款 商行：借：存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行

20、款项 央行：借：银行准备金存款 贷：银行划来财政性存款。欠缴：商行：收方：待清算凭证中央银行户 央行：收方：带清算凭证商行。待商行有资金偿付欠交款项 借：存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项。收方：待清算凭证商行 收方：待清算凭证中央银行户。扣缴罚款。央行：借：银行准备金存款 贷：业务收入 商行：借：营业外支出 贷：存放中央银行款项异地跨系统转汇业务，通过商业银行来转汇10万元以下。汇出行为双设地区。A地汇出行：借：吸收存款存款 贷：同业存放。A地转汇行：借：存放同业 贷：联行往账。B地汇入行：借：联行来账 贷：吸收存款存款。汇出行为单设地区，汇入行为双设地区。A地汇出行：借：吸收存款

21、存款 贷：联行来账。B地转汇行：借：联行来账 贷：同业存放。B地汇入行：借：存放同业 贷：吸收存款存款。汇出行与汇入行均为单设地区。A地汇出行：借：吸收存款存款 贷：联行往账。B地转汇行：借：联行来账 贷：同业存放.转汇行：借：存放同业 贷：联行往账。C地汇入行：借：联行来账 贷：吸收存款存款。跨系统10万元以上结算，同系统汇划款项50万元以上由央行转汇。汇出行汇入行均在双设地区。A地汇出行：借：吸收存款存款 贷：存放中央银行款项。A地央行：借：银行准备金存款 贷：联行往账（应付）。B地央行：借：联行来账 贷：银行准备金存款。B地汇入行：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款存款。汇出行单设地区，

22、汇入行双设地区。A地汇出行：借：吸收存款存款 贷：联行往账。B地央行：借：联行来账 贷：存放中央银行款项。借：银行准备金存款（B地汇出行）贷：银行准备金存款（B地汇入行） B地汇入行：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款存款。单位存款定期存款。起存金额为1万元。存入：从活期存款转入定期。借：吸收存款活期存款 贷：吸收存款定期存款。支出（到期）：企业不能支现，只能由定期转入活期。借：吸收存款定期存款单位 利息支出/应付利息 贷：吸收存款活期存款单位。提前支取，只能提前一次支取，下次销户。部分提前支取：例如：从定期存款10万元中取9.5万元，剩余0.5万元1万元，要销户，存活期。取6万元，剩余4万元

23、1万元，按票定的存单、利率来算利息。账务处理：“满付实收，另开新存单”满付：借：吸收存款定期存款（全部本金）10 利息支出/应付利息 贷：吸收存款活期存款 10+。实收：借：吸收存款活期存款 4 贷：吸收存款定期存款 4.定期储蓄存款（个人）整存整取。起存金额50元。开户：借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取户。支取：借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 利息支出 贷：库存现金。部分提前支取：以一次为限。“满付实收另开新存单”借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 应付利息/利息收入 贷：库存现金。零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分支取，只能全部。每个月存入固定金额开户（续存）借：库

24、存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取户。到期支取。借：吸收存款定期储蓄存款零存整取户 利息支出 贷：库存现金。利息计算月累计数法：累计月积数（存款余额×实存月数）利息=累计月积数×月利率。例：每月500元，=500×11000×11500×1500×12×1=（500500×12÷2×1239000.利息39000×月利率。固定基数计息法，每月存入固定数据。例：每月存入一元，存期一年，利率1.71%，到期支取的利息是多少？固定利息基数=（112）÷2×1.71%

25、÷12=0.11115每月固定存入100元，利息0.11115×100=11.115元。例：每月存入1元，到期支取的利息为0.11115元，本金12元，那么一元本金的利息是多少？0.11115÷120.0092625（固定利息基数）整存零取：本金一次存入，每次支取部分本金。借：吸收存款定期储蓄存款整存零取户 贷：库存现金。最后一次取款本金和利息。借：吸收存款定期储蓄存款整存零取户 利息支出 贷：库存现金。可全部提前支取。存本取息存入本金分次支取利息，借：利息支出 贷：库存现金。红字冲销。最后支取本金和最后利息，借：利息支出 吸收存款定期储蓄存款整存零取户 贷：库存

