第15章控制方法

1、第十五章 控制方法引引 惩治惩治“酒驾酒驾”是一个好的方法吗？是一个好的方法吗？学习目的学习目的第一节第一节 预算控制：预算编制方法，预算的预算控制：预算编制方法，预算的种类，预算的作用及其缺点；种类，预算的作用及其缺点；第二节第二节 生产控制：对供应商的控制，库存生产控制：对供应商的控制，库存控制，质量控制；控制，质量控制；第三节第三节 财务控制：比率分析，经营审计；财务控制：比率分析，经营审计；第四节第四节 综合控制方法；标杆控制，平衡积综合控制方法；标杆控制，平衡积分卡控制。分卡控制。重点：库存控制，质量控制重点：库存控制，质量控制难点：平衡积分卡控制难点：平衡积分卡控制本章关键词本章关

2、键词控制方法控制方法预算控制预算控制预算编制预算编制预算的种类预算的种类收入预算收入预算支出预算支出预算现金预算现金预算资金支出预算资金支出预算资产负债预算资产负债预算预算的作用预算的作用生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制财务控制比率分析比率分析经营审计经营审计标杆控制标杆控制平衡计分卡控制平衡计分卡控制一、预算的编制一、预算的编制 确立企业经营活动中各环节、各时段的资金标准确立企业经营活动中各环节、各时段的资金标准产品研发产品研发采购活动采购活动生产过程生产过程市场营销市场营销售后服务售后服务 企业发展企业发展员工待遇提高员工待遇提高员工教育

3、与培训员工教育与培训社会、社区责任社会、社区责任可持续发展可持续发展第一节第一节 预算控制预算控制二、预算的种类二、预算的种类 1.1.收入预算收入预算 2.2.支出预算支出预算 直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算 附加费用预算附加费用预算 3.3.现金预算现金预算 4.4.资金支出预算（多时段）资金支出预算（多时段） 5.5.资产负债预算资产负债预算 会计年度末的财务状况预测会计年度末的财务状况预测三、预算的作用及其缺点1.1.预算的作用预算的作用 用统一的货币单位为企业各项活动编制计划，用统一的货币单位为企业各项活动编制计划，具有直观性、同期可比性具有直观性、同期可比性 了

4、解企业的经营状况（优势部门与问题部了解企业的经营状况（优势部门与问题部门），为调整企业的经营活动提供了依据门），为调整企业的经营活动提供了依据 预算是一种标准，是控制的依据，是绩效评预算是一种标准，是控制的依据，是绩效评估的依据估的依据 为纠偏活动奠定基础为纠偏活动奠定基础2.2.预算的局限性预算的局限性 a. a.无法计量企业文化、企业形象、企业活力、无法计量企业文化、企业形象、企业活力、积极性等参数积极性等参数 b.b.参照上期的预算项目和标准而可能忽视本参照上期的预算项目和标准而可能忽视本期的某些实际需求期的某些实际需求 c.c.不能非常灵活地适应外部环境的变化不能非常灵活地适应外部环境

5、的变化 d.d.有时部门主管对资金的使用谨慎而可能忽有时部门主管对资金的使用谨慎而可能忽视本来目的视本来目的 e.e.惟恐费用被削减，造成预算时多申报惟恐费用被削减，造成预算时多申报一、对供应商的控制一、对供应商的控制源头抓起，防微杜渐源头抓起，防微杜渐立足全球，竞争优化立足全球，竞争优化供货信誉，供货信誉，T T Q Q C C S S（Time,Quality,Cost,ServeTime,Quality,Cost,Serve）质量为本，合作双赢质量为本，合作双赢 持有供货商的部分或全部股份持有供货商的部分或全部股份 子公司供货子公司供货第二节第二节 生产控制生产控制二、库存控制目的：减少

6、库存，降低各种占用，提高经济目的：减少库存，降低各种占用，提高经济效益效益经济订货批量经济订货批量 (Economic Order Quantity (Economic Order Quantity 简称：简称：EQQ)EQQ)CPODEQQ2D：一定时期内的总需求量：一定时期内的总需求量O：每次订购所需费用：每次订购所需费用P：库存物品单价：库存物品单价C：保管成本与全部库存物：保管成本与全部库存物 品价值之比品价值之比订购批量订购批量经济订购批量经济订购批量成成 本本 0总成本总成本保管成本保管成本订购成本订购成本经济订购批量示意图经济订购批量示意图库存理念库存理念 JITJIT：零库存：

