2016年房地产业营改增政策与实务会计从业继续教育

1、2016年房地产业营改增政策与实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1 .增值税和营业税并行，破坏了增值税的（）。A.增值链条B.抵扣链条C.资金链条D.存货链条ABCD答案解析：增值税本身形成完整的税负抵扣链条，因此营业税和增值税并行，破坏了增值税的抵扣链条。2 .纳税人出租不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）。A.收齐全款的当天B.开具发票的当天C.收到预收款的当天D.签订合同的当天ABCD0答案解析：纳税人出租不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3.房地

2、产企业“营改增”后，相关建筑规模的计量单位是（A.项目绿化面积B.项目建设面积C.项目单元数量D.项目楼层数ABCD0答案解析：房地产项目“建设规模”应以“项目建设面积”为计算单位，而不能以套、层、单元、栋等作为计算依据。4 .根据现行规定，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，对于需要认证的纳税人而言，应在开具之日起的认证天数是（）。A. 180日内B. 30日内C. 60日内D. 90日内ABCD9答案解析：不满足取消认证的增值税一般纳税人，取得的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报进税项咨页5 .小规模纳税人可以向主管

3、国税机关申请代开（）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.定额发票D.卷式发票ABCD0答案解析：小规模纳税人可以向主管国税机关申请代开增值税专用发票。6 .增值税发票取消认证只限于纳税信用（）。A. A级纳税人B. B级纳税人C. C级纳税人D. D级纳税人ABCD答案解析：根据营改增试点意见通知可知。7 .我国全面告别营业税，实现全行业的增值税的开始时间是（）。A. 2016年1月1日B. 2016年3月1日C. 2016年4月1日D. 2016年5月1日ABCD0答案解析：见财政部、国家税务总局于2016年3月23日颁布了关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）。

4、8 .小规模纳税人计算增值税应纳增值税额核算的科目是（A.应交税费一一未交增值税8 .应交税费一一预交增值税C.应交税费一一应交增值税D.应交税费一一进项税额转出ABCD答案解析：增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费一一应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。9 .如果判定为“老项目”则可能其建筑工程施工许可证注明的合同开工日期早于（）。A. 2015年12月31日B. 2016年4月30日C. 2016年3月31日D. 2016年5月1日ABCDO答案解析：建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目可以判定为老项目。10 .地税机关不再向营改

5、增试点纳税人发放发票的时间是（）。A. 2016年5月17日B. 2016年5月1日C. 2016年4月1日D. 2015年12月1日ABCD0答案解析：根据营改增试点意见通知可知。11 .“营改增”后，房地产业的增值税率为（）。A. 5%B. 3%C. 2%D.11%ABCD答案解析：房地产企业一般纳税人的增值税率为11%。主要包括的税目为：销售不动产（销售）、不动产经营租赁服务（出租）、销售自然资源使用权（转让土地使用权）。D. .一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，不得变更的时间长度为（）。A. 12个月B. 18个月C. 32

6、个月D.36个月ABCD答案解析：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。13.小规模纳税人转让土地使用权，适用简易计税方法，征收率为（A. 3%B. 5%C. 4%D.6%ABCD0答案解析：小规模纳税人转让土地使用权，适用简易计税方法，征收率为3%。14.小规模纳税人发生应税行为适用的计税方法是（）。A.一般计税方法B.核定征税法C.定额征税法D.简易计税方法ABCD答案解析：小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。15.小规模纳税人计算增值税应用的计税方法是（）。A.一般计算方法B.标准计税方法C.简易计税

7、方法D.普通计税方法ABCD0答案解析：根据现行税法规定，小规模纳税人计增值税采用简易计算方法。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1 .“营改增”后，房地产业一般纳税人申报纳税的时间节点为（）。A. 5月增值税申报时间最迟为2016年6月27日B. 7月以后为每月15日前C. 5月增值税申报时间最迟为2016年6月15日D. 5月增值税申报时间最迟为2016年5月31日ABCDE0答案解析：按月申报的增值税营改增一般纳税人：5月增值税申报时间最迟为2016年6月27日。此后为每月15日前。（建筑业一般

