涉外税收实用精品资料(00002)

1、涉外税收1、生产性的内资企业改制为外商投资企业后，是否可以自主选择获利年度？答：根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第七十七条的规定：外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营不足六个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳企业所得税。因此，该企业如果转为外商投资企业，开业当年不足6个月的可以选择下一年度为获利年度。2、外商投资企业逾期三年的应付未付帐款是否应该列入企业收入计算缴纳所得税？答：根据国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接收捐赠税务处理的通知（国税发1999195号）文件的规定：企业的应

2、付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应该计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。3、外商投资企业采购国产设备有什么税收优惠政策？答：根据财税字200049号、国税发200090号及国税函2000910号文件的规定：外商投资企业和外国企业采购国产设备可以享受抵免所得税的优惠政策，但投资项目要属于外商投资产业指导目录中的鼓励类项目，并同时满足三个条件：一必须是国内企业生产制造的生产经营性设备而且是没有使用过的；二必须以货币购进而不包括投资方为注册资本投资的设备；三必须在投资总额的限额内。所得税抵免额为购买设备金额的40。如果今年应纳税所得额比前一年（也就是基年）的增加额小于抵免额，抵免额最长可在

3、5年内抵免。纳税人应在购置国产设备后2个月内提交申请报告，同时提供以下资料：外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表、企业法人营业执照副本及复印件、企业税务登记副本复印件、外资局出具的投资项目确认书复印件、国产设备供货合同及发票复印件，通过国内商业企业购进的，还应提供设备产地证明书。又根据国务院国发199973号文件规定：外商投资企业在投资总额内采购的国产设备，如符合国家规定，可以享受退税。国家税务总局国税发1999171号文件对享受退税的范围和条件做出了如下规定：（1）享受国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业，而且外商投资企业在外国投资者已投入的资

4、本金必须达到企业投资各方已到位资金的25（含）以上。（2）享受退税的设备范围：是指符合国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号）中规定的外商投资产业指导目录（鼓励类和限制乙类），以及当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录的投资项目，在国内采购的设备。4、外商投资企业和外国企业为其雇员所提存的三项基金是否可以税前列支？答：根据国与外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工集体福利类费用税务处理问题的通知（国税函1999709号）文件的规定：外商投资企业和外国企业为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等，根据我国现行税法的有关规定，企业提存的这

5、些基金，可以在计算企业所得税前列支。5、生产性的外商投资企业有哪些所得税优惠政策？答：根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税税法第八条规定：对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，国务院另行规定。实际经营期限不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。根据财税字200049号文件规定：从1999年7月1日起，凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增企业所得税中抵免。根

6、据国务院国发199973号文件规定：外商投资企业在投资总额内采购的国产设备，如符合国家规定，可以享受退税。根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十条规定：外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已交纳所得税税款的40%税款。国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税实施细则第八十一条规定：税法第十条所说的国务院另有优惠规定，是指外国投资者在中国境内直接投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，可以依照

7、国务院的有关规定，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。根据国家税务总局国税发1999173号文件规定：从2000年1月1日起，企业进行技术开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10%以上的，经税务机关批准，允许再按当年技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第七条规定：设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业，减按24的税率征收企业所得税。根据山东省人民政府鲁政发1990158号文件的规定：外商在我省沿海经济开放区投资的生产性企业，免缴地方所得税。6、现在外商投资企业和外国企业所得税入国库时中央和地方的分享比例是如

8、何划分的？有何文件依据？答：根据国发200137号国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知以及国发200326号国务院关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知文件规定：从2004年起中央与地方所得税收入分享比例继续按中央60%地方40%执行。7、一外商投资企业为其新招聘员工，支付的解除原单位未到期的劳动合同违约金，可否税前列支？依据什么文件？答：如果该项支出是作为其新招员工的工资支出，可按工资支出的规定确定是否税前扣除，否则不予税前扣除。8、国内一外商投资企业支付境外总机构管理费时，向外付汇需到主管税务局开具完税证明还是不予征税确认证明的税务凭证？答：向外付汇时应该开具完税证明税。9、一外

