初级会计第一章第一节货币资金

1、题型题量题型题量p资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 一、资产的定义及特征1.定义2.特征（1）过去的交易事项形成 p必须是现实的资产，而不能是预期的资产p未来的交易或事项所产生的结果不能作为资产确认【举例】购买的设备、销售的应收账款 过去的交易事项形成，是资产【举例】预计（计划）将要购买的设备 预期（计划）的，不能确认为资产（2）企业拥有或控制p拥有具有所有权 （如企业购置的设备）p控制不具有所有权，但被企业所控制，享有与所有权相关的风险和报酬的权利 （如融资租入的设备）【想一想】p经营租入的设备经营租入的设备 经营租出的设备经营租出

2、的设备p融资租入的设备融资租入的设备 融资租出的设备融资租出的设备p委托加工物资委托加工物资/ /代销商品代销商品 受托加工物资受托加工物资/ /代销商品代销商品p已购买，但尚未运达的材料已购买，但尚未运达的材料 已出售，但尚未提走的商品已出售，但尚未提走的商品 （3）预期会给企业带来经济利益 p指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。p如果某一资产预期不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企业的资产。【举例】技术已经淘汰的生产线 毁损的材料 收回可能性很小的应收账款【练一练】p（20062006年多选）下列各项，属于资产必须具备的年多选）下列各项，属于资产必须具备的基本特

3、征有（基本特征有（ ）。）。 A.A.预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益 B.B.被企业拥有或控制被企业拥有或控制 C.C.由过去的交易或事项形成由过去的交易或事项形成 D.D.具有可辨认性具有可辨认性ABCABC【练一练】p（20092009年多选）下列各项中，符合资产定义的有年多选）下列各项中，符合资产定义的有（ ）。）。A.A.委托加工物资委托加工物资 B.B.尚待加工的半成品尚待加工的半成品 C.C.受托代销商品受托代销商品 D.D.融资租入的固定资产融资租入的固定资产ABDABD二、资产的分类p按是否具有实物形态 有形资产 无形资产 p按其来源 自有资产 租入资产 （融

4、资租入）p按其流动性 流动资产 非流动资产 第一节 货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1.现金的使用范围u除第5、6两项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。2.现金限额p开户银行核定的，为满足日常零星开支而允许企业留存现金的最高限额p原则上：不超过 的日常零星开支p特殊：边远地区和交通不发达地区的单位，可以适当放宽，但最长也不得超过 的日常零星开支p现金收入当日送存开户银行当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间p支付现金收支两条线现金限额中支付/提现 相对禁止3.现

5、金收支的规定（二）现金的账务处理p分别设置现金总账和现金日记账 （现金日记账：逐日逐笔登记，日清月结）p企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”（或者“其他应收款备用金”）科目核算 【提示】“备用金”不属于库存现金（三）现金的清查现金盘盈（长款/溢余） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 【应付给其他单位或个人】 【无法查明原因的长款】 审批前审批后现金盘亏（短款） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款 【应收责任人赔偿】 管理费用 【无法查明原因的短款】 贷：待处理财产损溢待处理

6、流动资产损溢 审批前审批后考点提示考点提示【练一练】p（20162016年单选）现金盘点时发现现金短缺，无法年单选）现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（查明原因的，经批准后计入（ ）。）。A.A.营业外支出营业外支出 B.B.财务费用财务费用 C.C.管理费用管理费用 D.D.其他业务成本其他业务成本C C【练一练】p（20152015年单选）企业无法查明原因的现金溢余，年单选）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是应做的处理是( ( ) )。 A.A.冲减管理费用冲减管理费用B.B.增加营业外收入增加营业外收入C.C.冲减财务费用冲减财务费用D.D.增加其他业务收入增加其

7、他业务收入B B【练一练】p（20152015年单选）下列各项中，企业现金盘点发现并经年单选）下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是是( () )。A.A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出B.B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款C.C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款D.D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入

