金融会计第四章3

1、第三节第三节 结算方式业务的核算结算方式业务的核算一、汇兑一、汇兑（一）概念（一）概念汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式，分汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式，分信汇和电汇两种。信汇和电汇两种。汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行（二）基本规定（二）基本规定1.1.适用单位和个人适用单位和个人异地异地的各种款项结算。的各种款项结算。2.2.按凭证传递方式分为按凭证传递方式分为信汇和电汇信汇和电汇两种。两种。3.3.汇兑款项可以汇兑款项可以直接转入直接转入收款人账户，也可收款人账户，也可留行待取留行待取，分次，分次支取，转汇，汇款人和收款人均为个人且注明现

2、金的，还支取，转汇，汇款人和收款人均为个人且注明现金的，还可以取现。可以取现。4.4.汇款人确定不得转汇的，应备注汇款人确定不得转汇的，应备注“不得转汇不得转汇”。5.5.汇款人对已汇出款项汇款人对已汇出款项可以退汇可以退汇，由汇出行通知汇入行，汇，由汇出行通知汇入行，汇入行核实款项确未支付，可将款项汇回汇出行，并办理退入行核实款项确未支付，可将款项汇回汇出行，并办理退汇。汇。6.6.收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入行发出取收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入行发出取款通知，款通知，2 2个月未办理取款，应主动办理退汇。个月未办理取款，应主动办理退汇。 （三）信汇的处理手续（三

3、）信汇的处理手续1.1.汇出行处理汇出行处理汇出行受理，转账汇款汇出行受理，转账汇款借：单位活期存款借：单位活期存款汇款人户汇款人户 贷：辖内往来贷：辖内往来现金交付汇款现金交付汇款借：现金借：现金 贷：应解汇款及临时存款科目贷：应解汇款及临时存款科目汇款人户汇款人户借：应解汇款及临时存款科目借：应解汇款及临时存款科目汇款人户汇款人户 贷：辖内往来贷：辖内往来受理后发出受理后发出“信汇付款指令信汇付款指令”，同时将信汇凭证邮寄汇入行。，同时将信汇凭证邮寄汇入行。2.汇入行处理汇入行处理 收到信汇付款指令收到信汇付款指令借：辖内往来借：辖内往来 贷：其他应付款贷：其他应付款待待处理汇划款项户处理

4、汇划款项户收到邮寄来的信汇凭证收到邮寄来的信汇凭证汇款直接入账汇款直接入账收款人在汇入行开户收款人在汇入行开户借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户汇款不直接入账汇款不直接入账收款人未在汇入行开户收款人未在汇入行开户借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：应解汇款及临时存款科目贷：应解汇款及临时存款科目收款人户收款人户收款人办理取款收款人办理取款/转汇转汇借：应解汇款及临时存款科目借：应解汇款及临时存款科目 贷：现金贷：现金/辖内往来辖内往来（四）电汇的处理（四）电汇的处理1.汇出行（与信汇完全一

5、样）汇出行（与信汇完全一样）借：单位活期存款借：单位活期存款汇款人户汇款人户 贷：辖内贷：辖内往来往来2.汇入行汇入行借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款（五）退汇的处理（五）退汇的处理原因：汇款人要求，收款人拒收、超期退汇原因：汇款人要求，收款人拒收、超期退汇1.汇款人要求退汇汇款人要求退汇汇入行汇入行借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款收款人户收款人户 贷：辖内往来贷：辖内往来2.汇入行主动退汇汇入行主动退汇 分录同上分录同上汇出行汇出行借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款汇款人户汇款人户二、托收承付结算二、托收承付结算（一）概念（一）概

6、念托收承付是根据托收承付是根据购销合同购销合同，由收款人，由收款人发货后发货后，委托银行向，委托银行向异异地地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。收款人收款人付款人付款人开户行开户行开户行开户行发货发货委托收款委托收款受理回单受理回单通知付款通知付款提示付款提示付款同意付款同意付款资金划汇资金划汇通知进账通知进账 （二）基本规定（二）基本规定1.1.收付款单位：收付款单位：国有企业国有企业、供销合作社、经营管理较好经批、供销合作社、经营管理较好经批准的城乡集体所有制工业企业。准的城乡集体所有制工业企业。2.2.结算款项必须是结算款

