中级财务会计2计算分析题

1、中级财务会计 2 计算分析题习题一A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为 5%。2019 年 5 月发生如下经济业务：1. 向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 9000000 元、增值税 153000 元， 另有运费 2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2. 销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元该产品需同时交纳增值税 与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3. 转让一项专利的所有权，收入 15000 元已存入

2、银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000 元。4. 收购农产品一批，实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按 买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5. 委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为 100000 元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税 4250 元、消费 税 2500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工 费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 180000 元、增值税 30600 元。设备已 投入使用，款

3、项已通过银行存款支付。7. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000 元。8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额 4000 元，原因待查。三、要求对上述经济业务 编制会计分录。 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为 5%。2019年 5月发生如下经济业务： 1. 向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 9000000元、增值税 153000元，另有 运费 2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借 :原材料 902000应交税费 -应交增值税 （进项税

4、额 ）153000 贷:银行存款 10550002. 销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元该产品需同时交纳增值税 与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借: 应收账款 1170000 贷: 主营业务收入 1000000 应交税费 - 应交增值税 170000 借: 营业税金及附加 100000 贷:应交税费 - 应交消费税 100000 同时确认成本借: 主营业务成本 750000 贷: 库存商品 7500003. 转让一项专利的所有权，收入 15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000元。 借:

5、银行存款 15000 累计摊销 75000 贷: 无形资产 80000 应 交税费 - 应交营业税 750营业外收入 - 出售无形资产利得 92504. 收购农产品一批，实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按 买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借: 原材料 69600应交税费 -应交增值税 10400 贷: 现金 800005. 委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为 100000 元。加工费用 25000 元。加 工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并 验收入库，准备直接对外销售。加工费用

6、和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司 结算。 借: 委托加工物资 100000 贷: 原材料 100000 借: 委托加工物资 27500应交税费 -应交增值税 （进项税额 ） 4250 贷:银行存款 31750提示: 直接对外销售的 , 不得抵扣消费税 6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明 价款 180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借: 固定资产 180000应交税费 - 应交增值税 （进项税额 ）30600 贷: 银行存款 2106007. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本 50000 元。 借 : 在建工 程

7、58500 贷 : 原材料 50000应交税费 - 应交增值税 （进项税额转出 ）8500 8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额 4000 元，原因待查。借:待处理财产损益 -待处理流动资产损益 4000 贷: 原材料 4000 习题二甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商， 由甲公司一批存货和所持有的 A 公司股票抵债。其中， 1. 抵偿存货的成本 200 万元，已 提跌价准备 15万元，公允价值 180万元； 2. 甲公司持有的 A 公司股票 10000股作为可供 出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000 元，持有期内已确认公允价值变动净收

8、益 100000 元，重组日的公允价值为每股 30 元。乙公司对改项债权已计提 30%的坏账准备， 受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的 A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公 司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲: 借: 应付账款 350 贷: 主营业务收入 180应交税费 -应交增值税 （销项税额 ） 30.60 可供出售金融资产 （成本） 15 可供出售金融 资产 （公允价值变动 ）10 投资收益 5营业外收入 -债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷: 存货 200借:资本公积

9、- 其他资本公积 10 贷: 投资收益 10乙: 借: 坏账准备 105 交易性金融资产 30 存货 180应交税费-应交增值税（进项税额） 30.60 营业外支出 -债务重组损失 4.4 贷:应收账 款 350 习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别？ 1 、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳 动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商 业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因 此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到 了国家规定的退休年龄时获得的

10、退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工 在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和 计量。2 、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于 极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1. 或有负债形成的原因； 2. 或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理 由）； 3. 获得补偿的可能性。中级财务会计作业 2 习题一2019 年 1 月 1 日 H 公司从建行借入三年期借款 1000 万元用于生产线工程建设，利率 8%，利息于各年未支付。