8、A A二、银行存款p银行存款总账p银行存款日记账（按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置）逐日逐笔登记（一）银行存款的账务处理（二）银行存款的清查银行存款日记账银行对账单逐笔核对两者一致一般无错误两者不一致一方或者双方记账有错误存在未达账项编制“银行存款余额调节表”1.清查方法：对账单法2.未达账项p未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或者收付银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证已入账，而另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。 日记账余额日记账余额 对账单余额对账单余额日记账余额日记账余额 对账单余额对账单余额企业已收、银行未收企业已收、银行未收企业已

9、付、银行未付企业已付、银行未付银行已收、企业未收银行已收、企业未收银行已付、企业未付银行已付、企业未付谁收谁多，谁付谁少谁收谁多，谁付谁少【练一练】p（20082008年多选）编制银行存款余额调节表时，下年多选）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有面余额小于银行对账单余额的有( )( )。A.A.企业开出支票，银行尚未支付企业开出支票，银行尚未支付 B.B.企业送存支票，银行尚未入账企业送存支票，银行尚未入账C.C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.D

10、.银行代付款项，企业尚未接到付款通知银行代付款项，企业尚未接到付款通知ACAC3.银行存款余额调节表p银行存款余额调节表的编制方法，是双方在账面余额的基础上各自补记对方已记账、本方未记账的金额，然后验证经过调节后的双方余额是否相符。 【+对方已收本方未收 -对方已付本分未付】【教材例教材例1-11-1】 p甲公司甲公司20122012年年1212月月3131日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为5 400 0005 400 000元，银行存款对账单的余额为元，银行存款对账单的余额为8 300 0008 300 000元。经逐笔核对，元。经逐笔核对，发现以下未达账项：发现以下未达账项：

11、（1 1）企业送存转账支票）企业送存转账支票6 000 0006 000 000元，并已登记银行存款增加，元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。但银行尚未记账。（2 2）企业开出转账支票）企业开出转账支票4 500 0004 500 000元，并已登记银行存款减少，元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3 3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款4 800 0004 800 000元，银行已收元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚

12、未记账。（4 4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费400 000400 000元，银行已登记减少企业元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额5 400 0005 400 000银行对账单余额银行对账单余额8 300 0008 300 000加：银行已收，企业未收款加：银行已收，企业未收款4 800 0004 800 000加：企业已收，银行未收款加：企业已收，银行未收款6 000

13、0006 000 000减：银行已付，企业未付款减：银行已付，企业未付款 400 000 400 000减：企业已付，银行未付款减：企业已付，银行未付款 4 500 000 4 500 000调节后的存款余额调节后的存款余额 9 800 000 9 800 000调节后的存款余额调节后的存款余额 9 800 000 9 800 000【练一练】 p（20092009年计算题）甲公司年计算题）甲公司20082008年年1212月份发生与银行存月份发生与银行存款有关的业务如下：款有关的业务如下：（1 1）1212月月2828日，甲公司收到日，甲公司收到A A公司开出的公司开出的480480万元转账

14、万元转账支票，交存银行。该笔款项系支票，交存银行。该笔款项系A A公司违约支付的赔款，公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。甲公司将其计入当期损益。1212月月2929日，甲公司开出转账支票支付日，甲公司开出转账支票支付B B公司咨询费公司咨询费360360万元，并于当日交给万元，并于当日交给B B公司。公司。（2 2）1212月月3131日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432432万元，万元，银行转来对账单余额为银行转来对账单余额为664664万元。经逐笔核对，发现以下万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项：甲公司已将甲公司已将1212月月2828日收

15、到的日收到的A A公司赔款登记入账，但银行公司赔款登记入账，但银行尚未记账。尚未记账。B B公司尚未将公司尚未将1212月月2929日收到的支票送存银行。日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C C公司购货款公司购货款384384万元，银行已于万元，银行已于1212月月3030日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。1212月份甲公司发生借款利息月份甲公司发生借款利息3232万元，银行已减少其存款，万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求要求（1 1）编制甲公司上述业务（）编

16、制甲公司上述业务（1 1）的会计分录。）的会计分录。（2 2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）（答案中的金额单位用万元表示）【答案答案】（1 1）借：银行存款）借：银行存款 480480 贷：营业外收入贷：营业外收入 480480借：管理费用借：管理费用 360360贷：银行存款贷：银行存款 360360 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：万元单位：万元项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额432432银行对账单余额银行对账单余额664664加：银行已收，企业未收