8、纳税人一般为按月申报）。2.1994年起至营改增前实施的以两大税种为标志的“分税制”，即以货物、劳务税税制的格局，这两大税种是（）。A.营业税B.土地增值税C.增值税D.房产税ABCDE0答案解析：当前，我国现行税制是1994年实施的以“增值税”、“营业税”两大税种为标志的“分税制”，即以货物、劳务税税制的格局。增值税与营业税是我国两大主体税种。3.小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票的情况包括（A.销售不动产B.出租不动产C.转让土地使用权D.采购农业产品ABCDE4.根据营业税改征增值税试点实施办法第三条规定，纳税人分为（）。A.一般纳税人B.普通纳税人C.大规模纳税人D.小规模纳税人A

9、BCDE色答案解析：根据营业税改征增值税试点实施办法第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。5.房地产业营改增的过程中，各相关企业应做好的相关准备包括（）。A.经济上B.实施上C.观念上D.准备上ABCDE.答案解析：房地产企业自身在应对“营改增”的过程中，应做好观念上、实施上、准备方面的相关准备。6.营改增后，一般纳税人在应交税费下应增设的相关科目有（）。A.应交增值税B.未交增值税C.增值税留抵税额D.待抵扣进项税额ABCDE0答案解析：根据一般纳税人的应交税费核算要求可知应增设相关科目。7 .不能开具专用发票（税率不变，开普通发票）包括（）。A.向消费者个人销售货物或应税劳务的8

10、 .销售货物或应税劳务适用免税规定的C.小规模纳税人销售货物或应税劳务的D.企业生产经营必要的原材料ABCDE8 .在“应交增值税”明细账中，借方应设置的科目有（）。A.进项税额B,已交税金C.减免税款D.转出未交增值税ABCDE答案解析：根据一般纳税人的应交税费核算要求可知应增设相关科目。9 .固定业户申报纳税的税务主管机关是（）。A.其机构所在地B.市级税务机关C.省级税务机关D.居住地主管税务机关ABCDE0答案解析：固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。10.房地产业“营改增”后，房地产企业一般纳税人涉及的经济现象有（）。A.上游建安企业将税负转嫁到房地产企业B.房

11、地产企业自身的生产人员薪酬可以纳入抵扣范围C.前期土地款项（土地成本）是在新项目和选择一般计税方法的老项目时，可以按销售进度抵减销售收入D.可能对房地产企业的现金流产生较大影响ABCDE三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1 .购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税不得抵扣。（）2 .“营改增”后，符合条件的房地产企业应进行一般纳税人身份认证。（对错0答案解析：“营改增”后，符合条件的企业应进行一般纳税人身份登记。3 .小规模纳税人转让土地使用权，适用简易计

12、税方法，征收率为3%,其余简易计税方法的征收率均为5%。（）对错04 .我国“营改增”的根本目标是要实现增值税在国民经济行业的全覆盖。（）对错Q答案解析：在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合纳税公平，让利于民（企），符合国际惯例。5 .营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，有利于社会公平。（）对错Q答案解析：营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，抑制市场交易规模，个别经济行为定性模糊（如数据信息服务），目前世界仅有很少国家采纳。6 .2016年5月15日前，向主管地税机关申报缴纳4月底以前的增值税。（）对错0答案解析：2016年5月1

13、5日前，向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。7 .销售额不包括收取的销项税额。（）对错Q答案解析：增值税属于价外税。1954年首次使用，到8 .增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从目前已有170个国家和地区实行。（）对错Q9 .“营改增”后房地产企业通过甲供材外购材料和设备采购，可以产生销项税额（）。对错Q答案解析：“营改增”后，房地产企业作为增值税一般纳税人，外购材料等可以通过取得对方增值税专用发票，产生进项税额。10 .简易计税方式和小规模纳税人均不得在销售收入中扣除土地款。（）对错Q11 .适用简易计征方法的进项税额，不能抵扣。（）对错Q12 .如果在进项税与销项税方面不能做到良好匹配，将对企业的现金流造成一定的影