11、其他有关资料如下：（1）工程于 2019年 1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300 万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2019年 4月1日工程因质量纠纷停工，直到 7月 3日恢复施工。第二季度该笔 借款未用资金取得存款利息收入 4 万元。（3）2019年 7月 1日公司按规定支付工程款 400万元。第三季度，公司该笔借款的 闲置资金 300 万元购入交易性证券，获得投资收益 9 万元存入银行。第四季度，该项证券 的投资收益为 0，年末收回本金 300 万元存入银行。（4）2019你那 10 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 500万元，

12、期限 1年、利率 6%。利息按季度、并于季末支付。 10 月 1 日公司支付工程进度款 500 万元。（5）至 2019 年末、该项工程尚未完工。要求 1. 判断 2019 年专门借款利息应予资本 化的期间。 2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制 2019 年度按季计提利息 以及年末支付利息的会计分录。1 、2019年资本化期间为 2019年1月 1日 12月31日，但 4月 1日6月30日应暂 停资本化。 2 、第一季度（1）专门借款利息 =1000*8%/4=20（万元） （ 2）利息资本化金额= 利息费用闲置资金取得的利息收入 =20-4=16 （万元）借：在建工程 - 生

13、产线 16 万 借：银行存款 4 万贷：应付利息 20 万 2 、第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息 =1000*8%/4=20（万元） （2）计入财务费用的金额 =20-4=16 （万 元） 借：财务费用 16 万 借：银行存款 4 万 贷：应付利息 20 万 3 、第三季度（1）专门借款利息 =1000*8%/4=20（万元） （ 2）利息资本化金额 =20-9=11（万元） 借：在建工程 - 生产线 11 万 借：银行存款 9 万 贷：应付利息 20 万 4 、第四季度（1） 专门借款利息 =1000*8%/4=20（万元），应全部资本化（2）从 10 月 1 日开始，该工程累计支出

14、已达 1200 万元，超过了专门借款 200 万元， 应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数 =200*（3/3 ）=200（万元）季度资本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额 =200*1.5%=3（万元） 利息资本化金额 =20+3=23（万元） 借：在建工程 - 生产线 20 万 贷：应付利息 20 万 借：在建工程 - 生产线 3 万 财务费用 4.5 万贷：银行存款（ 500*6%/4） 7.5 万 习题二2019 年 1 月 2 日 K 公司发行 5 年期债券一批，面值 20000000 元，票面利率 4%，利息 于每年的 7 月 1 日、1

15、月 1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为 5%。公司 于每年的 6月末， 12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1. 采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。 2. 编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1 。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？答全部利息调整费用 =2000-1536.668=463.332 万元计算债券的摊余价值 =1536.668半年的实际利息费用 =40+38.

16、4167=78.4167 半年应付利息 =2000*4%/2=40 万元 .半年分摊的折价 =1536.668*5%/2=38.4167 万元 2 。编制发行债券，按期预提利息及支 付利息，到期还本付息的会计分录。借: 银行存款 1536.668 应付债券 - 利息调整463.332 贷: 应付债券 -面值 2000 2019 年上半年预提利息 借: 财务费用 78.4167贷:应付债券 -利息调整 38.4167 应付债券 - 应计利息 40 2019 年7月1日支付利息 借: 应付债券 - 应计利息 40 贷: 银行存款 402019 年 12 月 31 日预提利息 计算债券的摊余价值=1

17、536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用 =40+39.3771=79.3771 半年应付利息 =2000*4%/2=40 万元 .半年分摊的折价 =1575.0847*5%/2=39.3771 万元 借: 借: 财务费用 79.3771 贷: 应付债 券-利息调整 39.3771 应付债券 - 应计利息 40 以此类推. 最后还本付利息 借:应付债券 - 面值 2000 应付债券 -应计利息 40 贷: 银行存款 2040中级财务会计形成性考核册作业三 习题一答案2019 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款 1500 万元，按照 约

18、定分 5 年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时 T 公司已开出增值税发 票，购货方已支付增值税款 255 万元。现销方式下，该设备售价 1200 万元，成本 900万 元。要求 1. 编制 T 公司发出商品的会计分录。 2. 编制 T 公司分期收款销售实现融资收 益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材 12-1 。本题中，年金 300 万元、期数 5 年、 现值 1200 万元的折现率为 7.93%）； 3. 编制 T 公司 2019 年末收款并摊销末实现融资收 益的会计分录。 1. 借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900 2 年份 未收本金At=At I Dt-1财务

