核算货币资金业务

1、项目二 核算货币资金业务 本项目是对流动性最强的资产本项目是对流动性最强的资产货币资金货币资金业务的学习。通过学习，应该掌握库存现金、银业务的学习。通过学习，应该掌握库存现金、银行存款和其他货币资金业务的核算方法。行存款和其他货币资金业务的核算方法。 新编财务会计新编财务会计3财务会计专业财务会计专业2022-4-26 项目项目2 2 目目 录录 了解货币资金的内容；了解货币资金的内容； 熟悉现金管理及银行存款开户的有关规定；熟悉现金管理及银行存款开户的有关规定； 明确支付结算方式的种类以及各种结算方式的相关规定明确支付结算方式的种类以及各种结算方式的相关规定； 掌握库存现金、银行存款及其他货

2、币资金的会计处理。掌握库存现金、银行存款及其他货币资金的会计处理。项目项目2 2 货币资金货币资金能够规范的登记现金日记账和银行存款日记账；能够规范的登记现金日记账和银行存款日记账；学会现金清查和银行存款清查，并对清查结果能进行正确的会计处理；学会现金清查和银行存款清查，并对清查结果能进行正确的会计处理；初步学会正确办理支票、银行汇票、银行本票等各种结算业务；初步学会正确办理支票、银行汇票、银行本票等各种结算业务；能对其他货币资金各明细账进行账务处理。能对其他货币资金各明细账进行账务处理。项目项目2 2 货币资金货币资金（一）现金开支范围（一）现金开支范围 库存现金是指通常存放于企业财会部门、

3、由出纳人员库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。经管的货币。 1.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.支付给个人的劳动报酬；支付给个人的劳动报酬；3.3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.6.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7.7.结算起点（结算起点（1000100

4、0元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出； 8.8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额 库存现金的限额是指企业根据日常开支的库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高限度。况核定的库存现金的最高限度。（三）禁止坐支现

5、金（三）禁止坐支现金 企业支付现金，应从本企业库存企业支付现金，应从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，现金限额中支付或者从开户银行提取，而而不得不得从本企业的现金收入中直接支从本企业的现金收入中直接支付（即付（即坐支坐支现金）。现金）。 1 2 3 4 （四）库存现金的内部控制制度（四）库存现金的内部控制制度 5 库存现金总分类账由不从事出纳工作库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式的会计人员登记，一般采用订本式“三栏三栏式式”账簿。月份终了，现金总分类账余额账簿。月份终了，现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对与出纳人员登记的现金日记账余额应核

6、对相符。相符。（一）库存现金序时核算（一）库存现金序时核算 企业还必须设置企业还必须设置“现金日记账现金日记账”。现金日记账由出纳人。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额：收入现金收入现金支出现金支出现金期末余额：期末余额： 企业应设置企业应设置“库库存现金存现金”账户对库存账户对库存现金进行总分类核算。现金进行总分类核算。“库存现金库存现金”是资产是资产类账户，用以核算库类账户，用以核算库存现金的收入、支出存现金的收入、支出和结存。和结存。（二）库存现金总分类核算（二）库存现金总分类核

7、算例例2-1 20142014年年3 3月月5 5日，某企业业务员张伟出差预借日，某企业业务员张伟出差预借差旅费差旅费3 0003 000元，现金付讫。元，现金付讫。借借: :其他应收款其他应收款张伟张伟 3 0003 000 贷贷: :库存现金库存现金 3 0003 000例例2-2 2014 2014年年3 3月月1515日，业务员张伟出差回（归）来，日，业务员张伟出差回（归）来，报销差旅费报销差旅费2 8002 800元，归还剩余现金元，归还剩余现金200200元。元。借借: : 库存现金库存现金 200200 管理费用管理费用 2 8002 800 贷贷: : 其他应收款其他应收款张伟

8、张伟 3 0003 000 企业如发生现金短缺时，应借记企业如发生现金短缺时，应借记“待处待处理财产损溢理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账账户，贷记户，贷记“库存现金库存现金”账户；反之，如发账户；反之，如发生现金溢余时，则借记生现金溢余时，则借记“库存现金库存现金”账户，账户，贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”账户。待查明原因，再予以转账。账户。待查明原因，再予以转账。 对于短缺的现金，如确定由企业列支对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记时，应借记“管理费用管理费用”账户账户; ;如确定由责如确定由责任人赔偿时，则借记任人赔偿时