26、现金。支票 由出票人签发 提示付款期限10天 银行本票 由银行签发 提示付款期限 两个月 同城结算 银行汇票 由银行签发 提示付款期限 一个月 异地结算 商业汇票 由出票人签发 提示付款期限 十天支票：业务处理：持票人和出票人在同一银行系统。借：吸收存款活期存款（付款人）贷：吸收存款活期存款/活期储蓄存款（收款人）持票人与出票人不在同一银行系统。持票人开户行受理持票人交存的支票。持票人开户行业务处理：借：清算资金往来 贷：吸收存款（持票人户）出票人开户行业务处理：借：吸收存款（出票人户）贷：清算资金往来。出票人开户行受理出票人交存的支票。出票人开户行业务处理：借：吸收存款存款（付款人户） 贷：

27、库存现金（现金支票） 清算资金往来（转账支票）持票人开户行业务处理：借：清算资金往来 贷：吸收存款存款（持票人户）罚款。借：吸收存款存款（出票人户） 贷：营业外收入银行本票 出票行签发银行本票 借：库存现金/吸收存款存款（申请人户） 贷：吸收存款本票。银行本票付款的处理 代理付款行兑付票款时，借：清算资金往来 贷：吸收存款存款（持票人户）出票行结清票款 借：吸收存款本票 贷：清算资金往来。出票行兑付本行签发的银行本票。持票人在本行开立的银行存款账户 借：吸收存款本票 贷：吸收存款存款（持票人户）持票人不在本行开立银行存款账户。借：吸收存款本票 贷：清算资金往来。借：清算资金往来 贷：吸收存款存

28、款（持票人户）银行汇票 出票行签发银行汇票时 借：库存现金 吸收存款存款（申请人户） 贷：吸收存款汇出汇款 代理付款行兑付票款时 持票人在代理付款行开立存款账户时：借：联行往账（代付） 贷：吸收存款存款（持票人户）持票人不在代理付款行开立存款账户时 借：联行往账（付出票行支付） 贷：吸收存款应解汇款（收款人户） 借：吸收存款应解汇款 贷：库存现金 联行往账 清算资金往来 出票行结算银行汇票款 汇票全额付款 借：吸收存款汇出汇款 贷：联行来账（应付他行资金）汇票未全额付款有余额 借：吸收存款汇出汇款 贷：联行来账 吸收存款存款（申请人户）在本行开户 其他应付款 未在本行开户 。申请人来取现金时

29、借：其他应付款 贷：库存现金。商业汇票 商业承兑汇票持票人开户行受理汇票付款人账上有足够现金 借：吸收存款存款（出票人户）贷：联行往账。持票人开户行收到划回票款或退回凭证。借：联行来账 贷：吸收存款存款（持票人户）银行承兑汇票。承兑银行办理汇票承兑业务 收取万分之五的手续费 借：吸收存款存款（付款人户、出票人户） 贷：手续费收入 收方：银行承兑汇票应付款持票人开户行 汇票到期，承兑银行收取票款当申请人账上有足额款项 借：吸收存款存款（申请户） 贷：吸收存款应解汇款（申请人）当申请人账上全部无款 借：贷款逾期贷款 贷：吸收存款存款（申请人）当申请人账上有部分存款 借：贷款逾期贷款 吸收存款存款（

30、申请户）已有的 贷：吸收存款存款（申请人）承兑银行支付票款 借：吸收存款应解汇款 贷：联行往账 付方：银行承兑汇票应付款。持票人开户行 借：银行存款 贷：吸收存款账户（持票人户）不完整保单行名、行号是本行，附件是他行。例：A行收到B行借方报单以及银行汇票8万，经审核报单上的收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。A行：借：联行往账C行 贷：联行来账 C行：借：吸收存款汇出汇款 贷：联行来账。行名和附件是本行，但行号不是本行。例：乙行收到甲行寄来的贷方保单及所附的信汇凭证，金额45000元，经审核发现报单上的收报行的行号、行名为丙行，附件是本行。乙行：借：联行往账丙行 贷：吸收存款存款 丙行：借

31、：联行来账甲行 贷：联行来账乙行。贷款业务 贷款发放 借：贷款信用贷款 贷：吸收存款存款（借款人户）贷款到期归还 借：吸收存款存款（借款人户） 贷：贷款信用贷款 应收利息/利息收入贷款展期：每笔贷款展期只限一次，不能超过原贷款期限的一半，不能超过三年，按贷款期限公布之日的利率作为展期利率。贷款逾期：借：贷款逾期贷款 贷：贷款信用贷款非应计贷款 借：非应计贷款 贷：贷款逾期贷款。三、担保贷款抵押贷款发放 借：贷款抵押贷款借款人户 贷：吸收存款存款人户。同时，收方“待处理抵押品”登记，贷款到期收回，再注销此账户。贷款到收回，借：吸收存款存款人户 贷：贷款抵押贷款借款人户 应收利息/利息收入 付方：