19、费用B=A*7.93%收现总额C已收本金 D=CB 2019 年 1 月1 日 12002019 年 12月 31 日 1200 95.16 300 204.84 2019 年 12月 31 日 995.16 78.92 300 221.08 2019 年 12月 31 日 774.08 61.38 300 238.62 2019 年 12月 31 日 535.46 42.46 300 257.54 2019 年12月31 日 277.92 22.08 300 277.92 总额 300 1500 1200 3 借： 银行存款 300 贷：长期应收款 300 借：未确认融资收益 95.16 贷

20、：财务费用 95.16 习 题二2019 年度 A 公司实现税前利润 200 万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收 入 8000 元、支付罚金 4000 元；去年底购入并使用的设备，原价 30 万元，本年度利润表 中列支年折旧费 45000元，按税法规定该设备的年折旧额为 57000元。从本年起， A 公司 的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0公司当年无其他纳税调整事项。要求 1. 计算 A 公司本年度固定资产的账面价值、计税基 础；2. 计算 A 公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债； 3. 计算 A 公司本年的纳税所得税与

21、应交所得税； 4.2019 年1-1 月 A 公司已预交所得税 45万元，编 制A公司年末列支所得税费用的会计分录。1 A 公司本年度固定资产的账面价值 =300000-45000=255000 元，计税基础 =300000- 57000=243000元； 2A 公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000 元，本年末的递延所得税负债 =0+3000=3000元；3 A 公司本年的纳税所得税(个人觉得此处应是“应纳税所得额”)=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000 元，应交所得税 =1984000*25%=496000

22、 元；4.2019年1-1月(个人觉得此处应是“1-11月”)A公司已预交所得税45万元，借：所得税费用当期所得税 46000=496000-450000贷：应交税费应交所得税 46000 借：所得税费用递延所得税 3000 贷：递延所 得税负债 3000 习题三1 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？ 答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处： 独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两 类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对 承担有限责任的公司企

23、业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护， 对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所 有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者 权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 2 试述商品销售收入的确认条件答：企业销售商品应该同时满足 5个条件 , 1' 企业把与商品所有权有关的主要风险 和报酬同时转移 . 也就是说 , 商品一旦售出 , 无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承 担.2' 企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制 .3' 销售的商品能够可靠的计量它所形成的金

24、额 . 4' 销售商品所形成的经济利益能够 直接或间接的流入企业 .5' 销售商品时 , 相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量 . 中 级财务会计形成性考核册作业 4 习题一答案公司为一般纳税人，适用的增值税率为 17%，所得税率为 25%，公司按净利润的 10%计 提法定盈余公积。 09年 12 月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：1 、09 年 2月 1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15 万元，误记固定资产，至年底已计提折旧 15000 元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。2 、08 年 1月 2 日，公司以 200万

25、元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8 年，但 06 年公司对该项专利未予摊销。3 、 08 年 11 月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500 万元，其销售成本 1100 万元尚未结转。要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。1 、09 年 2月 1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15 万元，误记固定资产，至年底已计提折旧 15000 元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品更正分录 借：低值易耗品 150000 贷：固定资产 150000 习题三1 、什么是

26、会计政策变更？试举两例说明。 超过 10 天收到贷款： 借：银行存款借：管理费用低值易耗品摊销 75000贷：低值易耗品 75000 借：累计折旧 15000贷：管理费用折旧 15000 2 、08年 1月 2日，公司以 200 万元购入一项专利，会计 和税法规定的摊销年限均为 8 年，但 06 年公司对该项专利未予摊销。会计差错：无形资产共计少摊销 2 年，其中 1 年属于上年度更正分录 借：以前年度损益调整 250000 借：管理费用无形资产摊销 250000贷：累计摊销 500000 3 、08年 11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件， 已确认收入 1500万元，其销售成本 1