9、，则借记“其他应收款其他应收款”账户，账户，贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”账户。对于溢余的现金，一般情账户。对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记况下，转账时应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记账户，贷记“营营业外收入业外收入”账户。账户。 甲企业甲企业20092009年年4 4月月3030日清查库存现金时发现短日清查库存现金时发现短款款4040元，账务处理如下元，账务处理如下: :【例【例2 2-3-3】 借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4040 贷贷:

10、 :库存现金库存现金 4040经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿: : 借借: :其他应收款其他应收款 40 40 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4040（一）银行存款开户的有关规定（一）银行存款开户的有关规定 是企业办理日常结算和现金收付的账是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。只能通过基本存款账户办理。银银行行存存款款账账户户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户 银行存款是企业存放在银行或其他

11、金融机构的货币资金。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（一）银行存款开户的有关规定（一）银行存款开户的有关规定银银行行存存款款账账户户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 是企业在基本存款账户以外的银行借是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。金

12、缴存，但不能办理现金支取。（一）银行存款开户的有关规定（一）银行存款开户的有关规定银银行行存存款款账账户户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 是企业因临时经营活动需要开是企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过本账户办立的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。定办理现金收付。（一）银行存款开户的有关规定（一）银行存款开户的有关规定银银行行存存款款账账户户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户 银行存款

13、是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 是企业因特定用途需要开立的是企业因特定用途需要开立的账户。账户。（一）银行存款开户的有关规定（一）银行存款开户的有关规定银银行行存存款款账账户户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 一个企业只能选择一家银行的一一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个

14、分支机户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。构开立一般存款账户。 支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（二）支付结算方式（二）支付结算方式1.1.支票支票（1 1）结算程序）结算程序 支票结算程序如图支票结算程序如图2 21 1所示。所示。收款人（持票人）收款人（持票人）签发支票签发支票付款人（出票人）付款人（出票人）收款人开户行收款人开户行交换支票并清算资金交换支票并清算资金付款人开户行付款人开户行定定期期对对账账

15、将支将支票交票交银行银行对账对账通通知知入入账账图图21 （2 2）种类）种类12 3 现金支票，支票上印有现金支票，支票上印有“库存现金库存现金”字样的字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金。为现金支票。现金支票只能用于支取现金。 转账支票，支票上印有转账支票，支票上印有“转账转账”字样的为转字样的为转账支票。转账支票只能用于转账。账支票。转账支票只能用于转账。 普通支票，未印有普通支票，未印有“库存现金库存现金”和和“转账转账”字样字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，于转账

16、。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。 （3 3）金额）金额 支票签发时，不得超过其付款时在银行或其他金融机构支票签发时，不得超过其付款时在银行或其他金融机构的支票存款账户中实存的存款金额，即的支票存款账户中实存的存款金额，即不允许签发空头支票不允许签发空头支票。 （4 4）付款期限）付款期限 支票的付款期限自支票的付款期限自出票日起出票日起1010天天，中国人民银行另有规，中国人民银行另有规定的除外。定的除外。 （5 5）适用范围）适用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可单位和个人在同一票

17、据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。异地使用支票的单笔金额使用支票。异地使用支票的单笔金额上限为上限为5050万元万元。 （6 6）核算账户）核算账户 在会计核算中，使用在会计核算中，使用“银行存款银行存款”账户。账户。 2. 2.银行本票银行本票收款人（持票人）收款人（持票人）持票结算持票结算本票申请人本票申请人收款人（持票人）收款人（持票人）开户行开户行银行之间清算资金银行之间清算资金申请人开户行申请人开户行（出票人）（出票人）交款交款申请申请签发签发本票本票 将本将本票交票交银行银行对账对账 代理代理付款付款入账入账图图22出票出票并收并收取手取手续费续费（1 1）结算程序）结算程序

18、 银行本票结算程序如图银行本票结算程序如图2 22 2所示。所示。 银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （2 2）种类、金额）种类、金额 银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值为银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值为10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元。元。 （3 3）付款期限）付款期限 银行本票的付款期限自出票日起银行本票的付款期限自出票日起2 2个月。个月。 （4 4）适

19、用范围）适用范围 无论单位和个人，在同一票据交换区域支付各种款项，无论单位和个人，在同一票据交换区域支付各种款项，均可使用银行本票。均可使用银行本票。 （5 5）核算账户）核算账户 在会计核算中，使用在会计核算中，使用“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”账户。账户。 3. 3.银行汇票银行汇票收款人（持票人）收款人（持票人）持票结算持票结算汇票申请人汇票申请人收款人（持票人）收款人（持票人）开户行开户行清算资金清算资金申请人开户行申请人开户行（出票人）（出票人）交款交款申请申请签发签发汇票汇票 将汇将汇票交票交银行银行对账对账 代理代理付款付款入账入账图图23 出票出票并收并收取手取手

