税务会计知识点

1、税务会计知识点整理 单选、多选、判断第二章一、视同销售的货物行为【 P20-21】（1）、将货物交付其单位或者个人代销。（2）、销售代销货物。（ 3）、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。（ 6）、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位 或者个体工商户。（7）、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 （8）、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 第三章一、消

2、费税税目：【P59-60】1、烟 2、酒 3 、化妆品 4 、贵重首饰及珠宝玉石 5 、鞭炮、焰火 6 、 成品油 7、摩托车 8 、小汽车 9 、高尔夫球及球具 10 、高档手表 11、 游艇 12 、木质一次性筷子 13 、实木地板二、自产自用应税消费品计税依据的确定【 P61-62】1 、 纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳 税，用于其他方面的在移送使用时纳税。2 、组成计税价格 =（成本 +利润） / （1- 比例税率）=成本* （1+成本利润率） / （ 1-比例税率）三、委托加工的应税消费品【P62】组成计税价格 =（材料成本 +加工费） / （1- 比例税率）

3、第四章一、纳税人免征营业税的项目 【P91】（1）、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、 婚姻介绍、殡葬服务。（2）、残疾人员个人提供的劳务（3）、医院、诊所和其他区医疗机构提供的医疗服务。（4）、学校和其他教育机构提供的教育劳务， 学生勤工俭学提供的劳 务。二、国务院规定的免征营业税的项目【 P91】（2）、个人转让著作权，免征营业税。（3）、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 第五章一、关税分类按征收标准不同 【P102-103】1、从价税2、从量税3、复合税：复合税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，税额 随着完税价格和进口数量而变化，征收时采用两

4、种税率合并计征 的方法。4、选择税：选择税是对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征收时选择其中征收税额较多的一中方法， 价波动而影响国家的财政收入。二、关税完税价格的确定 【106-107 】1、进口货物的完税价格的确定完税价格二离岸价格（FOB +运费+保险费2、出口货物的完税价格的确定完税价格 =离岸价格 / （ 1+出口税率）离岸价格 =到岸价格 -运费- 保险费第六章 一、一般退（免）税的货物范围（出口货物免税并退税）（ 1）、必须属于增值税、消费税征税范围的货物。（ 2）、必须是报关离境的货物。（ 3）、必须是在财务上做销售核算的货物。（ 4）、必须是出口收汇并已核销的货物

5、。第七章一、企业所得税的纳税人【 140】1、居民企业 2 、非居民企业二、企业所得税的征税对象 【 141】1、居民企业的征税对象（承担全面纳税义务）2、非居民企业的征税对象（承担有限纳税义务）可以避免因物P117】三、企业所得税的税率【 P141-142】1、基本税率为 25% 2、低税率为 20%（符合条件的小型微利企业）3、优惠税率 15%（国家需要重点扶持的高新技术企业）四、不征税收入【 P144】1、财政拨款。2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。五、免税收入【 P144】1、国债利息收入。2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。六、准予扣除项目【

6、 P145-146】（4）、利息支出。（7）、业务招待费 按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销 售（营业）收入的 0.5%（8）、广告费和业务招待费 不超过当年销售（营业）收入 15% （14）、公益性捐赠 （年度利润总额 12%以内的部分 ）七、不得扣除的项目【 P146】（3）、税收滞纳金（4）、罚金、罚款和被没收财物的损失八、亏损弥补（结转年限最长不得超过 5年）【P149】九、可加计扣除的支出优惠【 P149】1 、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（按照研究开 发费用的 50%加计扣除）2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（按照支付给残疾人职工

7、工资的 100%加计扣除）十、应纳税暂时性差异【 P155】应纳税暂时性差异产生于两种情况：资产的账面价值大于其计 税基础，负债的账面价值小于其计税基础。十一、可抵扣暂时性差异【 P156】1、资产的账面价值小于其计税基础。2、负债的账面价值大于其计税基础。第九章一、土地增值税应税收入的确定【 P202】1、货币收入2、实物收入3、其他收入二、土地增值税扣除项目的规定【 P202-203】1、取得土地使用权所支付的金额。2、房地产开发成本。3、房地产开发费用。4、与转让房地产有关的税金。5、其他扣除项目。第十章一、印花税的概念【 P231】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律

8、效力的凭证的单位和个人征收的一中税。二、印花税的特点【 P231】1、覆盖面广。2、税率低、税负轻。3、自行贴花纳税。4、多缴不退不抵。三、印花税的税率【 P232】1、比例税率。3、定额税率。简答题一、税务会计的概念【 P6】税务会计又称企业纳税会计，是指以国家税收法规为准绳，以货 币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与方法，连续、系统、 全面地反映税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确 认、计量、记录和报告的一门专业会计。二、税务会计的特征【 P6-7】1 、法律性。税务会计的法律性源于税收所固有的强制性、无偿性的 特征。2 、广泛性。法定纳税人的广泛性，决定了税务会计适用范围的

9、广泛性。3 、协调性。4 、税收筹划性。三、税务会计的职能【 P7】1、核算、反映涉税活动的职能。2、监督、管理税务行为的职能。3、提供税务咨询服务的职能。四、税务会计与财务会计的比较【 P8-9】 1、区别（1）、目标不同。税务会计的目标是向税务部门及相关信息使用者及 时提供真实准确的涉税信息， 使纳税人依法缴纳税款， 正确履 行纳税义务， 使其经营行为既符合税法规定， 又最大限度地减 轻税收负担。而财务会计的目标主要是向投资者、债权人、企 业主管部门及其企业会计信息使用提供有用的信息， 同时也为 国家进行宏观调控提供真实的信息资料。（2）、业务处理依据不同。财务会计的核算依据是会计准则和会

10、计 制度。税务会计的核算依据是税收法规。（3）、核算程序不同。税务会计的核算程序是，按照税法规定确定 应税收入、 税法所允许扣除的项目以及金额， 其差额即为应纳 税所得额。财务会计的核算程序是，按照会计准则、会计制度 的规定确实营业收入和营业成本， 从而确定营业毛利， 作为计 算当期会计利润的基础。（4）、核算基础不同。税务会计确认时遵循收付实现制与权责发生 制相结合的原则。财务会计确认时遵循权责发生制相原则。2、联系。税务会计寓于财务会计之中，以财务会计为基础。五、免征个人所得税的优惠1、省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以 及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、

11、体育、环境 保护等方面的奖金。2、国债和国家发行的金融债券利息。3、按国家统一规定发给的补贴、津贴。4、福利费、抚恤金、救济金。5、保险赔款。6、军人的转业费、复员费。7、按照国家统一规定发给干部、 职工的安家费、 退职费、退休工资、 离休工资、离休生活补助费。8、依照我国的有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外 交代表、领事官员和其他人员的所得。9、中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。10、发给见义勇为着奖金和奖品。11、企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住 房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入 个人当期的工资、薪金收入，免予征

12、收个人所得税，但超过规定 的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税12、对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定其 他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得， 免征个 人所得税。13、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税的手 续费所得 ,免征个人所得税。14、经国务院财政部门批准免税的其他所得。六、减征个人所得税的优惠【 P184-185】1、 .残疾、孤老人员和烈属的所得。2、因严重自然灾害造成重大损失的。3、其他经国务院财政部门批准减税的。论述题一、营业税改增值税1、概念：营业税改征增值税，主要是是指将一部分原来征收营业税 税目的服务业务项目纳入征收增值税的范围， 进一步扩大增值税的应 税范围。2、征收范围：营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现 代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、 管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服3、营业税改增增值税的意义：（1）、降低企业税负。（2）、避免重复征税，