港务区2012新政策与所得税汇算申报热点关键问题

1、港务国税港务国税欢迎大家欢迎大家夯实基础夯实基础 创新服务创新服务向西安国际港务区向西安国际港务区的朋友们问好！的朋友们问好！ 夯实基础夯实基础 创新服务创新服务夯实基础夯实基础 创新服务创新服务尊敬的各位来宾，各位朋友：尊敬的各位来宾，各位朋友： 今天是西安国际港务区国家税今天是西安国际港务区国家税务局成立以来，第一次和大家采务局成立以来，第一次和大家采取面对面交流，以后，我们将定取面对面交流，以后，我们将定期开展互动，确保降低各位的涉期开展互动，确保降低各位的涉税风险。税风险。西安国际港务区国家税务局征管科西安国际港务区国家税务局征管科夯实基础夯实基础 创新服务创新服务夯实基础夯实基础 创

2、新服务创新服务夯实基础夯实基础 创新服务创新服务改革背景改革背景地位：地位： 增值税是我国的第一大税种，增值税是我国的第一大税种，20112011年全国税收总收入完年全国税收总收入完成成89,720.3189,720.31亿元，国内增值税实现收入亿元，国内增值税实现收入24,266.6424,266.64亿元，亿元，占税收总收入的比重为占税收总收入的比重为27% 27% ，成为我国税制结构中占首要，成为我国税制结构中占首要地位的主体税种地位的主体税种11 夯实基础夯实基础 创新服务创新服务夯实基础夯实基础 创新服务创新服务夯实基础夯实基础 创新服务创新服务部分现代服务业，部分现代服务业， 是指

3、围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。国家税务总局关于增值税纳税国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告义务发生时间有关问题的公告 总局公告总局公告20112011年第年第4040号号.doc.doc 直接收款方式销售货物，既未取得销直接收款方式销售货物，既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款时间为取得销售款或取得索取销售款凭据

4、的当天。凭据的当天。 先开具发票的，为开具发票的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。 本公告自本公告自20112011年年8 8月月1 1日起施行。日起施行。 财税2011100号）：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。本通知自2011年1月1日起执行。 根据财政部、国家税务总局第65号令，陕西省国家税务局决定对增值税起征点进行调整，调整内容如下： 一、销售货物的，为月销售额20000元； 二、销售应税劳务的，为月销售额20000元； 三、按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 自2011年11月1日起执

5、行。 新西兰南岛新西兰南岛 1、审核变申报（资产损失） 2、审批变备案（减免税） 3、区域变行业（区域优惠调整为行业优惠，软件、集成电路、文化） 4、简单变完善（季报表修正） 5、政策有延续（不征税收入、小微企业、西部大开发） 6、理解变明确1、审核变申报 企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法 （原（原13号令号令88号文号文25号公告）号公告） 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该应当在企

6、业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。已作损失处理的年度申报扣除。 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。的损失，不得在税前扣除。 2、审批变备案94年年001号到号到2008年年001号号新企业所得税法明确新企业所得税法明确税收优惠 企业企业所得税所得税优惠优惠事项事项 类别类别2、减计收入、减计收入 3、加计扣除、加计扣除4、减免所

7、得额、减免所得额7、抵免所得税、抵免所得税5、减免税、减免税 6、创业投资抵扣所得额、创业投资抵扣所得额1、免税收入、免税收入3、区域变行业 取消区域性优惠，比如特区 鼓励： 经营性文化事业单位转企改制 文化产业 高新技术 企业软件产业和集成电路产业 4、简单变完善 国家税务总局公告2011年第64号 为进一步贯彻落实中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例及其配套政策，现将国家税务总局修订的中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）、中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）、中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表及其填报说明

8、，予以发布，自2012年1月1日起执行。 关于发布关于发布中华人民共和国企业所得税月（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表季）度预缴纳税申报表等报表的补充公告等报表的补充公告 国家税务总局公告2011年第76号 将2011年第64号公告中中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表填报说明第二条“分配表项目填报说明”第2项“纳税人名称”改为“总机构名称”；第8项“填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额”改为：“填写基期年度各分支机构的经营收入额”；第9项“填写基期年度总机构、各分支机构的工资总额”改为：“填写基期年度各分支机构的工资额”；第10项“填写基期年度总机构、

9、各分支机构的资产总额，不包括无形资产”改为：“填写基期年度各分支机构的资产额，不包括无形资产”；第13项“填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数”改为：“填写基期年度各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数”。本公告自2012年1月1日起施行。 5、政策有延续 小型微利企业小型微利企业： 税收优惠 增加了免征小型微型企业税务发票工本费免征小型微型企业税务发票工本费 （自2012年1月1日起执行，有效期至2014年12月31日 ）小型微利企业所得税优惠

10、政策小型微利企业所得税优惠政策 2011 关于继续实施小型微利企业所得税优惠政关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知策的通知财税20114号 自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策 2012 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知题的通知财税2011117号 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按5

11、0%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 不征税收入 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知通知财税201170号 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。本通知自2011年1月1日起执行。 西部大开发西部大开发 关于深入实施西部

12、大开发战略有关税收政关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知策问题的通知财税201158号 二、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 上述鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。 6、理解变明确 关于企业所得税若干问题的公告关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公国家税务总局公告告2011年第年第34号号 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据实施条例第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类

13、贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 关于企业所得税若干问题的公告关于企业所得税若干问题的公告 二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 关于企业所得税若干问题的公告关于企业所得税若干问题的公告 四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧

14、前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 关于企业所得税若干问题的公告关于企业所得税若干问题的公告 五、投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收

15、回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 关于企业所得税若干问题的公告关于企业所得税若干问题的公告 六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 其他问题 1、企业所得税汇算清缴应注意的问题 2、实际应用中多注意技术研发费加计

16、扣除，安置残疾人加计扣除 3、注意法人税制，分支机构不需年报，不单独享受税收优惠 4、减免、优惠需备案或上报审批 5、财务会计报表要根据会计制度确认 6、多联系，多配合，多互动解决争议途径时注意事项解决争议途径时注意事项 1236612366不是可以轻松拨打的不是可以轻松拨打的.doc.doc 1 1；咨询争议问题的处理要隐瞒自己的身份。；咨询争议问题的处理要隐瞒自己的身份。 2 2；咨询争议问题顺序（；咨询争议问题顺序（1 1）关系比较好的税务专业人员）关系比较好的税务专业人员, ,（2 2）专管员）专管员, ,（3 3）科所长）科所长, ,（4 4）区局业务科室（）区局业务科室（5 5）市局）市局业务处室（业务处室（6 6）1236612366。 3 3，业务处室是政策中心，疑难问题一般由省、市局最终，业务处室是政策中心，疑难问题一般由省、市局最终解释和决定。解释和决定。 4 4，一般规则是谁出台政策谁负责解释，一般规则是谁出台政策谁负责解释. . 5 5，无论谁回答都只是个人观点，不作为执法依据。但具，无论谁回答都只