20、续费续费 退回退回多余多余款项款项（1 1）结算程序）结算程序银行汇票的结算程序如图银行汇票的结算程序如图2 23 3所示。所示。 银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。付给收款人或持票人的票据。 （2 2）付款期限）付款期限 银行汇票的付款期限自出票日起银行汇票的付款期限自出票日起1 1个月。个月。 （3 3）适用范围）适用范围 单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。单位和个人的各种款项结算，均可使用

21、银行汇票。 （4 4）核算账户）核算账户 在会计核算中使用在会计核算中使用“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”账户。账户。收款人收款人付款人付款人收款人开户行收款人开户行划转款项划转款项 付款人开户行付款人开户行 委委托托汇汇款款 通知款已通知款已收妥入账收妥入账或来银行或来银行领取汇款领取汇款图图24（1 1）结算程序）结算程序 汇兑结算程序如图汇兑结算程序如图2 24 4所所示。示。 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。算方式。 4. 4.汇兑汇兑 （2 2）种类）种类 汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通

22、汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人；电汇是指汇款人委托银行过邮寄方式将款项划转给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。通过电报将款项划转给收款人。 （3 3）适用范围）适用范围汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。 （4 4）核算账户）核算账户 在会计核算中，对债权方，使用在会计核算中，对债权方，使用“银行存款银行存款”账户；对账户；对债务方，使用债务方，使用“其他货币资金其他货币资金”账户。账户。付款人付款人按购销合同发货按购销合同发货收款人收款人付款人开户行付款人开户行传递委托收款凭

23、证传递委托收款凭证收款人开户行收款人开户行 委托委托银行银行收款收款 通知通知汇款汇款 同意同意付款付款图图25 通知通知受理受理 通知通知收妥收妥入账入账（1 1）结算程序）结算程序托收承付结算程序如图托收承付结算程序如图2 25 5所示。所示。5.5.托收承付托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。 （2 2）主体使用要求）主体使用要求 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品办理托收承付结算的款项，必须是商品

24、交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。不得办理托收承付结算。 （3 3）金额）金额 托收承付结算的金额起点为托收承付结算的金额起点为1000010000元。新华书店系统每笔元。新华书店系统每笔金额起点为金额起点为10001000元。元。 （4 4）付款期限）付款期限 验单付款，期限验单付款，期限3 3天，从付款人开户银行发出承付通知天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视为承付。银行即视

25、为承付。验货付款，期限验货付款，期限1010天，从运输部门向付天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。款人发出提货通知的次日算起。 （5 5）适用范围）适用范围 托收承付结算方式适用于异地之间的各种款项结算。托收承付结算方式适用于异地之间的各种款项结算。 （6 6）核算账户）核算账户 在会计核算中，对债权方，使用在会计核算中，对债权方，使用“应收账款应收账款”账户账户; ;对债对债务方，使用务方，使用“应付账款应付账款”账户。账户。6.6.商业汇票商业汇票（1 1）结算程序）结算程序商业汇票结算程序如图商业汇票结算程序如图2 26 6所示。所示。 商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指

26、定日期无商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。收款人（持票人）收款人（持票人）出票并交付已承兑的汇票出票并交付已承兑的汇票付款人（承兑人）付款人（承兑人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行开户行发出委托收款凭证发出委托收款凭证付款人（承兑人）付款人（承兑人）开户行开户行 发出发出付款付款通知通知 委托委托收款收款 收妥收妥入账入账或退或退票票图图26 通知付通知付款或拒款或拒付退款付退款 双方签定经济合同双方签定经济合同 划回票款或退票划回票款或退票 （2 2）种类）种类 根据承兑人不同，商业汇票

27、分为商业承兑汇票和银行承根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。兑汇票两种。 商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发承兑。商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发承兑。 银行承兑汇票是由付款人开户银行承兑，而由在承兑银行承兑汇票是由付款人开户银行承兑，而由在承兑 银行开立账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人银行开立账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。收取万分之五的手续费。 （3 3）付款期限）付款期限 商业汇票的付款期限最长商业汇票的付款期限最长不得超过六个月不得超过六个月。 商业汇票提示付款期限，商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起自汇票到