27、100 万元尚未结转。会计差错：上年度销售成本少结转 更正分录 借：以前年度损益调整 11000000贷：库存商品 11000000 习题二现金流量表的编制2019 年 Z 公司的有关资料如下： 1. 资产负债表有关项目：应收账款：年初余额 10000 元，年末余额 34000 元。预付账款：年初余额 0，年末余额 15000 元。存货：年初 余额 9760 元，年末余额 7840 元。应付账款：年初余额 6700 元，年末余额 5400 元。预收 账款：年初余额 0 ，年末余额 4000 元。应交税费(应交所得税)年初余额 1600 元，年末 余额 600 元。2. 本年度的其他补充资料如下

28、： 1. 从银行提取现金 33000元，支付工资 30000 元、各种奖金 3000 元，其中经营人员工资 18000 元、奖金 2000 元；在建工程人员 工资 12000元、奖金 1000 元。用银行存款支付工程物资货款 81900 元。 2. 商品销售收 入 180000 元、销项增值税 30600 元。3. 商品销售成本 100000 元、进项增值税为 15660 元。4. 本年确认坏账损失 1000 元。 5. 所得税费用 6600 元。要求根据上述资料，计算 Z 公司 2019 年度现金流量表中下列项目的金额(列示计算 过程：) 1. 销售商品、提供劳务收到的现金。=180000+

29、30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=1896002. 购买商品、接受劳务支付的现金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=1274403. 支付给职工以及职工支付的现金。 =18000+2000=20000 4. 支付的各项税费 . =1600+6600-600=76005. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。=81900+12000+1000=949001 答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处 理方法。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策

30、改用另一会 计政策的行为。企业变更会计政策的原因：法律、行政法规或者国家统一的会计制度等 要求变更。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。2 、试简要说明编制利润表的 " 本期营业观 " 与 " 损益满计观 " 的含义及其差别 .答：“资产负债”观(净资产法)本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间 里净资产的增加。论理 依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确 定利润：净资产增加为利润，减少为亏损。利润总额的计算(期末期初)净资产+本期派给所有者的款项 - 本期所有者投资（减资和付给所有者的利润）收入费用”观（交易法）损益满计

31、观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额。论理依据收入和 费用的确认、计量与配比。企业与其所有者之间的交易均另行反映 。利润总额 = 营业利 润+投资净收益 +营业外收支净额中级财务会计 2（计算分析题）例：某企业赊销一批商品，货款为100000 元，适用的增值税税率为17%代垫运费3000元（假设不作为计税基数），规定的付款条件为：2/10、N/30，应作会计分录：销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款 120000 贷：主营业务收入100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000银行存款 3000 假若客房于 10天内付款时：借：银行存款 117600 财务费用

32、 2400 贷：应收账款 120000 假若客户超过 10 天付 款，则无现金折扣： 借：银行存款 120000 贷：应收账款 120000 例：若将以上资料用 净价法进行账务处理，应作会计分录：销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款 117600 应交税费应交增 值税（销项税额） 17000银行存款 300010 天内收到贷款时： 借：银行存款 117600贷：应收款 117600120000贷：应收账款 117600 财务费用 2400 例：某企业对 A 组应收账款采用按年末应收账 款余额百分比法计提坏账准备，预计的计提百分比为3%°。对该组应收账款预计未来现金流量不进

33、行折现。该企业第一年末的 A 组应收账款余额为 2500000 元。第二年 A 组应收 账款中客户 X 公司所欠 9000 元账款已超过 3 年，确认为坏账；第二年末，该企业 A 组应 收账款余额为 3000000元。第三年 A 组应收账款中客户 Y 公司破产，所欠 20000元账款 有 8500元无法收回，确认为坏账；第三年末，企业 A 组应收账款余额为 2600000 元。第 四年， X 公司所欠 9000 元账款又收回，年末 A 组应收账款余额为 3200000 元。该企业各 年对 A 组应收账款发生减值应作的会计分录如下：第一年末，提取坏账准备： 借：资产减值损失 7500 贷：坏账准