9、商投资的咨询公司在国内从事咨询业务，其从事培训的工作人员都是新加坡总公司的工作人员，问这些工作人员在国内发生的交通费和住宿费，可否在该外资公司所得税前列支？答：根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第十九条规定与生产、经营业务无关的其他支出不得列支为成本、费用。因此与公司经营无关的支出不得列支。10、企业付汇前需缴纳预提所得税，在计算税款时以哪天的汇率为准？有什么文件依据？答：根据国税发1993013号规定，应以税务机关填开纳税凭证当日的外汇牌价为准。11、外资企业从事房地产开发，预售房发生预收账款在计算企业所得税时有何规定？答：根据国家税务总局国税发1995153号文件规定

10、：房地产企业取得的预收款，当地税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，预征所得税。外资房地产企业采用预收账款方式根据国税发2001142号文件规定以合同约定的付款时间为销售收入的实现，前提条件是该企业必须确认房地产销售开始。12、外资企业职工工伤，根据政府有关规定发放的补助，是否可以税前扣除？答：扣除由保险支付部分外,可在税前扣除.13、中外合资企业2004年11、12月份的工资计提后并没有发放，于05年1、2月份发放，问其在企业汇算清缴时是否应进行调整？答：细则24条规定:企业支付给职工的工资、福利费，经当地税务机关审核同意后，准予列支。14、企业在2005年6月16日开业

11、，企业6月份发放的员工工资是进筹办费还是直接列当期费用？答：根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第四十九条第二款的规定：筹办期是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间。又根据财政部税务总局关于对中外合资经营、合作生产经营和外国独资经营企业有关征收所得税问题几项规定的通知的规定：筹办费包含筹建人员的工资。因此该企业6月份发放的工资可以进入筹办费。15. 按经费支出额换算应税收入的常驻代表机构为其企业雇员代缴的个人所得税，请问是否做为经费支出额换算收入？答： 根据（85）财税外字第200号财政部国家税务总局关于对外国企业常驻代表机构征税方法问题的通知的规定

12、，经费支出额范围包括：在中国境内、外支付给工作人员工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。因此，代缴的个人所得税如果是从实际发放的工资中坐扣的，可不作为经费支出换算收入；如果是在工资之外额外负担的，须视同工资，作为经费支出换算收入。16. 外商投资企业在中国境内投资于一家内资企业，取得的利润是否计入当年收入征收所得税？答：根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第十八条的规定：外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润（股息），可以不计入本企业应纳税所得额；但其上述投资所发生的

13、费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。17、外资企业自己在企业内部搭建的车棚，是否要作为企业固定资产管理？答：根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第三十七条的规定：固定资产的分类中建筑物不包含临时工棚、车棚等简易设施。因此企业自己搭建的车棚不能作为企业的固定资产管理。18、外资企业按照董事会决议给解除劳动合同的员工支付的一次性违约金可以税前扣除，企业问一共支付80万给20个人，也可以一次性税前扣除吗？答：经税务机关审核同意后，可在所得税前扣除。19、国税函发1995645号文件中“税收优惠所需计算外商投资企业出口产品产值”的范围是什么？答：根据国税函发1995645号文件中规定的税收优

14、惠所需计算外商投资企业出口产品产值的范围包括：（1）企业自行出口产品的产值；（2）委托外贸公司代理出口的产值；（3）销售给外贸公司后由其实际出口的产品产值；（4）承接境外来料加工的工缴费；（5）对外贸易经济合作部认定的其它方式出口的产值。20、外资企业为其员工租房所支付的房租、水电费（取得正规发票）是否可以税前扣除？如果员工自己租房支付房租，企业为其支付的水电费是否可以税前扣除？有何文件依据？答：企业发生的与生产经营有关费用可以税前扣除，否则不予扣除。21、外资企业取得定额电话费发票（无企业名称），是否可以税前扣除？答：企业因生产经营的需要，支付给电信部门的通信费用，可以凭定额发票在所得税前扣