28、期日起1010日日。符合条。符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。凭证向银行申请贴现。 （4 4）适用范围）适用范围 商业汇票结算方式适用范围广泛，在银行开立账户的法商业汇票结算方式适用范围广泛，在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，均可使用商业汇票。人之间根据购销合同进行的商品交易，均可使用商业汇票。商业汇票同城、异地均可使用。商业汇票同城、异地均可使用。 （5 5）核算账户）核算账户 对债权方，使用对债权方，使用“应收票据应收票据”账户；对债务方，使用账户；对债务方，使用“应付票据应付

29、票据”账户。账户。 银行本票、商业汇票和银行汇票的异同点银行本票、商业汇票和银行汇票的异同点? ?7.7.委托收款委托收款（1 1）结算程序）结算程序 委托收款结算程序如图委托收款结算程序如图2 27 7所示。所示。 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个方式。它适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项及其它应收款项的结算。体经济户的商品交易、劳务款项及其它应收款项的结算。 付款人付款人发生商品交易、劳务或发生商品交易、劳务或收款人收款人付款人付款人开户

30、行开户行发出委托收款凭证发出委托收款凭证收款人收款人开户行开户行 委托委托银行银行收款收款通通知知付付款款图图27通通知付知付款或款或拒付拒付退款退款其他经济来往其他经济来往 划转款项划转款项 通通知知受受理理 （2 2）种类）种类 委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。 （3 3）付款期限）付款期限 以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人款人; ;以单位为付款人的，银行应及时通知付款单位。付款单以单位为付款人的，银行应及时通知付款单位。付款单位收到银行交给的委托收款证明及债务证明后，应签收并在位收

31、到银行交给的委托收款证明及债务证明后，应签收并在3 3天内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之天内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。后通知银行付款。 （4 4）适用范围）适用范围 委托收款结算方式办理款项收取，同城、异地均可使用。委托收款结算方式办理款项收取，同城、异地均可使用。 （5 5）核算账户）核算账户 对债权方，使用对债权方，使用“应收账款应收账款”账户；对债务方，使用账户；对债务方，使用“应应付账款付账款”账户。账户。 （一）银行存款的序时核算（一）银行存款的序时核算 银行存款日记账应由出纳人员登记，账簿的格式与登记方银行存款日记账应由出纳人

32、员登记，账簿的格式与登记方法均与现金日记账基本相同。法均与现金日记账基本相同。 （二）银行存款的总分类核算（二）银行存款的总分类核算 企业设置企业设置“银行存款银行存款”总账账户对银行存款进行总分类核总账账户对银行存款进行总分类核算。银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。算。银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。登记的方法、依据和账簿的格式均与现金总账基本相同。登记的方法、依据和账簿的格式均与现金总账基本相同。例例2-4 2-4 某企业为一般纳税人，某企业为一般纳税人，20142014年年3 3月月1616日销售产品，日销售产品，售价售价100 000100 000

33、元，增值税元，增值税17 00017 000元，价税合计元，价税合计117 000117 000元，元，收到转账支票一张，并到银行办理了转账。账务处理如下：收到转账支票一张，并到银行办理了转账。账务处理如下：借：银行存款借：银行存款 117 000117 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17 00017 000 （三）企业银行日记账与银行的对账（三）企业银行日记账与银行的对账 企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。如果存在未达

34、账项，应按月编制少每月核对一次。如果存在未达账项，应按月编制“银行银行存款余额调节表存款余额调节表”调节相符。调节相符。其调节公式如下：其调节公式如下： 某企业某企业20142014年年1212月月3131日银行存款日记账账面余额日银行存款日记账账面余额为为81 77881 778元，开户银行的对账单所列本企业存款余额为元，开户银行的对账单所列本企业存款余额为89 33289 332元，经逐笔核对，发现未达账项如下：元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1 1）1212月月2828日，企业为支付职工差旅费开出现金支票一张，日，企业为支付职工差旅费开出现金支票一张，计计11 22011 220元

35、，持票人尚未到银行取款。元，持票人尚未到银行取款。 （2 2）1212月月2929日，企业收到购买单位转账支票一张，计日，企业收到购买单位转账支票一张，计18 18 854854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。 （3 3）1212月月3030日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2 4602 460元，企业尚未收到通知而未入账。元，企业尚未收到通知而未入账。 （4 4）1212月月3131日，银行计算企业存款利息日，银行计算企业存款利息17 64817 648元，已记入元，已记入企业存款账户，企业尚未

