非税收入核算体系讲座

1、分成转入：分成转入：执收分成：执收分成：即上下级执收的非税收入分成后即上下级执收的非税收入分成后转入本级转入本级即本级执收的非税收入分成后即本级执收的非税收入分成后解缴到上下级解缴到上下级1、本级执收分成的资金流程、本级执收分成的资金流程国库专户国库专户本级本级汇缴结算户汇缴结算户上（下）级上（下）级汇缴结算户汇缴结算户上解上级上解上级返还下级返还下级分成收入分成收入非税收入非税收入借：待分成收入借：待分成收入 贷：非税收入贷：非税收入 应解上级分成收入应解上级分成收入 应返下级分成收入应返下级分成收入会计分录会计分录国库专户国库专户本级本级汇缴结算户汇缴结算户上级返还上级返还下级上解下级上解

2、分成收入分成收入上（下）级上（下）级汇缴结算户汇缴结算户上（下）级上（下）级汇缴结算户汇缴结算户区分分成单位区分分成单位分成项目分成项目应上解上级应上解上级应返还下级应返还下级分成收入分成收入非税收入非税收入2、分成转入的资金解缴流程、分成转入的资金解缴流程借：下级上解分成收入借：下级上解分成收入 贷：非税收入贷：非税收入 应解上级分成收入应解上级分成收入会计分录会计分录:借：上级返还分成收入借：上级返还分成收入 贷：非税收入贷：非税收入 应返下级分成收入应返下级分成收入借：借： 银行存款银行存款 待查收入待查收入 贷：下级上解分成收入贷：下级上解分成收入 上级返还分成收入上级返还分成收入将上

3、下级转入本级的非税收入款项确认为将上下级转入本级的非税收入款项确认为各单位各项目的本级收入各单位各项目的本级收入 1、分成确认的含义、分成确认的含义:分成明细表分成明细表一般缴款书一般缴款书解缴信息解缴信息分成信息分成信息解缴方解缴方（非税局）非税局）分成级次分成级次分成单位分成单位分成项目分成项目分成金额分成金额提供提供提供提供确定确定确定确定2、分成确认的要素、分成确认的要素:收入性质收入性质执执 收收 单单 位：位：（1）一般缴款书）一般缴款书项目及编码：项目及编码：A非税局非税局下级上解分成收入下级上解分成收入009901上级返还分成收入上级返还分成收入009902缴款书号码：缴款书号

4、码：金金 额：额：本次解缴金额本次解缴金额本次解缴所用一般缴款书号码本次解缴所用一般缴款书号码分录一分录一:借：借： 银行存款银行存款 待查收入待查收入 贷：下级上解分成收入贷：下级上解分成收入-A非税局非税局 上级返还分成收入上级返还分成收入-A非税局非税局一般缴款书一般缴款书一般缴款书一般缴款书解缴信息解缴信息解缴方解缴方（非税局）非税局）提供提供确定确定收入性质收入性质非税收入分成明细表非税收入分成明细表编制单位编制单位: A : A 非税局非税局分成期间分成期间:2009:2009年年月月金额单位：元金额单位：元执收单位执收单位项目名称项目名称项目项目编码编码本期本期执收收入执收收入划

5、缴分成金额划缴分成金额上级上级主管部主管部门门合计合计中央中央省级省级市级市级林业局林业局育林基金育林基金a a省林业省林业厅厅公安局公安局身份证身份证工本费工本费d db b省公安省公安厅厅教育局教育局考试费考试费c c省教育省教育厅厅合合 计计本次划解本次划解金额总计金额总计缴款书缴款书 号码号码收款收款银行银行账号账号单位负责人：单位负责人： 联系人：联系人：联系电话：联系电话：（2）分成明细表）分成明细表分成明细表分成明细表分成信息分成信息提供提供确定确定分成级次分成级次分成单位分成单位分成项目分成项目分成金额分成金额借：下级上解分成收入借：下级上解分成收入- A非税局非税局 贷：非税

6、收入贷：非税收入-林业厅林业厅-育林基金育林基金 非税收入非税收入-公安厅公安厅-身份证工本费身份证工本费 非税收入非税收入-教育厅教育厅-考试费考试费 应解上级分成收入应解上级分成收入 -公安厅公安厅-身份证工本费身份证工本费分录二分录二:（3）两要素的关系及对分成确认的作用）两要素的关系及对分成确认的作用下级上解收入下级上解收入上级返还收入上级返还收入待查收入待查收入非税局非税局 一般一般缴款书缴款书分成单位分成单位本级收入本级收入分成分成资金资金 分成分成明细表明细表上解上级收入上解上级收入分成项目分成项目返还下级收入返还下级收入分成金额分成金额分成级次分成级次1、通过一般缴款书及时解缴

7、分成收入、通过一般缴款书及时解缴分成收入执收单位、分成项目名称等填写尽量准确执收单位、分成项目名称等填写尽量准确2、分成收入明细表及时发送、分成收入明细表及时发送省局传真：省局传真箱：邮箱：3、不属于分成收入，或应在本级国库分成的收入，、不属于分成收入，或应在本级国库分成的收入， 不要作为分成收入解缴不要作为分成收入解缴如：矿补费如：矿补费 排污费等排污费等 错解收入须由非税机构填写退付申请表，重新错解收入须由非税机构填写退付申请表，重新退回原汇缴结算户。退回原汇缴结算户。 一是增加工作量；二是影响分成收入对账。一是增加工作量；二是影响分成收入对账。如：森林植被恢复

