医院内部控制制度

1、医院内部控制制度为了保证医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规、规章制度和医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标，依据医院财务制度、医院会计制度的规定，结合医院章程，确保医院财务工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制订内部控制制度。内部控制的主要内容包括：财务岗位、货币资金、票据管理、实物资产、工程项目、采购与付款、筹资、收入、成本费用以及往来账务等经济业务的会计控制。一、财务岗位之间相互制约监督的内部控制（一）出纳管理1、当日的业务收入由出纳每日到收费处收取并及时缴存银行，出纳工作要做到日清月结，每日的原始凭单都要

2、加盖“现金付讫”、“转账付讫”、“附件”等印章，并认真填写现金日报表和银行存款日报表。月末对账人定期编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如调节不相符，应查明原因，及时汇报处理。总账会计制单、记账时再次复核所有票据的真实性、完整性、准确性。财务科根据情况组织专人定期或不定期检查库存现金情况和银行未达账情况（包括门诊收费处及住院收费处）。2、出纳员在职责范围内，按照编制好的记账凭证办理货币资金业务。对所有报销票据一律按照审批程序和办法，根据手续齐备的票据（包括签字、所附单据），给予报销，对凭证中记录不全、计量不准、手续不完备的坚决退回。总账会计负责审查报销票据的合法性、

3、真实性，以及所附原始凭证是否相符，对不符合规定的票据，通知出纳及时更正。3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的记账工作，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（二）会计核算管理1、总账会计根据复核无误的原始凭证进行微机制单，着重审查原始凭证的真实性、票据的合法性、手续是否齐全、填制内容是否完整、印章是否齐全、附件是否相符。总账复核会计对记账凭证审核采用二级审核，注重审核记账凭证的会计科目运用是否有误，对应关系是否正确，借方贷方金额是否相符，如有不妥通知会计及时予以更正。制单会计只有制单的权限，不能审核凭单

4、；同样，审核会计没有制单、记账的权限。月末财产物资会计核对药房、设备库、总务库、信息科库房账务情况（财务账面余额与各部门账面余额核对，各库房会计每月根据对账情况填报调节表，说明原因，各部门账面余额与实物盘点表核对）。2、月末总账会计根据二级审核后的记账凭证，编制财务报表草表，报财务科长审核，如有配比关系不协调等问题作及时调整，确认无误后再编制正式财务报表。（三）票据岗位的管理1、票据购回时，按日期编号登记入库。计算机专用票据和手工票本由专人保管2、收费处工作人员领用票据时，必须按编号顺序签名。3、票据专管人员根据销号本登记记录，经核查无误后注销收费员使用过的票号，由收费员签名认可。4、长期休假

5、或不在岗的工作人员手中存留的票据，应在休假或离岗之前由所在部门负责人协助将未使用票据交回票据管理员，并进行销号登记。5、其他科室使用票据时应经申请批准后由专人领用，按票号登记签名；二次领用时经核对票据存根无误销号后，方可领取新票据，登记签名认可。6、票据管理一定要做到按月查库，保证购入有登记、领用有签名、库存有数量。（四）医保办财务管理1、医保办会计由财务科委派负责医院医保病人住院费用统筹基金结算及门诊特殊检查（治疗）挂账管理结算工作。2、复核参保职工住院医疗收费明细卡，按省、市、区医保的不同要求，分别汇总出住院医疗费用结算表，填写住院医疗费用统筹基金结算申请表，并负责带回统筹金及门诊公务员医

6、保刷卡费用金等，同时建立医保欠费明细账，月末同财务科核对，如有差异，及时查找和调整。3、每月末负责审核门诊特殊检查（治疗）项目审批表，根据审批表按省、市分别填制费用结算表。二、货币资金管理的内部控制（一）出纳员必须做到备用金不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。（二）出纳员下班前必须将全部现金（包括找零备用金）存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票、现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管（或分开管理）。（三）严格控制签发空白支票，必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限

7、额，由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。（四）登记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。（五）挂号、收费处货币资金的管理1、收费员当日收取现金必须按时在规定地点足额上缴财务科，财务科由专人对上报的日报表进行审核，制单会计对审核无误的日报表进行账务处理。2、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象的发生。3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期