7、零库存精益制造：零浪费（零多余人、零多余物、精益制造：零浪费（零多余人、零多余物、 零废品、零库存）零废品、零库存）质量管理：零缺陷、六西格玛（质量管理：零缺陷、六西格玛（6 6）管理）管理安全库存安全库存松下水坝式经营松下水坝式经营三、质量控制1. 1. 质量定义质量定义狭义质量：产品质量：产品符合图纸要求的程度狭义质量：产品质量：产品符合图纸要求的程度广义质量：除了产品质量外，还包括工作质量广义质量：除了产品质量外，还包括工作质量ISO90002000 ISO90002000 定义质量为定义质量为 顾客的满意程度顾客的满意程度满满意意程程度度功能和性质功能和性质性能性能寿命寿命安全性安全性

8、可靠性可靠性经济性经济性2. 2. 质量管理发展经历的三个阶段质量管理发展经历的三个阶段 质量检验质量检验事后检测：不让废次品流入下道工序事后检测：不让废次品流入下道工序和顾客手中和顾客手中 统计质量控制统计质量控制根据已有质量统计状况，探究其根据已有质量统计状况，探究其规律，用以控制日后的生产过程规律，用以控制日后的生产过程 ABCABC分类法、鱼骨图法、分布图法、控制图法分类法、鱼骨图法、分布图法、控制图法 全面质量管理全面质量管理全员、全过程、多指标、多环节、全员、全过程、多指标、多环节、综合的质量管理综合的质量管理 日本：日本：Total Quality Management Tota

9、l Quality Management 简称：简称：TQMTQM 美国：美国：Total Quality Control Total Quality Control 简称：简称：TQCTQC一、比率分析一、比率分析 （一）财务比率（一）财务比率 1 1、流动比率、流动比率 2 2、速动比率、速动比率 3 3、负债比率、负债比率 4 4、盈利比率、盈利比率第三节第三节 财务控制方法财务控制方法（二）经营比率（二）经营比率 1 1、库存周转率、库存周转率 2 2、固定资产周转率、固定资产周转率 3 3、固定资产利润率、固定资产利润率 4 4、固定资产产值率、固定资产产值率 5 5、销售收入与销售

10、费用的比值、销售收入与销售费用的比值三、经营审计三、经营审计1 1、外部审计、外部审计 外部审计是由外部机构（如会计事务所）选派外部审计是由外部机构（如会计事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估，验证财务记录的真实性和准确进行独立的评估，验证财务记录的真实性和准确性，分析这些记录是否符合公认的会计准则和记性，分析这些记录是否符合公认的会计准则和记帐程序帐程序 优点：审计人员与被审单位管理层无依存关系，优点：审计人员与被审单位管理层无依存关系，不需要看经理的眼色行事，只需对国家、不需要看经理的眼色行事，只需对国家、 社会、社

11、会、法律负责，确保审计的独立性与公正性法律负责，确保审计的独立性与公正性 缺点：可能对被审单位的流程等的了解不够深缺点：可能对被审单位的流程等的了解不够深入，被审方某些人员不愿配合入，被审方某些人员不愿配合2.2.内部审计内部审计 内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段 经营过程各环节帐目齐全、准确经营过程各环节帐目齐全、准确 经营过程各环节资金使用的合理性经营过程各环节资金使用的合理性 控制系统的有效性进行检查并判别其合理性控制系统的有效性进行检查并判别其合理性 对采

12、购、生产流程、工作质量、产品质量等进行对采购、生产流程、工作质量、产品质量等进行审计审计 试图对材料使用的合理性、材料能否达到要求进试图对材料使用的合理性、材料能否达到要求进行判别行判别优点：优点： 内部审计人员可提供有关公司政策、工作程内部审计人员可提供有关公司政策、工作程序和方法的对策建议，促使公司政策更加符合实序和方法的对策建议，促使公司政策更加符合实际，工作流程更加优化，作业方法更加合理，更际，工作流程更加优化，作业方法更加合理，更有利于组织目标的实现，有助于分权化管理有利于组织目标的实现，有助于分权化管理不足：费用投入较多不足：费用投入较多 审计人员的技能要求高审计人员的技能要求高

13、检查者与被检查者之间易产生矛盾检查者与被检查者之间易产生矛盾3.3.管理审计管理审计 定义：对企业所有管理工作及其绩效进行全面系定义：对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统的评价和鉴定统的评价和鉴定 审计专家：为了保证某些敏感领域得到客观的评审计专家：为了保证某些敏感领域得到客观的评价，企业通常聘请外部专家价，企业通常聘请外部专家 审计方法：利用公开记录的信息，从反映企业管审计方法：利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面，将企业与同行其它理绩效及其影响因素的若干方面，将企业与同行其它企业或其它行业的优秀企业进行比较，以判断企业经企业或其它行业的优秀企业进行比较，以判断企业

