深圳会计从业资格考试会计基础讲义5

1、第八章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的概念（一）会计报表和财务报表 概念P175（财务状况、经营成果、现金流量）会计报表、财务报表包括内容（多）财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业的（BCD）。 A.成本费用 B.经营成果 C.财务状况 D.现金流量（多）企业财务会计报表的内容包括（ABCD）。A.附注B.现金流量表C.资产负债表D.利润表（二）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书（三）财务会计报告的目标和作用P177三点企业、权益者、国家经济管理部门（四）财务会计报告的分类P1791.按会计报表所反映的经济内容不同，可分为反映财务状况的报表（

2、资产负债表、现金流量表）、反映财务成果的报表（利润表、利润分配表）和反映费用成本的报表（商品成本明细表、产品单位成本明细表、管理费用明细表）2.按报表反映的对象的状态不同，分静态报表（资产负债表）和动态报表（利润表和现金流量表）静态财务报表指反映企业特定时点上有关资产、负债和所有者权益情况的财务报表，一般应根据各个账户的“期末余额”填列；动态财务报表指反映企业一定时期内资金耗费和收回情况以及经营成果的财务报表，一般应根据有关账户的“发生额”填列。3.按会计报表编制的用途不同，分为对外会计报表（三大报表）和对内会计报表（明细表）对外会计报表，其主要种类、具体格式和编制方法均由财政部统一制定。对内

3、会计报表，又称为管理报表，则是为了适应企业内部经营管理的需要，具体种类、格式和编制方法管理的需要自行确定设计。4.按照编报的时间不同，可分为年报、季报和月报5.按会计报表的层次可分为主表（三大报表）和附表6.按会计报表编制单位不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表7.按会计报表编制的会计主体不同，可分个别会计报表（独立的法人企业）和合并会计报表（控股合并产生的企业集团）二、财务会计报告的构成P182会计报表、会计报表附注和财务情况说明书资产负债表是最基本的财务会计报告（一）现金流量表概念P183现金及现金等价物含义现金流量分三类（参看P187现金流量表）（二）附注1.会计报表附注含义P196列

4、示项目进一步说明，未列示项目说明2.内容P197三、财务会计报告的编制要求P198第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义P199（判）资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（×）（判）资产负债表反映企业一定期间的财务状况。（×）（单）资产负债表的作用是。（D）A.反映企业某一时期的经营成果B.反映企业某一时期的财务状况C.反映企业某一特定日期的经营成果D.反映企业某一特定日期的财务状况二、格式P201资产负债表除了列示各项资产、负债和所有者权益项目的期末余额外，通常还列示这些项目的年初余额。通过对年初、期末数的比

5、较，可以看出各资产、负债及所有者权益项目的净变动及其结果。这种格式的资产负债表通常称为比较资产负债表。（单选）关于我国资产负债表的格式，下列各项表述中不正确的是（A）。A.我国企业的资产负债表采用报告式结构B.资产负债表左方为资产项目，按资产的流动性大小排列C.资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列D.资产负债表的平衡的等式是：“资产负债所有者权益”（判断）我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，右方为负债和所有者权益项目，大体按照流动性大小排列。（错）三、资产负债表编制的基本方法-总账或明细账的余额（一）根据总账账户余额直接填列交

6、易性金融资产、应收票据、应收股息、应付职工薪酬、应付票据、短期借款。（二）根据总账账户余额计算填列“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。“存货”项目，根据“在途物资”、“材料”、低值易耗品“、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、生产成本等科目期末余额合计，减去”存货跌价准备“期末余额后的金额填列（若材料采用计划成本，还应加减材料成本差异）。（三）根据明细账户余额计算填列“应收账款”项目，两收明细借余；“应付账款”项目，两付明细贷余。（四）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借

7、款”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列；“长期债权投资”项目，需要根据“长期债权投资”总账账户余额扣除明细账户中反映的将于一年内到期的长期债权投资部分计算填列；长期待摊费用中一年内（含一年）摊销的部分在“待摊费用”项目填列。（五）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列某些项目需要根据总额项目和备抵项目计算其净额填列。“应收账款”借方余额合计减去计提的“坏账准备”期末余额；“固定资产”项目：“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列；“无形资产”项目：“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备

8、抵账户的期末余额计算填列。（六）根据实际需要和有关备查账簿等分析填列，附注的内容（单）资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（A）。A.短期借款B.应收账款C.货币资金D.存货（多）资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是（AC）。A.应收账款B.短期投资C.应付账款D.存货（单）“预收账款”科目所属明细科目期未有借方余额，应在资产负债表（C）项目内填列。A.预付账款B.应付账款C.应收账款D.预收账款（判）“应收账款“所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表的“预收账款”项目内填列。（V）（判）资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。

9、（X）四、资产负债表编制举例及解读P210第三节利润表一、利润表的概念和意义P221利润表又称收益表、损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表属于动态会计报表。（多）利润表的特点是（AD）。A.根据损益账户的本期发生额编制B.根据相关账户的期末余额编制C.属于静态报表 D.属于动态报表二、利润表的格式P222利润表常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表：便于理解，但不能反映利润的形成过程。 我国：多步式。三、利润表编制的基本方法P224利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。利润表中的各项目，主要根据各损益类账户的发生额填列。（判断）利润总额

10、是指收入加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的总金额。（×）（单）与计算营业利润有关的项目是（A）。A.管理费用B.营业外收支净额C.所得税费用D.利润总额（判）利润表中“本期数”栏的数字，应根据各损益类账户本期发生额填列。（）（单）利润表中“营业税金及附加”项目不包括的税金是（A）。A.增值税B.营业税C.消费税D.资源税四、利润表编制举例及解读P226第九章会计档案第一节会计档案的概述一、会计档案的概念P230二、会计档案的内容1.会计凭证类，包括记账凭证和原始凭证。2.会计账簿类，包括日记账、总分类账和明细分类账等。3.财务会计报告类，包括会计报表、报表附注和财务情况说明

11、书。4.其他，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。第二节会计档案的保管一、会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清

12、责任。电子会计档案应当备份，重要的电子会计档案应异地保管二、会计档案的保管期限P232会计档案的保管期限分为永久和定期两类。三个永久：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁请册。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。现金日记账和银行存款日记账保管25年。其余凭证、账、报表、移交清册是15年。三、会计档案的查阅和复制P234各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制。并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。四、会计档案的销毁P2341.本单位档案机构会同会计机构改革提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。2.由单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。3.单位档案机构和会计机构共同派员监销。销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。4.对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原