8、更换密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一致。5、收费员应备规定数额的找零备用金（应根据本医院的实际业务量确定，如需提高备用金金额需报院长审批后方可执行），不得将公、私款混用，不得随意外借或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。（六）住院结算处货币资金的管理1、当日住院预交金及结算收入必须按时在规定地点足额上缴财务科。2、住院收入日报表由办理出入院收费员填写，财务科专人复核检查签字认可，层层监督。住院处组长负责监督当天应交款是否全部上缴，并对其所填报表数据的真实性负责。3、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象发生。

9、4、财务科专人对每日预收款项复核，核对预收票据及票号，财务科定期、不定期与住院处核对预收款余额。5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将公、私款混用，不得随意外借或挪用公款。应将现金、印鉴、票据妥善保管，每日下班前必须将全部现金放入保险柜。6、每个办理出、入院结算人员，必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序。7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时，若有余额必须以转账支票形式（银行规定的转账起点）退回原出票单位，不得退付现金。（七）收费处退费管理1、门诊检查、治疗费的退费，必须经相关科室的主任、当事人签字后，方可退费。2、门诊收费员项目打错需要退费时

10、，必须经收费处组长签字核实后，方可退费。3、住院处预交款的退费，必须经病人和医务科长核实后，方可退费。4住院病人记账费用的退费，必须经科主任签字后，方可退费。三、票据管理内控制度（一）票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。（二）收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。（三）医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。（四）财务科要有专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作。（

11、五）医院应建立收费票据专用账簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。（六）按照票据序号发给收费员，并检查其签章，不得代领、冒领，若上一次领用票据未销号的不得领发。票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。（七）收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。（八）票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥善保管，保管期满后，根据规定核销。（九）门诊收费组长每天检查收费员是否按顺序使用，避免跳号使用引起错误，登记使用号数及交款金额，监督收费员每日交款，月末账务核对，作为提取万分之五差错款

12、的依据。（十）审核人员每天审核票据汇总表上的金额与后附票据是否一致，核查退费，发现差错，立即通知收费员予以纠正。对乱使用票据的，应立即汇报财务主管，进行清理。（十一）经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。四、收入管理的内部控制（一）各科室各项收入的范围必须按照国家统一规定的标准执行。依法取得，未经批准，不得擅自扩大收入范围，增加收费项目。（二）各科室的各项收入要全部纳入医院财务科统一核算、统一管理。非财务部门一律不得收取现金，不得私设小金库，不得私设会计账薄。不得以个人名义公款私存，隐瞒截流，转移收入，全院只能开设一个“基本存款账户”用于日

13、常结算，其他需要开设的账户需报财政部门和主管部门批准后方可开户。（三）医院使用的收入凭证，包括挂号、门诊、住院等要使用财政部门统一印制的专用票据并且要由财务科根据规定登记和保管。具他任何部门一律不准自行印发，更不准以便条作为收入凭证。应严格执行票据的领用、交回、核销制度。严格领发手续，按规定发放，不得出租、出借、代开票据。因业务工作需要提供医院内部使用的各种票据，只能由财务科统一核发，内部票据不能对外使用。（四）财政补助收入应根据主管部门或财政部门核定的用途计划和预算规定的用途使用，未经同级财政部门或主管部门批准，不得改变用途挪作他用。对项目专项补助资金，必须遵循“专款专用，单独核算，专项结报

14、”的原则。同时实行项目管理效益追踪制度，定期向主管部门汇报使用情况、决算、使用效果，接受主管部门的检查验收。（五）业务收入应按规定标准收费，“不多收、不漏收、不少收、不滥收”。对病人发生的欠费，要根据实际情况配备专、兼职人员做好催收工作，以减少资金占用，避免坏账损失。实行追踪责任制。（六）药品收入实行“医药分开核算、分别管理”。对医药费用要贯彻总量控制，结构调整方针，采取措施降低药品收入所占比例。（七）其他收入包括培训收入、转让无形资产收入、废品变价收入、接受非限定用途的捐赠收入、利息收入、对外投资收益等，应遵循合理合法的原则组织收入，因地制宜地加强管理。五、支出管理的内部控制（一）严格执行医