34、备 7500 第二年， 冲销坏账：借：坏账准备 9000 贷：应收账款 X 公司 9000 第二年末，计提坏账准备：提取 前的“坏账准备”科目余额为借方 1500元，按年末应收账款余额估计坏账损失为 9000 元(=3000000X%o)，则本年应提取坏账准备数为10500元(=9000+1500)。提取后“坏账准备”科目贷方余额为 9000 元。借：资产减值损失 10500 贷：坏账准备 10500 第三年，冲减坏账：借：坏账准备 8500 贷：应收账款 A 公司 8500 第三年末，计提坏账准备：提取 前的“坏账准备”科目为贷方余额 500元，按年末应收账款余额估计坏账损失为 7800元

35、(=2600000X3%) ，则本年应提取坏账准备数为7300 元( =7800-500)。提取后“坏账准备”科目贷方余额为 7800 元。借：资产减值损失 7300 贷：坏账准备 7300第四年，已确认为坏账冲销的应收X 公司账款 9000 元又收回：借：应收账款 X 公司 9000贷：坏账准备9000借：银行存款 9000贷：应收账款X 公司 9000第四年末，计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目为贷方余额 16800 元(=7800+9000)，按年末应收账款余额估计坏账损失为9600元(=3200000 X3%o),则本年应按其差额冲回坏账( 2)经批准处理时： 借 1170 管理费

36、其丿、他应收(计算分析题)例：假设丙公司将持有的对乙公司款 的长期股权投资予以出售，出售前按权益法核算，“长期股权投资”各明细科目均为贷方余额，分别用 为：成本 250000 元，损益调整 50000 元，其他权准备，冲回数为 7200 元( =16800-9600 )。冲回后 10530“坏账准备”科目贷方余额为 9600 元。贷：待处理财产损益待处理流支资借：坏账准备 7200 产损益 11700贷：资产减值损失 7200(计算分析题)例：某公司自 2019 年起采用成本(计算分析题)例：假设某公司期 初库存材料 10 与可变现值孰低法对期末某类存货进行计价，并运吨，计划成本 17800

37、元； 材料成本差异 250 元；本用分类比较法计提存货跌价准备。假设公司 2019月购进材料 10 吨，总成本为 17600 元；本月发出年至 2019 年年末该类存货的账面成本均为 200000 材料 15 吨，则：元。本月购进材料入账的计划成本为 17800 元。 ( 1)假设 2019 年年末该类存货的预计 可变现净值本月材料成本差异率为：为 180000 元，则应计提的存货跌价准备为 20000 元。会计250-20017800+17800 ? 100%=0. 14%分录为：借：资产减值损失 20000 本月发出材料的计划成本为： 贷：存贷跌价准备 2000015X 1780=2670

38、0 （元）（2）假设 2019 年年末该类存货的预计可变现净值本月发出材料应负担的成本差异为：为170000元，则应补提的存货跌价准备为1000026700X 0.14%=37.38 （元）元。会计分录为：本月发出材料的实际成本为 26737.38 元。 借：资产减值损失 10000 本月结存材料 的计划成本为 8900元，材料成本差贷：存货跌价准备 10000异为 12.62 元。（3）假设 2019年 11 月 30日，因存货用于债务重（计算分析题）例：某一般纳税企 业购入甲材料一组而转出已提货跌价准备 5000 元。会计分录为： 批，价款 50000 元（不 含增值税），材料已验收入借：

39、存货跌价准备 5000 库，发票账单已到，货款已通过分行 支付，该批材贷：营业外支出 5000料的计划成本为 52000 元。会计分录为：（4）假设 2019年年末该类存货的可变现净值有所（1）借材料采购 恢复，预计可变现净值为 194000 元，则应冲减已50000计提的存货跌价准备 19000应交税费应交增值税（进项税（ =30000-5000-6000 ）。会计分录为： 额） 8500 借：存货跌价准备 19000贷：银行存款 贷：资产减值损失 1900058500 （ 5）假设 2019 年年末该类存货的可变现净值进一（2）借原材料 步恢复，预计可变现净值为 205000 元，则应冲减