36、收到通知而未入账。企业存款账户，企业尚未收到通知而未入账。 根据以上未达账项编制根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如表所示。如表所示。【例【例2 2-6-6】 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20142014年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 经过银行存款余额调节表调节后的金额表示企业可动用的经过银行存款余额调节表调节后的金额表示企业可动用的银行存款实有数。银行存款实有数。 需要注意的是，企业不应该也需要注意的是，企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额，银行存款余额存款日记账的余额，银行存款余额调节表

37、不能作为记账的原始依据。调节表不能作为记账的原始依据。 其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。金存款、信用卡存款和存出投资款等。 （一）外埠存款（一）外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行开立采购专户的款项。 企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金

38、采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购账户只付不收，付完后结束账户。购账户。采购账户只付不收，付完后结束账户。 （二）银行汇票存款（二）银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行的款项。 （三）银行本票存款（三）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。银行的款项。 信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受信用证是指开证银行依照申请人（购

39、货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。规定的单据支付款项的书面承诺。（四）信用证保证金存款（四）信用证保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。（五）信用卡存款（五）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。户的款项。 按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分

40、为金卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。信用卡允许透支，透支期限最长和普通卡。信用卡允许透支，透支期限最长9090天。单位卡账天。单位卡账户资金一律从基本存款户转入，不得交存现金，不得用于户资金一律从基本存款户转入，不得交存现金，不得用于1010万元以上的商品交易、劳务供应等，不得支取现金。万元以上的商品交易、劳务供应等，不得支取现金。 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。现金。 （六）存出投资款（六）存出投资款 二、其他货币资金核算二、其他货币资金核算 为了总括地反映其他货币资金的增减变动及结余情况，为

41、了总括地反映其他货币资金的增减变动及结余情况，企业应设置企业应设置“其他货币资金其他货币资金”总账账户。该账户应设置总账账户。该账户应设置“外埠存款外埠存款”、“银行汇票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“信用卡信用卡”、“信用证保证金信用证保证金”、“存出投资款存出投资款”等明细账户。等明细账户。（一）外埠存款的核算（一）外埠存款的核算 1.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证，企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证，编制付款凭证编制付款凭证 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款2.外出采购人员报销用外埠存款支付

42、材料的采购货款等款项时，企业应根外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等凭证据供应单位发票账单等凭证 借：原材料、应交税费借：原材料、应交税费应交增值税（进项税额）等账户应交增值税（进项税额）等账户 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3.采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知行的收款通知 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 甲企业于甲企业于1 1月月1 1日汇款日汇款75 00075 000元开立采购专户

43、。根元开立采购专户。根据汇款凭证编制会计分录如下据汇款凭证编制会计分录如下: :【例【例2 2-7-7】 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 75 00075 000 贷：银行存款贷：银行存款 75 00075 000 1 1月月8 8日收到增值税专用发票上注明购入材料价款日收到增值税专用发票上注明购入材料价款60 00060 000元，元，增值税增值税10 20010 200元，材料已经验收入库。编制会计分录如下元，材料已经验收入库。编制会计分录如下: : 借：原材料借：原材料 60 00060 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10 2001

44、0 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 70 20070 200 1 1月月1010日，多余的外埠存款日，多余的外埠存款4 8004 800元转回当地银行，根据元转回当地银行，根据银行的收账通知，编制会计分录如下：银行的收账通知，编制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 4 8004 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 4 8004 800 （二）银行汇票存款的核算（二）银行汇票存款的核算 1.企业向银行提交企业向银行提交“银行汇票委托书银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制

45、付款凭证票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款2.企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录 借：原材料、应交税费借：原材料、应交税费应交增值税（进项税额）等账户应交增值税（进项税额）等账户 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 3.银行汇票使用完毕，应转销银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”账户如实际账

46、户如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应采购支付后银行汇票有余额，多余部分应 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 甲企业到乙企业采购甲企业到乙企业采购A A材料，发生下列经济业务材料，发生下列经济业务: : 2 2月月3 3日，填制银行汇票申请书日，填制银行汇票申请书38 00038 000元，银行受理。根据元，银行受理。根据银行汇票申请书存根联，作分录如下银行汇票申请书存根联，作分录如下: :【例【例2 2-8-8】 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 38 00038 000 贷：银行存款贷：银行存款 38 00038 000 2 2月月7 7日，向乙企业购进日，向乙企业购进A.A.材料一批，