15、院财务制度、医院会计制度所规定支出的范围标准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准。（二）医院的各项财务支出，申报科室必须填制“医院费用报销单”，有关人员在“费用报销单”签字审批，原始发票作为附件粘贴在“费用报销单”后，不再在发票上签批。（三）医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在申请付款时必须提交“医院资产购置申请单”或“医院资产购置报销审批单”、并提供资产购置或修缮工程合同书、入库单、验收单。未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务科不予付款。严格控制超出预算的支出。当年没有安排的支出项目，不得实施。特殊情况可以调整项目支出预算，但必须经过理事会研究通过，并上报

16、主管部门、财政部门方可进行。医院基本建设、大型修缮工程、一次性采购超过规定的设备购置支出，采购部门应提前一个月向财务科书面提出用款计划申请，财务科审查后根据医院资金状况筹备安排资金。药剂科、设备科、总务科、信息科每月二十五日编制下月采购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的采购计划报财务科后，方能进行采购业务。（四）严格控制开支范围、报销手续、各种支出所取得的原始凭证必须具有合法性，在“费用报销单”注明报销事由，以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。（五）职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出

17、差回来及时到财务报账，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经过院长签章后才予办理。（六）医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用报销单”并签字;有关负责人审核；院长审批。制单会计审核后编制记账凭证，出纳根据记账凭证付款结算。六、往来账款的内部控制（一）会计根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证（包括公函、协议、说明）等，要求能正确、全面反映该项账

18、务处理的原因和根据。（二）及时、准确地登记往来明细账簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。（三）往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。（四）定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面。会计要定期对账，认真填制余额调节表，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更方便。（五）加强往来账的分析。按会计制

19、度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的各项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来账的核算来看，可以反映医院的债权、债务情况。通过往来账的分析，可深刻揭示医院债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产。（六）按照医院财务制度的规定，遵照一贯性原则，合理确定坏账准备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地避免和控制“呆账”。对于逾期的应收款及时督促催收。对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导部门批准，及时进行账务调整。为改善经营管理，提出合理化建议。往来账的管理对加速资金回笼、提高资金使用效率有着极其重

20、要的作用。七、固定资产的内部控制（一）请购固定资产使用科室写出书面的请购报告，内容包括固定资产名称、数量、规格型号，购买的必要性或可行性，需定点采购的应指名定点厂商。大型设备的请购，应附可行性研究报告、设备运行的预期情况说明上报上级主管部门审批。（二）审批1、购进价1万元以下5万元以内的固定资产购置需经院长审批。2、购进价在5万元以上50万元以内的固定资产购置需经院办公会审核并报理事会审议，通过后报主管部门审批&购买大型医疗设备，应按规定的程序和级次审批。（三）采购1、总务科、设备科、信息科根据批复的固定资产请购单，按季编制固定资产采购计划，根据政府采购项目和标准规定，进行医院内部集体

21、招标或委托招标采购。2、采购工作必须严格按照批复后的固定资产采购计划分级次分别组织采购，采购合同要经过财务科和院法律顾问审核后方可实施。&一般设备（包括木器家具、办公设备、空调等一般电器）、交通工具由总务科负责联系采购事宜。4专业设备等技术含量较高的设备由设备科负责联系采购事宜。5电脑、打印机等信息办公设备由信息科负责联系采购事宜。6、各级各类采购，需取得正式发票，然后按照有关工作程序验收入库。（四）验收入库1、医院设置专门的人员，负责固定资产的验收、入库及出库工作。2、固定资产购入后，采购员应及时通知库房管理员进行验收工作，验收时以合同为依据，重点核实购入的数量，严把质量关，对有特殊

22、要求或技术含量较高的固定资产还应通知使用科室共同验收。3、固定资产会计根据供货发票打印固定资产入库单；入库单内容力求详尽，包括固定资产名称、数量、规格型号、单价、金额、出厂编号、供货厂商及联系方式；采购、会计、库房管理员应在入库单上签字；入库单一式三份，一份交采购员作为报账附件，一份交库房管理员留存，一份由固定资产会计作入账依据。（五）结算1、结算单据包括：供货发票及所附清单；固定资产入库单、验收单（单据上应有采购员、会计、库房管理员的验收签字）；合同或协议；费用报销单（报销单上应有经办人、经办人所在科室负责人、主管院长、院长签字）。2、财务科制单会计审核原始凭证并编制记账凭证入账，发现不合规