40、52000 已计提的存货跌价准备 6000 元（以已经计提的跌贷：材料采购买力 价准备为限） 。会计分录为：50000 借：存货跌价准备 6000材料成本差异 贷：资产减值损失 60002000（计算分析题）例：乙公司和丙公司同为甲集团的（计算分析题）例：某公司采用实 际成本法对存货子公司， 2019年 1月 2日，乙公司和丙公司达成进行计价，期末盘点存货 时发现 10000 元的原材料合并协议，乙公司以银行存款 50000000 元作为对发生毁损，其 进项税额为 1700 元。经批准的处理价，取得同一集团内另外一家企业60%的股权。意见是：由保管员赔偿 10%，其余部门计入本期合并日丙公司的

41、账面所有者权益总额为80000000 损益。该公司应作的会计分录如下： 元。假定乙公司合并时“资本公积股本溢价”（1）盘出原材料毁损时：科目的余额为 5000000 元。借：待处理财产损益待处理流动资产损益根据以上资料，乙公司应作如下会计分 录： 11700借：长期股权投资丙公司（成本） 48000000 贷：原材料 10000 资本公积股 本溢价 2000000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700贷：银行存款 52000000益变动 20000 元，计提的长期投权投资减值准备 15000 元。出售实际得到的价款为 380000 元，已存入银行。根据以上资料编制如下会计分录： 借：银

42、行存款 380000 长期 股权投资减值准备 15000 贷：长期股权投资成本 250000 损益调整 50000 其他权益变动 20000投资收益 75000 同时将原计入“资本公积其他资本公积”的部分转为出售当期 的投资收益：借：资本公积其他资本公积 20000 贷：投益 20000（计算分析题）例：四海公司自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资 280000 元，支付的增值税额为 47600元，实际领用工程物资（含增值税）234000 元，剩余物资转达作企业存货。另外，领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为40000 元，应转达出的增值税进项税额为 6800元。支付工程人员工资 6

43、0000 元。企业辅助生产车间为工程提 供有关劳务支出 12000 元。工程完工音乐会使用。有关会计处理如下：（1）购入为工程准备的物资： 借：工程物资 327600 贷：银行存款 327600 1 ）工程领用物资：借：在建工程建筑工程 234000 贷：工程物资 234000 （2）工程领用原材料：借：在建工程建筑工程 46800 贷：原材料 40000 应交税费应交增值税（进 项税额转出） 6800 （ 1）支付工程人员工资：借：在建工程建筑工程 12000 贷：生产成本辅助生产成本 12000 （ 2）工 程完工交付使用：借：原材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额） 13600

44、 贷：工程物资 93600 （计算分析题）例：四海公司以一台设备换入 B 公司的一辆小轿车。该设备的账面 原值为 500000元，累计折旧为 200000元，公允价值为 350000元。 B 公司小轿车的公允 价值为 300000 元，账面（原值为 35000 元，已提折旧 30000 万元。双方协议， B 公司支付四海公司 50000 元补 价，四海公司负丽把该设备运至 B 公司。在这项交易中，四海公司支付运杂费 20000 元， 支会议厅营业税及附加 19250元，即应支付的相关税费为 39250元。B公司支付相关税费 16500 元。四海公司未对该设备提减值准备。 B 公司小轿车已提减值

45、准备 10000 元。从收到补价的四海公司看，收到的补价 50000 元占换出资产的公允价值 350000 元的 比例为14.25%（=50000- 350000X 100%。该比例小于贷：固定资产清理39250例：四海公司将一台机器设备捐赠给甲福利工厂。该机器的账面原价 45000元，已提折旧 12000元， 已提减值准备 3000元，以银行存款支付主相关税费 1000元。作如下会计分录： 借：固 定资产清理 33000 累计折旧 12000 贷：固定资产 45000 借：固定资产减值准备 3000 贷：固定资产清理 3000 借：其他业务成本 2400 贷：累计折旧 2400例：四海公司在