8、费如：森林植被恢复费 新增费新增费 两权价款等两权价款等4、因省直单位的业务需要，部分特殊项目的、因省直单位的业务需要，部分特殊项目的 分成收入请单独解缴分成收入请单独解缴 一是便于省直单位区分单个具体事项单独开票及一是便于省直单位区分单个具体事项单独开票及进行相应业务管理，如单个矿共、单片土地等。进行相应业务管理，如单个矿共、单片土地等。 二是便于省直与下级非税机构就分成收入进行对账。二是便于省直与下级非税机构就分成收入进行对账。严格遵守会计核算的严格遵守会计核算的基本规定基本规定从非税收入资金流向从非税收入资金流向把握资金安全重点把握资金安全重点银行存款银行存款待查收入待查收入往来及其他款

9、项往来及其他款项 预收收入预收收入待分成收入待分成收入非税收入非税收入上解上级分成收入上解上级分成收入收入退付收入退付缴国库专户缴国库专户返还下级分成收入返还下级分成收入数据接收数据接收资金资金流出流出资金资金流入流入汇缴结算户汇缴结算户内部资金核算内部资金核算资金流入的安全控制重点资金流入的安全控制重点资金流入的表现：银行数据接收资金流入的表现：银行数据接收银行错收的资金尽量通过正常退付流程银行错收的资金尽量通过正常退付流程调出，不提倡采用自动冲正方式解决；调出，不提倡采用自动冲正方式解决；资金流入的安全控制重点：资金流入的安全控制重点：严格禁止银行对隔日差错实行自动冲正调整严格禁止银行对隔

10、日差错实行自动冲正调整要求银行按时报送对账单，按时上传收入数据；要求银行按时报送对账单，按时上传收入数据；因系统故障等原因暂无法进行数据传输的要及时因系统故障等原因暂无法进行数据传输的要及时处理；因银行延误导致未及时处理的，考核时处理；因银行延误导致未及时处理的，考核时扣分扣分及时接收银行数据，不要拖延及时接收银行数据，不要拖延资金流出的安全控制重点资金流出的安全控制重点划缴本级国库、专户划缴本级国库、专户上解上级分成收入上解上级分成收入1、汇缴结算户资金流出的主要形式：、汇缴结算户资金流出的主要形式：返还下级分成收入返还下级分成收入收入退付收入退付文件文件金额金额2、资金流出的重点审核环节：

11、、资金流出的重点审核环节：资金划解前严格检查资金划缴的有关文件、资金划解前严格检查资金划缴的有关文件、批示是否符合要求批示是否符合要求核对有关账、表记录，确认账面金额不小于核对有关账、表记录，确认账面金额不小于本次划款额本次划款额收款方及收款账号收款方及收款账号收款方户名、账号、开户行等填写无误收款方户名、账号、开户行等填写无误正常划缴：在规定时间，按核算系统所统计的正常划缴：在规定时间，按核算系统所统计的应缴额划缴应缴额划缴应缴应缴3、资金流出的一般审核流程：、资金流出的一般审核流程：拟缴拟缴审批审批核对账面记录核对账面记录按有关规定调整按有关规定调整确定划缴额确定划缴额核对核对收款方信息收

12、款方信息划缴划缴单独划缴：在收到单位申请或领导批示时单独划缴：在收到单位申请或领导批示时即时划缴即时划缴文件文件批示批示核对核对账面记录账面记录单位公章单位公章领导意见领导意见审批金额审批金额核对核对收款方信息收款方信息划缴划缴账面金额不小于账面金额不小于本次划款额本次划款额4、资金流出安全控制的重中之重、资金流出安全控制的重中之重收收 入入 退退 付付国库国库 专户专户 汇缴结算户汇缴结算户资金划缴：资金划缴：收款人复杂收款人复杂（1）收入退付的风险）收入退付的风险其他单位其他单位 个人个人 退退 付：付：文件文件 领导批示领导批示 收款账号收款账号资金划缴：资金划缴：审核要点复杂审核要点复

13、杂退付申请表退付申请表 公章公章 相关科室及领导批示相关科室及领导批示原缴款记录原缴款记录 账上余额账上余额 收款人变更说明收款人变更说明退付原因说明退付原因说明 收款账号及开户行记录收款账号及开户行记录 退退 付：付：执收单位公章执收单位公章 单位经办人及单位经办人及财务领导签字财务领导签字核对有关账、表记录，确认该收入核对有关账、表记录，确认该收入为已缴收入，目前账面余额不小于为已缴收入，目前账面余额不小于本次退付额本次退付额相关处（科、股）及主管局领导相关处（科、股）及主管局领导批示批示退付申请表：退付申请表：（2）收入退付的审核要点：）收入退付的审核要点：账务核对：账务核对：批批 示：示：防范万一防范万一有退付业务的单位预留账号，有退付业务的单位预留账号，以此账号作为退付收款号以此账号作为退付收款号一般情况下坚持退付给原缴款人，一般情况下坚持退付给原缴款人，收款人发生变更的，须提交有关说明收款人发生变更的，须提交有关说明文件文件收款账号：收款账号