23、定之处应立即退回并要求补办相关手续。&出纳人员根据手续齐全的记账凭证办理转账手续。4、大型设备有预付款项的，按合同预付，设备交付使用后，付款时应留一定比例的质保金。（六）领用1、购置的固定资产送至总务科、设备科、信息科后，大型设备安装现场调试完毕后，库房管理员应及时通知使用科室配合验收并办理领用手续。2、各科室应由科室负责人或指定的核算员办理固定资产领用、调拨、报废等手续。3、领用时需填写固定资产出库单；库房管理员及使用科室负责人或核算员应在出库单上签字；出库单一式三份，一份交库房管理员备查，一份交使用科室，一份由固定资产会计作为科室固定资产明细账入账依据。4、购置的固定资产若直接送至

24、科室，使用科室负责人或核算员应及时通知固定资产管理部门的管理员进行验收，并主动到总务科、设备科办理出库手续，程序同上。5、固定资产会计制作填写固定资产管理卡片，并粘贴到购入的固定资产上；固定资产卡片内容包括固定资产名称、编号、规格型号、购进时间、生产厂商、出厂编号、使用科室及责任人。6、接受捐赠的固定资产，按照领用医院固定资产程序进行，应及时到固定资产管理部门办理上账手续；接受捐赠固定资产的计价按照协议价格或市价加上单位承担的运输费、保险费、安装调试费等确定。（七）使用科室日常管理1、各科室负责人是科室固定资产使用及管理的责任人。2、科室在使用固定资产前应详细阅读使用说明书，严格按程序操作，因

25、不当操作造成的固定资产毁损报废应追究相关责任人的责任。&1万元以上固定资产必须指定专人进行日常维护保养工作。4、定期对本科固定资产进行清洁、检查，发现问题及时通知总务科、设备科进行维修、检测5.注意防潮、防火、防盗工作，保证固定资产安全完整。（八）移交、调拨1、当科室负责人更换时，应进行固定资产清点、移交工作。移交工作应在人员变更通知下达后一周内进行；移交工作由移交双方及监交人参加；监交人是固定资产管理部门工作人员；移交以固定资产管理部门所设的科室固定资产明细账为依据，写出书面的移交材料，由移交双方及监交人签字认可；对盈亏结果应写出说明报院长审查后，按规定处理并到固定资产管理部门办理相

26、关下账、赔偿及核销手续，以明确责任；移交后新的科室负责人是科室固定资产的责任人。2、科室合并、分立时应进行盘点工作并办理固定资产内部调拨手续。该工作由原任及现任科室负责人及固定资产管理部门、会计共同进行；盘点后应写出书面的盘点结果，当事人签字认可，据以办理并账、分账工作；对于盘点中的盈亏应明确责任人按规定处理；并账、分账后新的科室负责人是科室固定资产管理的责任人。3、新设科室重新购置的固定资产按前述采购、领用程序办理，从其他科室调入的固定资产应与相关科室一并到总务科、设备科办理确认工作及调拨手续。4、科室间不得自行调换固定资产，确因工作需要调换的应经院方同意后方可进行，调换后双方一并到总务科、

27、设备科、信息科办理确认工作及调拨手续。（九）报损、报废、处置1、不能再继续使用固定资产，使用科室应填写固定资产报损报废单，写明待报损报废固定资产的数量、金额、规格型号，使用时间及报损报废原因，并由使用科室负责人签字，人为损坏的应写明责任人，作出相应处理后方可申请。2、申请报损报废的固定资产获得院部批复后，使用科室应及时将报废资产交回库房管理员处，未交回报损报废资产的，固定资产会计不予办理核销手续。3、固定资产会计根据审批后的报废单办理核销手续，按月将相关资料汇总报院财务科。4、财务科按照国家有关规定，向上级主管部门申请固定资产报损报废，获得批复后按规定程序处置固定资产残值。5、当月报废的固定资产当月照提折旧，从报废的次月起不提折旧。八、库存物资管理的内部控制（一）医院的库存物资包括：药品、卫生材料及其他材料等。管理上要遵循以下原则：1、库存物资的采购要严格按照国家的有关法规执行，购入的药品、卫生材料及其他材料要符合国家颁布的质量标准。2、药品和库存物资要加强安全、经济库存量的管理，采取小批量的进货方式，提高