46、筹建期间共发生注册费、验资费、人员培训费、印刷费、差旅费、筹 建期间人员工资、办公费等开办费用 600000 元，假定都以银行存款支付。四海公司应编 制如下会计分录：（1）发生筹建费用时：借：长期筹摊费用开办费 600000 贷：银行存款 600000 （2）公司开业转销时：25%，属非货币性资产交换，应按照非货币性资产交换会计准则核算。该设备在交换日的 累计折旧为 200000 元，则换出资产的账面价值为 300000 元。 1 、设该交易具有商业实质、 可靠公允价值，；采用公允价值，采用公允价值计价。四海公司换入小汽车入账价值 =350000-50000=300000 （元） 会计分录：（

47、1）换出设备转入清理：借：固定资产清理 300000 累计折旧设备 200000 贷：固定资产某设备 500000 （ 2）支付相关税费：借：固定资产清理 39250 贷：银行存款 39250 （ =20000+19250） （ 3）换入小轿车 并收到补价：借：固定资产小轿车 300000 银行存款 50000 贷：固定资产清理 350000 （4） 确认收益：借：固定资产清理 10750 （ =50000-39250 ） 贷：营业外收入非货币性资产交换 利得 10750 2 、设交易双方的公允价值均不可靠，采用账面价值计价：换入资产小轿车入 账价（值 1）=300000-50000=2500

48、00（元） （ 1）将设备清理：借：累计折旧 200000 固定资产清理 300000 贷：固定资产某设备 500000 （ 2） 支付税金和运费： 借：固定资产清理 39250 贷：银行存款 39250借：固定资产小轿车 250000 贷：固定资产清理 250000 借：银行存款 50000 贷：固定资产清理 50000借：营业外支出非货币性资产交换损失 39250借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000借：营业外支出捐赠支出 31000 贷：固定清理 31000 （计算分析题）例：四海 公司对一台未使用设备进行技术改造，准备生产新产品。该设备原价为 52000 元，已提折 旧 1

49、2000 元，拆除部分部件变价收入 5000 元，款项存入银行，支付的清理费用 800 元， 领用工程物资 10000元，支付安装人员工资 23000 元。持改完工交付生产使用。作如下会 计分录：（1）将设备移交改造工程：借：在建工程技术改造工程 40000 累计折旧 12000贷：固定资产未使用固定资产 52000（2）收到变价收入：借：银行存款 5000 贷：在建工程技术改造工程 5000 （3）领用工程物资，支 付工资和清理费用： 借：在建工程技术改造工程 33800 贷：工程物资 10000 应付 职工薪酬 23000 银行存款 800技改工程完工后，经验收合格音乐会使用：借：固定资产

50、生产经营用固定资产 68800 贷：在建工程技术改造工程 68800 （计算分析题）例： 2019年 1月2日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得时实 际支付的价款为 1500000 元，已支付。假定该建筑物的预计净残值率为4%，预计使用年限为 50 年，采用平均年限法计提折旧。1 ）购入建筑物时，作如下会计分录： 借：投资性房地产 XX 建筑物 1500000 贷： 银行存款 1500000（2） 2019年2月底应计提折旧为 2400元1500000 X（ 1-4%）* 50* 12，作如下会 计分录：借：管理费用 600000贷：长期待摊费用开办费 600000（计算分析题）例：甲公司在

51、 2019 年和 2019 年对乙公司发生如下交易：2019 年 11 月 1 日，甲公司投资 250000元购买乙公司的债券，占其股份比例1%。该债券在 2019 年 12 月 31 日的公允价值为 260000 元，在 2019 年 12 月 31 日的公允价值为 245000元。2019年 1 月 5日甲公司以 244000的价格将该债券卖给乙公司。甲公司打算短期持有乙公司的债券，希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益。 该债券公开交易，乙公司将对甲公司的投资划分为交易性金融负债。乙公司的会计处理：（ 1 ） 2019 年 11 月 1 日，初始确认甲公司的投资，应按公允价值计量： 借

