借款与报销及商业汇票

1、n费用报销的一般流程：费用报销的一般流程：u报销人整理报销单据并填写对应费用报销报销人整理报销单据并填写对应费用报销单单 须办理申请或出入库手续的应附批准须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单后的申请单或出入库单部门经理审核签部门经理审核签字字财务部门复核财务部门复核总经理审批总经理审批到出纳到出纳处报销。处报销。 n差旅费报销流程差旅费报销流程 u1. 出差申请：出差申请：拟出差人员首先填写拟出差人员首先填写出差出差申请表申请表，详细注明出差地点、目的、行，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由部门经理

2、或总经理批准。出差申请单由部门经理或总经理批准。u 2. 借支差旅费：借支差旅费：出差人员将审批过的出差人员将审批过的出差申请表出差申请表交财务部交财务部,按借款管理规定按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。u3. 购票购票: 出差人员持审批过的出差申请复出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票（原则上机票一律用印件，到行政部订票（原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案）。备案）。u 4. 返回报销：返回报销：出

3、差人员应在回公司后五出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写标准填写差旅费报销单差旅费报销单，部门经理审，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。原则上前款未清者不予办理新的借支。 n 办公费、低值易耗品等报销制度及流程办公费、低值易耗品等报销制度及流程 u（一）管理规定（一）管理规定:为了合理控制费用支出为了合理控制费用支出,此类费用由此类费用由公司行政部统一管理，集中购置公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。并指定专人负责。 u（二）报销流程（二

4、）报销流程u 1购置申请购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。置申请单按资产管理办法规定报批。u 2报销程序：报销程序：报销人先填写费用报销单报销人先填写费用报销单(附出入库附出入库单单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。销流程付款或冲抵借支。u3费用归集：费用归集：财务部

5、按月根据行政部提供财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。实际领用时分摊。 商业承兑汇票商业承兑汇票n 商业汇票商业汇票分为商业承兑汇票和分为商业承兑汇票和银行承兑汇票银行承兑汇票。 u商业承兑汇票是由出票人签发的，由银行以外的付商业承兑汇票是由出票人签发的，由银行以外的付款人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定款人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给的金额给收款人收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。u商业承兑汇票可以由付款人签发

6、并承兑，也可以由商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人收款人签发交由付款人承兑。签发交由付款人承兑。 u商业承兑汇票的商业承兑汇票的出票人出票人，为在银行开立存款帐户的，为在银行开立存款帐户的法人法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 u商业承兑汇票不附带利息。商业承兑汇票不附带利息。n商业承兑汇票一式三联：商业承兑汇票一式三联：u第一联为卡片，由承兑人（付款单位）留第一联为卡片，由承兑人（付款单位）留存；存；u第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银第二联为商业承

7、兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；票附件；u第三联为存根联，由签发人存查。第三联为存根联，由签发人存查。n 签发商业承兑汇票必须记载下列事项：签发商业承兑汇票必须记载下列事项： n （一）表明（一）表明“商业承兑汇票商业承兑汇票”的字样；的字样； n （二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托； n （三）确定的金额；（三）确定的金额； n （四）付款人名称；（四）付款人名称； n （五）收款人名称；（五）收款人名称； n （六）出票日期；（六）出票日期； n （七）出票人签章。（七）出票人签章。 n 欠缺记载上述规定事项

8、之一的，商业承兑汇票欠缺记载上述规定事项之一的，商业承兑汇票无效。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，无效。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。也可以由收款人签发交由付款人承兑。 （1）签发汇票）签发汇票 n商业承兑汇票按照双方协定，可以由付商业承兑汇票按照双方协定，可以由付款单位签发。也可以由收款人签发。款单位签发。也可以由收款人签发。n商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人（付款单位）留存；第二联为由承兑人（付款单位）留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户商业承兑汇票，由收款人开户银行银行随结随结算凭证寄付款人开

9、户银行作付出传票附算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；第三联为存根联，由签发人存查。件；第三联为存根联，由签发人存查。 n商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时，无须填写承兑协议。也不通位承兑时，无须填写承兑协议。也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署正面签署“承兑承兑”字样并加盖预留银行字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。由收款人签的印签后，交给收款单位。由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，