7、项必须是商品交易商品交易及相关劳务供应款。代寄赊销不及相关劳务供应款。代寄赊销不得办理。得办理。3.3.双方必须签订双方必须签订购销合同购销合同，合同上写明采用托收承付结算。，合同上写明采用托收承付结算。4.4.结算起点结算起点1000010000元，新华书店系统元，新华书店系统10001000元。元。5.5.付款人承付方式，付款人承付方式，验单付款或验货付款验单付款或验货付款、验单付款承付期、验单付款承付期3 3天，验货付款承付期天，验货付款承付期1010天。天。6.6.承付期内未提出异议，视为同意付款，期满主动划款。承付期内未提出异议，视为同意付款，期满主动划款。7.7.承付期满余额不足，

8、为承付期满余额不足，为逾期付款逾期付款，每日应支付，每日应支付万分之五万分之五的的罚息。罚息。8.8.逾期逾期3 3个月未付，付款人银行要求付款人个月未付，付款人银行要求付款人2 2日内退回单证，日内退回单证，第第3 3日起暂停办理对外结算业务。日起暂停办理对外结算业务。（三）托收承付处理手续（三）托收承付处理手续 1.收款人开户行：受理，验发票运单，回单收款人开户行：受理，验发票运单，回单不不做处理做处理2.付款人开户行：收到单证，提示付款，期满付款付款人开户行：收到单证，提示付款，期满付款借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：辖内往来贷：辖内往来全额付款、部分付款、提前付款

9、、多付款金额不同，会计全额付款、部分付款、提前付款、多付款金额不同，会计处理相同。处理相同。3.收款人开户行收款人开户行借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户涉及处罚赔偿的涉及处罚赔偿的赔偿金额逾期付款金额赔偿金额逾期付款金额逾期天数逾期天数5。借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：辖内往来贷：辖内往来逾期付款天数计算：承付期满未付算一天，次日算逾期付款天数计算：承付期满未付算一天，次日算2天天承付期满次日遇节假日顺延，以后再遇节假日照算。承付期满次日遇节假日顺延，以后再遇节假日照算。三、委托收款三、委托收款（一）概念（一）概念 是收款人委托

10、银行向付款人收取款项的结算方式。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人收款人付款人付款人开户行开户行开户行开户行委托收款委托收款传递凭证传递凭证通知付款通知付款通知进账通知进账资金划汇资金划汇同意付款同意付款（二）基本规定（二）基本规定1.单位个人单位个人均可使用，均可使用，承兑、债务承兑、债务均可结算。均可结算。2.无结算起点，无结算起点，同城异地同城异地均可使用。均可使用。3.结算款项划回，邮寄、电报均可。结算款项划回，邮寄、电报均可。4.收款人办理时提交托收凭证和债务证明，收款人办理时提交托收凭证和债务证明，5.银行收到托收凭证和债务证明时，付款人为银行，则银行收到托收凭证和

11、债务证明时，付款人为银行，则当日当日办办理付款。付款人为单位，理付款。付款人为单位，3日内日内办理付款。办理付款。6.付款人余额不足时，银行退回收款凭证，不负责催收。付款人余额不足时，银行退回收款凭证，不负责催收。7.付款人提出拒付的，收到付款通知起付款人提出拒付的，收到付款通知起3日内办理拒付手续。日内办理拒付手续。8.同城范围，收取公共事业费可采用同城特约委托收款。同城范围，收取公共事业费可采用同城特约委托收款。（三）委托收款手续（三）委托收款手续1.收款人开户行收款人开户行受理代收业务时不做处理受理代收业务时不做处理2.付款人开户行付款人开户行银行为付款人银行为付款人借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款 贷：辖内往来贷：辖内往来单位为付款人单位为付款人借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：辖内往来贷：辖内往来3.收款人开户行收到划汇资金收款人开户行收到划汇资金借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户四、正确填写票据和结算凭证的基本规定四、正确填写票据和结算凭证的基本规定1.1.中文大写：壹中文大写：壹 贰贰 叁叁 肆肆 伍伍 陆陆 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 佰佰 仟仟 万万 亿亿 元元 角角 分分 零零 整（正）整（正）2.2.中文大写到元为止的后面加整（正），有角分的不加整字中