52、：银 行存款 250000贷：交易性金融负债本金 250000（2） 2019 年 12月 31 日，股票投资的公允价值发生变动，应按公允价值对交易性金 融负债进行后续计量，应将交易性金融负债因公允变动形成的利得或损失计入当期损益： 借：公允价值变动损益 10000贷：交易性金融负债公允价值变动 10000 （3）2019年 12月 31日：借：交易性金融负债公允价值变动 15000 贷：公允价值变动损益 15000 （ 4） 2019 年 1 月 5 日购回债券： 借：交易性金融负债本金 250000 贷：银行存款 244000交易性金融负债公允价值变动 5000 投资收益 1000借：公允

53、价值变动损益 5000 贷：投资收益 5000（计算分析题）例：某 W 巧克力公司于 2019年 11月 1日购入一批可可豆，价款 300000元，增值税税率为 17%，不考虑其他有关税费，出具一张期限为6 个月、利率为 10%的带息票据。有关账（务处理如下：的产品一批，实际成本 10000元，以该产品实际成本（ 1）2019年 11月1日购入可可 豆时： 作为计税价格。借：材料采购 300000要求：根据上述资料计算该企业本月应交增值税。 应交税费应交增值税（进项 税额） 51000 1 、解：本月应交增值税额 =（850000+1700） -贷：应付票据 351000（510000+500

54、00+4250）=287450（元）（2） 2019年 12月 31日，应计提 2 个月的利息费（计算分析题）例：华夏公司为增 值税一般纳税人用5850元（=351OOOX1O%< 2/12 ）:（采用计划成本核算原材料），本期销售其生产的借：财务费用 5850 应纳消费税产品。应纳消费税产品的售价为贷：应付 票据 5850240000 元（不含应向购买者收取的增值税额），产（3）2019 年 5 月 1 日票据到期，偿付票据本息： 品成本为 150000 元。该产品的增值税税率为 17%，借：应付票据 356850 消费税税率为 10%。产品已经发出，符合收入确（ =351000+58

55、50） 认条件，款项尚未收到。 根据这项经济业务，企业财务费用 11700可作如下会计处理：（=351000X 10%< 4/12 ）（ 1）应向购买者收取的增值税额=240000X贷：银行存款36855017%=40800 （元）假设 W 巧克力公司开具的是商业承兑汇票，如果(2)应交的消费税=240000X 10%=2400(元)2019年5月1日票据到期，企业无力偿付且不再作会计分录如 下： 签发新的票据，则： 借：应收账款 280800 借：应付票据 356580 贷：主营业务收 入 240000( =351000+5850) 应交税费应交增值税(销项税额) 40800 财务费用

56、 11700借：营业税金及附加 24000 (=351000X 10%< 4/12 )贷：应交税费一一应交消费税24000 贷：应付账款 368550借：主营业务成本 150000 假设 W 巧克力公司开具的是银行承兑汇票，如果贷：库存 商品 1500002019 年 5月台票日票据到期，企业无力偿付则银(计算分析题)例：某企业委托外单 位加工材料(非行会先承兑。对于W 巧克力公司而方，应付票据金银首饰)，原材料价款300000 元，加工费用 50000 转为对承兑银行的短期借款，每天按万分之五的利元，由受托 方代收代缴的消费税 5000 元(不考虑率计算，会计分录如下： 增值税)，材料

57、已经加工 完毕验收入库，加工费用借：应付票据 356580 尚未支付。假定该企业材料采用实际成本 核算。 ( =351000+5850)( 1 )如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应财务费用11700税消费品，委托方的会计处理如下：( =351000< 10%< 4/12 ) 借：委托加工物资 300000 贷：短期借款 368550贷：原材料 300000 (计算分析题)资料：某企业为一般纳税人，原材借：委托加工 物资 50000 料按实际成本计价核算，本月发生购销货物等业务应交税费应交消费税5000 如下：贷：应付账款 55000 1 )购进原材料一批，取得符合规定的增值税专用发借：原材料 350000 票上注明的货款为 3