10、再交收款单位专类保管。兑，再交收款单位专类保管。（2）委托银行收款）委托银行收款 n 作为收款单位，计算从本单位至付款人开户银作为收款单位，计算从本单位至付款人开户银行的邮程，在汇票到期前，提前委托银行收款。行的邮程，在汇票到期前，提前委托银行收款。委托银行收款时，应填写一式五联的委托银行收款时，应填写一式五联的“委托收委托收款凭证款凭证”，在其中，在其中“委托收款凭证名称委托收款凭证名称”栏内栏内注明注明“商业承兑汇票商业承兑汇票”字样及汇票号码。字样及汇票号码。n 在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。后，一并送交开户银行。n

11、 开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的后的“委托收款凭证委托收款凭证”第一联退回给收款单位第一联退回给收款单位保存。保存。 （3）到期兑付）到期兑付 n 商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不足支付时，付款单位开户银行将按规定按照商业承兑足支付时，付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的汇票的票面金额的5收取罚金，不足收取罚金，不足50元的按元的按50元元收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日

12、起承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日起2天内将天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第联退回开户银委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第联退回开户银行。行。n 付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证和商业承兑汇票后，应在其收存的委托收款凭证第三和商业承兑汇票后，应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联联和第四联“转账原因转账原因”栏注明栏注明“无款支付无款支付”字样并字样并加盖银行业务公章后，一并退回收款单位开户银行转加盖银行业务公章后，一并退回收款单位开户银行转交给收款单位，再由收款单位和付款单位自行协商票交给收款单位，再由收款单位和付款单位

13、自行协商票款的清偿问题。款的清偿问题。 n 如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联作了联及商业承兑汇票第二联作了账务处理账务处理因而无因而无法退回时，可以填制一式二联法退回时，可以填制一式二联“应付款项证明应付款项证明单单”，将其第一联送付款单位开户银行。由其，将其第一联送付款单位开户银行。由其连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转交收款单位。交收款单位。n 作为付款单位，由于无力支付而退回商业作为付款单位，由于无力支付而退回商业承兑汇票时，应编制转账凭证，将应付票据转承兑汇票时，应编制转

14、账凭证，将应付票据转为应付账款。为应付账款。银行承兑汇票银行承兑汇票n银行承兑银行承兑汇票汇票Banks Acceptance Bill（BA）是）是商业汇票商业汇票的一种。是由在承兑的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向银行开立存款账户的存款人出票，向开开户银行户银行申请并经银行审查同意承兑的，申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定保证在指定日期日期无条件支付确定的金额无条件支付确定的金额给收款人或持票人的给收款人或持票人的票据票据。对。对出票人出票人签签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的票人资信的认可而给予的信用信用支持。

15、支持。u我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元万元(实务中遇到过票面金额为实务中遇到过票面金额为1亿元亿元的的。）。）。u银行承兑汇票按银行承兑汇票按票面金额票面金额向承兑申请人收向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足取万分之五的手续费，不足10元的按元的按10元元计。计。u承兑承兑期限期限最长不超过最长不超过6个月。个月。u承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。按规定计收逾期罚息。 n 银行承兑汇票业务流程：银行承兑汇票业务流程：企业提出银行承兑汇票申请；企业提出银行承兑汇票申请；业务受理

16、行对申请人的主体资格、资信业务受理行对申请人的主体资格、资信情况等进行调查评估；情况等进行调查评估；双方签订交易协议；双方签订交易协议；承兑申请人存入相应比例的保证金；承兑申请人存入相应比例的保证金；银行向企业签发银行承兑汇票。银行向企业签发银行承兑汇票。n银行承兑汇票一式四联，银行承兑汇票一式四联，u第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票；付出传票；u第二联由收款人开户行向承兑银行收取票第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票；款时作联行往来账付出传票；u第三联为解讫通知联，由收款人开户银行第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取

17、票款时随报单寄给承兑行，承兑行作收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件；付出传票附件；u第四联为存根联，由签发单位编制有关凭第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。证。n委托贷款是指由委托贷款是指由委托人委托人提供合法来源的提供合法来源的资金，委托业务资金，委托业务银行银行根据委托人确定的根据委托人确定的贷款对象贷款对象、用途、金额、期限、用途、金额、期限、利率利率等等代为发放、监督使用并协助收回的贷款代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务。委托人包括政府部门、企事业单业务。委托人包括政府部门、企事业单位及个人等。位及个人等。n企业会计准则企业会计准则（2006）规定：）规定：u委托