15、除。22、外商投资企业对租入的房屋进行装修，其发生的装修费是否可以在所得税前列支？答：根据国税函2000704号国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费处理问题的批复的规定，凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销。因此，发生的装修费可以在税前分期摊销。23、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法中第十八条中所说的“各项基金”是指什么基金？ 答：“各项基金”是指企业在缴纳所得税后提取的储备基金、职工奖励及福利基金和企业发展基金。24、问外商投资企业享受“免、抵、退”政策所获得的退税款，在所得税汇算清缴的时候是否应放在非生产性业务收入内缴纳所得税？如是，问有

16、什么文件依据？答：生产性企业“免、抵、退”政策获得的退税款，应作为其他应收款处理，不缴纳所得税款。25、一外资企业的外方经理到国外参加艾滋病的防治会议(与本企业生产经营有关),国内旅行社为其开具旅行社发票内容为会议费.问此费用是否可以税前扣除?答：根据中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的规定，此项费用不能税前扣除。26、某从事咨询业务的外商投资企业，聘请国外总公司的培训师对其客户提供咨询劳务。期间受聘人员发生的国内外航空公司的机票费用，是否可以在该企业税前扣除？有何依据？答：根据某咨询企业与国外总公司签订的劳务合同确定。27外商投资企业租用厂房，支付给出租方的场地租用费可否在税前扣除？答：

17、根据国税函发1994080号国家税务总局关于外商投资企业租用场地缴纳土地使用费列支问题的函的规定：外商投资企业租赁厂房（场地）经营的，其土地使用费应由出租方依照有关规定缴纳，并作为确定场地租金的组成因素。作为承租方的外商投资企业直接向有关部门支付的土地使用费，应转作出租方的支出项目，由出租方开具相应的租金收入发票，承租方依据租金收入发票所列的场地租金数额在税前扣除。28、外资为其职工在商业保险公司购买人身意外伤害保险是否可以税前扣除？答：外商投资企业为其职工在商业保险公司购买人身意外伤害保险不能在税前扣除。但该项支出如果作为工资，或作为福利费在规定标准内的，可按实际发生数在当年度税前扣除。29

18、、按经费支出额换算应税收入的外国企业常驻代表机构，首席执行官的工资由国外负担，这部分费用是否做为本企业经费支出额？答：根据（85）财税外字第200号财政部国家税务总局关于对外国企业常驻代表机构征税方法问题的通知的规定，经费支出额范围包括：在中国境内、外支付给工作人员工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。因此，国外负担的常驻代表机构首席执行官履行职务的工资薪金支出，应合并经费支出额换算应税收入计算缴纳所得税。30、一家中英合资企业，英国投资者占60%的股份，该企业支付给英国总机构的特许权使用费可否在计

19、算应纳税所得额时扣除？答：根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第十九条的规定：支付给总机构的特许权使用费不得在计算应纳税所得额时列支。31常驻代表机构经费支出额范围是否包括购买房屋时发生的费用？常驻代表机构处理的固定资产房屋或汽车时缴纳的增值税是否是属于经费支出额？常驻代表机构购买的汽车缴纳的车辆购置税和车辆保险费，是否做为经费支出额换算应税收入？ 答：根据（85）财税外字第200号财政部国家税务总局关于对外国企业常驻代表机构征税方法问题的通知的规定，经费支出额范围包括：在中国境内、外支付给工作人员工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、

20、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。又根据国税发199863号国家税务总局关于外国企业常驻代表机构若干税务处理问题通知的规定，代表机构购置固定资产（如房屋、汽车、计算机等）所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，可在发生时一次性作为代表机构的费用支出换算收入计税。因此，购买房屋所发生的费用、购买汽车交的车辆购置税和保险费用属于经费支出额，换算收入计征企业所得税。常驻代表机构所缴纳的增值税不属于经费支出额，不用换算收入计征企业所得税。32、2005年下发的关于外商投资企业和外国企业购买的国产设备投资抵免企业所得税的相关政策的内容是什么？ 答：根据财政部 国家税务

21、总局关于外商投资企业和外国企业 购置国产设备有关企业所得税政策问题的通知财税200574号规定：对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税和相关利润再投资退还企业所得税涉及的有关政策问题，经研究，现通知如下： 一、根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第九条的规定，对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按实际征收的企业所得税和地方所得税计算抵免税额。 二、外商投资企业中的外国投资者将分得的利润再投资于我国的，凡该外商投资企业实际缴纳的企业所得税已抵免购买国产设备允许抵免的所得税额的，在计算再投资退税额时，应按企业实际负担水平确定，即对中华人民共和国外