14、经营与管理的健康程度营与管理的健康程度 反映企业反映企业 管理绩效及其影响因素主要有：管理绩效及其影响因素主要有：（1 1）经济功能：产品对公众的价值，对）经济功能：产品对公众的价值，对GDPGDP的贡献的贡献（2 2）企业组织结构：组织结构的合理性）企业组织结构：组织结构的合理性（3 3）收入合理性：赢利的数量、质量（稳定可靠）收入合理性：赢利的数量、质量（稳定可靠）（4 4）研究与开发：新技术、新产品的研发）研究与开发：新技术、新产品的研发（5 5）财务政策：财务结构是否健全合理、财务政策）财务政策：财务结构是否健全合理、财务政策和控制能否达到短期和长期目标和控制能否达到短期和长期目标（6

15、 6）生产效率）生产效率（7 7）销售能力）销售能力（8 8）对管理当局的评估：知识、能力、勤奋、正直、）对管理当局的评估：知识、能力、勤奋、正直、素质进行综合分析和评价素质进行综合分析和评价三、其它方法三、其它方法1 1、统计分析、统计分析 用过去的资料或对未来的预测进行统计分析，用过去的资料或对未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比本企业的经营业绩，实行有从中发现规律，对比本企业的经营业绩，实行有效的控制。效的控制。 简单明了（曲线、图表或其它历史资料使人简单明了（曲线、图表或其它历史资料使人一目了然），但可比性差，已发生的未必再发生，一目了然），但可比性差，已发生的未必再发生，对未来

16、的预测准确性并不高对未来的预测准确性并不高2 2、现场观察、现场观察 车间、作业场地、办公室、产品营销点等实车间、作业场地、办公室、产品营销点等实地观察地观察一、标杆控制一、标杆控制 1.1.内涵内涵 是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，并持续在此基础上

17、制定、实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法。不断反复进行的一种管理方法。第三节第三节 综合控制方法综合控制方法2.2.标杆控制的步骤标杆控制的步骤 （1 1）确定标杆控制的项目）确定标杆控制的项目 （2 2）确定标杆控制的对象和对比点）确定标杆控制的对象和对比点 （3 3）组成工作小组，确定工作计划）组成工作小组，确定工作计划 （4 4）资料收集和调查）资料收集和调查 （5 5）分析比较，找出差距，确定最佳纠偏做）分析比较，找出差距，确定最佳纠偏做法法 （6 6）明确改进方向，制定实施方案）明确改进方向，制定实施方案 （7 7）沟通与修正方案）沟通与修正方案 （8 8）实施与

18、监督）实施与监督 （9 9）总结经验）总结经验 （1010）进行再标杆循环）进行再标杆循环3.3.标杆控制的作用和缺陷标杆控制的作用和缺陷 作用：作用：通过设立挑战和赶超对象，并以最关键通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全或最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面提升企业的竞争力。面提升企业的竞争力。 不足：不足： （1 1）标杆管理和控制容易导致企业的竞争战）标杆管理和控制容易导致企业的竞争战略趋同略趋同 （2 2）容易使企业陷入）容易使企业陷入“落后落后-标杆标杆-又落又落后后-再标杆再标杆”的的“标杆管理陷阱标杆管理陷阱”之中之中 二、平衡积

19、分卡控制二、平衡积分卡控制 1.1.内涵内涵 由卡普兰（由卡普兰（KapianKapian）和诺顿（）和诺顿（NortonNorton）于）于19921992年在文章年在文章“平衡积分卡：企业绩效的驱动平衡积分卡：企业绩效的驱动”中提出，中提出，是指由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四是指由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，之所个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，之所以取名为以取名为“平衡积分卡平衡积分卡”是因为它的目的在于平衡，是因为它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标。衡量方法、滞后和先行指标。 采用平衡积分卡的优点：采用平衡积分卡的优点： （1 1）平衡积分卡将企业的战略置于核心地位）平衡积分卡将企业的战略置于核心地位 （2 2）平衡计分卡使战略在企业上下进行交流）平衡计分卡使战略在企业上下进行交流和学习和学习 （3 3）平衡积分卡使战略目标在各个经营层面）平衡积分卡使战略目标在各个经营层面达成一致达成一致 （4