18、贷款应作为委托贷款应作为“持有至到期投资持有至到期投资”核算；核算；u持有期间采用实际利率法按摊余成本计价，持有期间采用实际利率法按摊余成本计价，期限较短时可简化处理，在收回时一并计期限较短时可简化处理，在收回时一并计息；息；u收回时的净利息收入应计入投资收益。收回时的净利息收入应计入投资收益。贴现贴现n 汇票汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，向银行申请持有人将未到期的商业汇票交给银行，向银行申请贴现，贴现， 填制一式五联填制一式五联“贴现凭证贴现凭证”， 银行按照票面金银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利

19、息后的净额交给汇票持有人。扣除贴现利息后的净额交给汇票持有人。 n 一式五联一式五联“贴现凭证贴现凭证”的基本格式如下：的基本格式如下： n 第一联（代申请书）第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票；交银行作贴现付出传票； n 第二联（收入凭证）第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收交银行作贴现申请单位账户收入传票；入传票； n 第三联（收入凭证）第三联（收入凭证）交银行作贴现利息收入传票；交银行作贴现利息收入传票； n 第四联（收账通知）第四联（收账通知）交银行给贴现申请单位的收账交银行给贴现申请单位的收账通知通知； n 第五联（到期卡）第五联（到期卡）交会计部门按到期日排列保管，交会

20、计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。到期日作贴现收入凭证。 n 贴现单位的出纳员应根据汇票的内容逐项填写贴现单位的出纳员应根据汇票的内容逐项填写上述上述 “贴现凭证贴现凭证”的有关内容，如贴现申请的有关内容，如贴现申请人的名称、账号、开户银行，人的名称、账号、开户银行，贴现汇票贴现汇票的种类、的种类、发票日、到期日和汇票号码，汇票承兑人的名发票日、到期日和汇票号码，汇票承兑人的名称、账号和开户银行，汇票金额的大、小写等。称、账号和开户银行，汇票金额的大、小写等。 n 其中，其中，贴现申请人贴现申请人即汇票持有单位本身；即汇票持有单位本身； n 贴现汇票种类贴现汇票种类指是指是银行承兑

21、汇票银行承兑汇票还还是商业承兑汇票；是商业承兑汇票； n 汇票承兑人汇票承兑人， 银行承兑汇票银行承兑汇票 为为 承兑承兑银行银行 即付款单位开户银行，商业承兑汇票即付款单位开户银行，商业承兑汇票 为为 付款单位自身；付款单位自身； n 汇票金额（即贴现金额）汇票金额（即贴现金额）指汇票本身的票指汇票本身的票面金额。面金额。 n 填完贴现凭证后，在第一联贴现凭证填完贴现凭证后，在第一联贴现凭证“申请人申请人盖章盖章”处处 和和 商业汇票第二联、第三联背后加商业汇票第二联、第三联背后加盖盖预留银行印鉴预留银行印鉴，然后一并送交开户银行信贷，然后一并送交开户银行信贷部门。部门。 n 开户银行审查无

22、误后，在贴现凭证开户银行审查无误后，在贴现凭证“银行银行审批审批”栏签注栏签注“同意同意”字样，并加盖有关人员字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。印章后送银行会计部门。 n 银行会计部门对银行会计部门对银行信贷银行信贷部门审查的内容进行部门审查的内容进行复核，并审查汇票盖印及压印金额是否真实有复核，并审查汇票盖印及压印金额是否真实有效。审查无误后，按规定计算并在贴现凭证上效。审查无误后，按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、填写贴现率、贴现利息贴现利息和实付贴现金额。和实付贴现金额。 n 其中：其中： n 贴现率贴现率是国家规定的月贴现率；是国家规定的月贴现率； n 贴现利息贴现利息是指汇

23、票持有人向银行申请是指汇票持有人向银行申请贴现面额付给银行的贴现利息；贴现面额付给银行的贴现利息； n 实付贴现金额实付贴现金额是指汇票金额（即贴现是指汇票金额（即贴现金额）减去应付贴现利息后的净额，即汇票持金额）减去应付贴现利息后的净额，即汇票持有人办理贴现后实际得到的款项金额。有人办理贴现后实际得到的款项金额。 n银行会计部门填写完贴现率、贴现利息银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联贴现凭证第四联加盖加盖“转讫转讫”章后交给贴现单位作为收章后交给贴现单位作为收账通知账通知，同时将实付贴现金额转入贴现，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。单位账户。 n贴现单位根据开户银行转回的贴现贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付贴现金额作银行存凭证第四联，按实付贴现金额作银行存款收款账务处理。款收款账务处理。 n汇票到期，由贴现银行