22、商投资企业和外国企业所得税法实施细则第八十二条公式中的“原实际适用的企业所得税税率”和“地方所得税税率”，应按以下公式确定：    原实际适用的企业所得税税率=该税后利润所属年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额        该年度外商投资企业的应纳税所得额    原实际适用的地方所得税税率=该税后利润所属年度外商投资企业实际缴纳的地方所得税税额        该年度外商投资企业的应纳税所得额

23、33、外商投资企业购买固定资产、无形资产的支出，所得税前可以一次性列支吗？筹办费包括什么？筹办费如何税前列支？答：根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定固定资产的购置、建造支出；无形资产的受让、开发支出不得列为成本、费用和损失。所以不能一次性于所得税前列支。34、外国企业就来源于中国境内的所得应缴纳所得税，那么来源于中国境内的所得范围有哪些？答：根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第六条的规定：外商投资企业和外国企业的生产、经营所得，是指：（1）外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资和外国企业在中国

24、境内设立的机构、场所有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得。（2）外国企业在中国境内设立机构、场所取得的下列所得：从中国境内企业取得的利润（股息）；从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等；将财产租给中国境内租用者而取得的租金；提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费；转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益；经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。35、外商投资企业和外国企业接受捐赠在税务上如何处理？ 根据国税发1999195号国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理

25、的通知的规定：（1）企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年度收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。若弥补以前年度亏损后的余额数额较大，企业一次性纳税有困难的，经企业申请，当地主管税务机关批准，可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额。（2）企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税。又根据国税发2003127号国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知的规定：取消接受非货币资产捐赠的审核后，企业取得上述收益，如果数额较大，可由企

26、业自行选择确定，在不超过五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税，并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出说明。企业一经确定结转年限后，不得变更。36、设立外商投资企业，出资比例低于25的，政策上有什么规定？答：根据国税函2003422号国家税务总局关于外国投资者出资比例低于25的外商投资企业税务处理问题的通知的规定：就外国投资者实际出资比例低于25的新办外商投资企业有关税务处理问题明确如下：一、关于适用税制问题。外资低于25企业适用税制一律按照内资企业处理，不得享受外商投资企业税收待遇。但国务院另有特别规定的除外。二、关于税务登记问题。外资低于25企业办理税务

27、登记一律按照内资企业处理。但国务院另有特别规定的除外。37、在外资企业所得税处理中，预提工资、预提租赁费，当年未支付能在前扣除吗？答：根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（以下简称实施细则）第十一条的规定，企业在计算应纳税所得额时应按照权责发生制原则，确定各项收入、费用。除根据实施细则第二十五条、国家税务局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知（国税发1991165号）和国家税务总局关于外商投企业和外国企业为其雇员提取医疗保险等三项基金以外的职工集体福利类费用税务处理问题的通知（国税函1999709号）规定的可以提取的坏帐准备金、基金外，企业不得在

28、所得税前再预提其他项目的准备金、基金、未来费用等。 因此，预提工资和预提租赁费不能税前列支。 38、外商投资企业是否适用再就业税收优惠政策？答：财税2002208号和国税发2002160号文件种规定的再就业优惠政策中，有关营业税的优惠政策适用外商投资企业，企业所得税政策不适用于外商投资企业。39、外国投资者向其中国境内投资企业投资固定资产，合作期满后由中方所有，在合作期间如果实际折旧年限比税法规定的短还要报批吗？答：根据国税发2003127号规定，凡中外合作经营企业合作经营期限比税法实施细则第三十五条规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的固定资产，可以按照经营期限计提折旧。取消上述审批后，

29、对中外合作企业购置投入使用的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则第三十五条规定的折旧年限短，且合期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限计提折旧。企业应就上述固定资产购置价格、购置时间、投入使用情况、折旧计提情况等做出说明，报送主管税务机关备案。40、外商投资企业分支机构所得税由外地的总机构汇总申报缴纳，年度企业所得税汇算清缴时有何规定？    答：按照国税发200313号国家税务总局关于印发新修订的<外商投资企业和外国企业汇算清缴管理办法>的通知的规定：采取汇或合并申报缴纳所得税的企业的总机构或营业机构，应在每年5月31日前