17、款加：银行已收，企业未收款384384加：企业已收，银行未收款加：企业已收，银行未收款480480减：银行已付，企业未付款减：银行已付，企业未付款3232减：企业已付，银行未付款减：企业已付，银行未付款360 360 调节后的存款余额调节后的存款余额784784调节后的存款余额调节后的存款余额 784 784 【练一练练一练】p（20152015年单选）企业银行存款日记记账余额与银行对年单选）企业银行存款日记记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额账单不符，企业银行日记账余额150150万，企业日记账万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款和银行对账单差异包括：企业收到货款1010

18、万，银行未万，银行未入账，企业开出支票入账，企业开出支票5 5万元，对方尚未到银行办理收万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费款，银行代扣水电费2 2万，企业尚未入账，调节之后万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为的企业银行存款余额为( ( ) )。A.160A.160 B.165 C.152B.165 C.152 D.148D.148D D【练一练练一练】p（20152015年单选）年单选）20142014年年9 9月月3030日，某企业银行存款日记日，某企业银行存款日记账账面余额为账账面余额为216216万元，收到银行对账单的余额为万元，收到银行对账单的余额为212.3212

19、.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金项，从银行提取现金6.96.9万元，会计人员误记为万元，会计人员误记为9.69.6万元；万元；银行为企业代付电话费银行为企业代付电话费6.46.4万元，但企业未接到银行付万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。款通知，尚未入账。9 9月月3030日调节后的银行存款余额为日调节后的银行存款余额为( ( ) )万元。万元。A.212.3A.212.3B.225.1 B.225.1 C.205.9 C.205.9 D.218.7D.218.7A A调节后余额相等不等记账基本正确肯定

20、存在记账错误【提示1】调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数u“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整银行存款账面记录的原始凭证，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录。 u未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。【提示2】p（20162016年判断）编制银行存款余额调节表只是为年判断）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。余额的记账依据。【练一练】 【练一练】p（20072007年判断）企业银行存款账面余额与银行对年判断）企业银行存款账面余额与银行对账单余额

21、因未达账项存在差额时，应按照银行存账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。款余额调节表调整银行存款日记账。 三、其他货币资金：向申请签发银行汇票，交款：向申请签发银行本票，交款：为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项 ：已存入证券公司用于投资的资金（一）其他货币资金的内容【提示1】n 前五项是存在银行，所以都是存款，特殊的“存出投资款”存在证券公司。 n 其他货币资金是有专门用途的存款。 n 存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权-其他应收款n 存放在外的押金（存出保证金）-其他应收款【提示2】n 商业汇

22、票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票），通过“应收（付）票据”核算。 n 支票通过“银行存款”核算。 （二）其他货币资金的账务处理 形成形成借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款使用使用 借：借： 贷：其他货币资金贷：其他货币资金余额退回余额退回借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金【教材例教材例1-21-2】【想一想想一想】u收款方收到银行汇票送存银行时如何进行处理？银行存款 票据开票方（付款）收票方银行汇票贷：其他货币资金借：银行存款银行本票贷：其他货币资金转账支票贷：银行存款商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）应付票据应收票据【提示】【练一练】p（

23、20162016年多选）下列各项中，属于企业其他货币年多选）下列各项中，属于企业其他货币资金的有（资金的有（ ）。）。A.A.信用卡存款信用卡存款 B.B.存出投资款存出投资款 C.C.外埠存款外埠存款 D.D.银行本票存款银行本票存款ABCDABCD【练一练】p（20152015年多选）下列各项中，企业应确认为其他年多选）下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有货币资金的有( ( ) )。A.A.向银行申请银行本票划转的资金向银行申请银行本票划转的资金B.B.为开信用证而存入银行专户的资金为开信用证而存入银行专户的资金C.C.汇向外地开立临时采购专户的资金汇向外地开立临时采购专户的资金D.D.为购买股票向证券公司划出的资金为购买股票向证券公司划出的资金ABCDABCD【练一练】p（20102010年多选）下列各项中，应确认为企业其他年多选）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有货币资金的有( )( )。A.A.企业