32、待处理抵押品 贷款到期无法归还 将抵押款转入逾期贷款中 借：贷款逾期贷款 贷：贷款抵押贷款 如果一个月不还则银行可以处理抵押资产A.将本金和利息转入“待处理抵债资产” 借：待处理抵押资产 贷：贷款逾期贷款 处置收入贷款多余款退回贷款人 处置收入贷款 仍向贷款人要 B.处理抵押资产的账务处理处理待处理抵债资产的处置价值贷款本利 借：吸收存款存款（付款人户）贷：待处理抵债资产（本利） 吸收存款存款（借款人户）处置待处理抵债资产的处置价值贷款本利 多余款项非应计贷款。借：吸收存款存款（付款人户） 非应计贷款 贷：待处理抵债资产（本利）例题：1、（1）7月2日开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200

33、000元，经信贷部门审查，同意发放转入该公司的存款账户，借：贷款信用贷款 200000 贷：吸收存款活期存款新兴百货公司 200000 （2）7月6日开户单位红星乳品厂的3年期贷款500000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。借：贷款逾期贷款 500000 贷：贷款信用贷款红星乳品厂 500000 （3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率为5.5%，贷款本息一并归还。利息=500000*5.5%*5=137500元 借：吸收存款活期存款塑料厂 637500 贷：贷款信用贷款 500000 利息收入 137500.（4）7月20日向借款人制药厂收

34、取信用贷款利息34000元。借：吸收存款活期存款制药厂 34000 贷：利息收入 34000.（5）7月21日，借款人油漆厂一笔短期贷款350000到期未归还，予以转账。借：贷款逾期贷款 350000 贷：贷款信用贷款 350000。（6）7月23日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息1300元。借：库存现金 51300 贷：贷款信用贷款王刚 50000 利息收入 1300.（7）7月25日，借款人红星乳品厂归还逾期贷款500000元，按7.5%逾期贷款年利率计收利息。利息=7.5%*500000*/12*11/30=5729.1667元 借：吸收存款活期存款红星乳品厂 505

35、729.1667 贷：吸收存款逾期贷款红星乳品厂 500000 利息收入 5729.1667.（8）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款2000，审查后予以办理。借：贷款信用贷款 2000 贷：吸收存款活期储蓄存款李鸿 2000.2、（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审查后予以办理。借：贷款抵押贷款 300000 贷：吸收存款活期存款塑料厂 300000.（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息15000元。借：应收利息 15000 贷：利息收入 15000.（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户抵押）贷款到期末未还年金500000元，应收利息2000

36、0元，转入抵债资产。借：贷款逾期贷款汽车厂 520000 贷：贷款抵押贷款 500000 应收利息 20000.（4）7月5日，处理借款人新兴百货公司逾期抵押贷款，本息合计740000元，处罚收入800000元。借：吸收存款活期存款 800000 贷：待处理抵债资产 740000 吸收存款活期存款新兴百货分公司 60000。（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂的他行转账支票，归还的质押贷款150000，利息8500元。借：清算资金往来 158500 贷：贷款质押贷款 150000 利息收入 8500。（6）7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。借：待处理抵债资产 贷：贷款逾期贷款

37、应收利息。（7）7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98000元，利息45000元，银行处理抵押的设备一套，得款1000000元。借：非应计贷款 43000 吸收存款活期存款 1000000 贷：待处理抵债资产 143000.（8）7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期，应还本金200000元，应收利息15000元。借：吸收存款活期存款通信公司 215000 贷：贷款抵押贷款 200000 应收利息 15000.例1、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元，审查无误后转帐。借：机关团体活期存款第八中学 1350 贷：单位活期存款三和粮店 135

38、0。2、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：罚款=16600*5%=830（元） 应收取1000元。借：单位活期存款酒精厂 1000 贷：营业外收入罚款罚没收入 1000。3、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票。借：单位活期存款华联商厦 85000 贷：汇出汇款 85000。4、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。借：汇出汇款 85000贷：联行来帐 79600 单位活期存款华联商厦 5400。5、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。手续费=250000*5/10000=125