30、，向汇缴机构主管税务机关索取外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明，并应在6月30日前将该证明及年度申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构所在地可主管税务机关。  41、外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免征所得税吗？如果将所购国库券转让还缴纳企业所得税吗？答：根据国税函1999818号，国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国库券取得的利息收入税务处理问题的批复的规定：根据1992年3月18日国务院发布的中华人民共和国国库券条例9国务院令第95号）第十二条的规定，外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免予征收企业所得税

31、。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。42、外商投资企业转让股票取得的净收益是否征收所得税？答：根据国税函发1993299号国家税务局关于南通信海通有限公司买卖股票净收益税务处理问题的批复的规定：股票转让净收益属于企业的财产转让收益，根据外商投资企业和外国企业所得税法及实施细则的规定，应计入企业的应纳税所得额，应并征收所得税。43、外商投资企业所得税受到的国家奖励免征企业所得税吗？答：如果在免收区可以免。44、外商投资企业支付的佣金无发票如何入帐？答：取得税务机关和财务机构认可的证明可以入帐。45、外商投资企业年度汇算清缴的时间是如何规定？答：根据外商投资企业和外国企业所得税法第十五条的规定

32、：缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后十五日内预缴；年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。又根据第十六条的规定：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。企业因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限。 企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其

33、它有关报表、资料可以适当延期报送。     主管税务机关批准延期申报的最长期限为一个月。46、外商投资企业通过青少年基金会进行的公益救济性捐赠有无扣除比例？ 答：根据外商投资企业的外国企业所得税法实施细则第十九条的规定：外商投资企业用于中国境内公益、救济性质的捐赠，可以作为企业当期的成本、费用列支。因此，没有扣除限额，可以全额扣除。47、外资企业购买国产设备申请投资抵免企业所得税时，需要提交哪些资料？答：根据国税发200090号国家税务总局关于印发<外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法>的通知第十条的规定：企

34、业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请报告。主管税务机关在接到申请后，应逐级上报省级税务机关。省级税务机关在接到申请后应在一个月内作出审核标准，同时，应将经批准文件抄送企业。纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：（一）外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表；（二）企业营业执照副本复印件；（三）企业税务登记证副本复印件；（四）外经贸部门项目批准证书复印件；（五）企业合同复印件；（六）国产设备供货合同及发票复印件；（七）税收（出口货物专用）缴款书复印件；（八）税务机关要求提供的其他资料。又根据财税2004101号财政部 国家税务总局关于出口企业

35、从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知的规定：外商投资企业采购国产设备，凡增值税专用发票或普通发票是在2004年6月1日以后开具的，外商投资企业在申请退税时（不包含从小规模纳税人处购进），免予提供增值税专用税票。48、境内企业向境外企业支付设计费用及审计费用时，境外企业是否应缴纳预提所得税？答：如果境外企业属于境内企业的常驻机构，企业支付设计费用及审计费用时应按10预提所得税，否则不予征税；企业申请向境外汇款时，开户银行应验证企业主管税务机关开具的征税或免予征税的证明后方可汇款出境。49、鼓励兴办出口企业和先进技术企业的优惠有什么？答：1、外商投资举办的产品出口

36、企业，在依照税法规定免征、减征所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可按税法规定减半征收。但经济特区和经济技术开发区，以及其他已按15%的税率缴纳所得税的产品出口企业，符合上述条件的，减半后税率不足10%的，应按10%的税率征收。2、外商投资兴办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收。减半后税率不足10%的，应按10%的税率征收。50、预提所得税税收优惠有哪些？答：根据外商投资企业和外国企业所得税法第十九条第三款的规定：外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税；根据国税发1993045号，国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知的规定：外国投资者从外商投资企业取得的利润（股息），和外籍个人从中外合资经营企业分得的股息、红利，免征所得税。对持有B股或海外股的外国企业和外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收企业所得税和个