项目1-2纳税基础认知

1、1自我介绍l 梅琪l会计师，经济师l工作经历：成都武侯区国税局l 成都佳佰仕科技有限公司l 华新职业学院/省财经职业学院l手机 QQ：1566239582学习要求：l 1.保证出勤：l 2.保证课堂效率：l 3.保证主动学习：l 4.保证及时完成作业：l 3考核方法：l 本课程为考试课：l 成绩评价方式：l （过程考核+终结考核+素质考核）/3：l 过程考核：2次l 终结考核：一次l 素质考核：贯穿整个学习过程4课程介绍l 纳税申报与筹划根据最新的企业会计准则和税收法规，结合高职院校培养应用型人才的目标，全面、系统地阐述了税务会计的基本理论及我国现行税制下的主要税种应

2、纳税额的计算、纳税申报、会计处理方法及税务筹划方法。本课程按项目化教学的体例包含了四个教学模块计14个教学项目，教学内容编排合理，做到了清晰明了，循序渐进。为方便学生的学习，每一项目均采用案例导入教学，设定学习目标，项目后均附有自我测试题目，注重培养学生的务实能力，提高其学习的积极性和主动性。同时，每一项目后均有驿站小憩，以扩大学生的知识面，提高其学习兴趣。l 西方有一句格言：世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。5 北京奥运会所有的场馆总造价在北京奥运会所有的场馆总造价在205205亿亿元人民币左右元人民币左右，其中国家体育场，其中国家体育场鸟巢鸟巢造价造价31.531.5亿亿元人

3、民币，北京为元人民币，北京为了举办了举办20082008年奥运会，将在治理环境污染、年奥运会，将在治理环境污染、6060项重大工程项重大工程、新体育场馆建设、奥运会举办、基础设施上总共投资、新体育场馆建设、奥运会举办、基础设施上总共投资10451045亿元人民币。亿元人民币。6l 一、税收的概念l 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。l 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 l 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。l 税法决定了税收具有无偿性、强制性及固定性等特征。项目项目1 1 税收基本理

4、论税收基本理论 7我国税法的构成要素（补充内容）l1、纳税主体：纳税义务人l是指一切履行纳税义务的单位和个人。l2、纳税客体：征税对象l是区分不同税种的主要标志。l3、税目：征税对象的具体化l4、税率：l（1） 比例税率：l增值税、营业税、城建税、企业所得税等l（2） 定额税率：l资源税、城镇土地使用税、车船使用税。l（3） 超额累进税率：个人所得税l（4） 超率累进税率：土地增值税l5、纳税环节l6、纳税期限：l申报期限、缴款期限l7、纳税义务发生时间l8、纳税地点：l机构所在地；经营地；不动产所在地；报关地。l9、税收优惠（减免税）l10、罚则（违章处理）重点8（工资、薪金所得适用）（工资

5、、薪金所得适用）级级数数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（%）速算速算扣除数扣除数含税级距含税级距不含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超

6、过57505元的部分45135059土地增值税的税率增值额占扣除项目金额比例税率速算扣除系数150%以下（含50%）30%02超过50%100%（含100%）40%5%3超过100%200%（含200%）50%15%4200%以上60%35%超率累进税率10税法的分类：(补充)l（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为l1 税收基本法：我国目前还没有统一制定。l2 税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法l（二）按照税法的职能作用的不同，可分为：l1 实体法：确定税种的立法。l2 程序法：指税务管理方面的法律l （三）按税法征收对象的不同，可分为（本书内容）l1 流转税增值税、营业税、消费

7、税、 关税。l2 所得税企业所得税、个人所得税。l3 财产、行为税房产税、印花税等。l4 资源税资源税、城镇土地使用税l（四）按税收收入归属和征管权限不同：l1 中央税消费税、关税、车辆购置税。l2 地方税城建税、城镇土地使用税等。l3 中央与地方共享税增值税、所得税类。l （五）按照税收管辖权限不同：l1 国内税法l2 国际税法l3 外国税法重点11 征 收 机关 征 收 税 种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、(铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的)营业税、企业所得税等地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税

8、、印花税等。地方财政部门地方附加、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税二、税收征收管理范围二、税收征收管理范围12 l（一）中央政府固定收入l形成中央政府固定收入的税收收入主要有消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。l（二）地方政府固定收入l形成地方政府固定收入的税收收入主要有城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。l（三）中央政府与地方政府共享收入l 中央政府与地方政府共享收入的税收收入的分享比例如下：l1.增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。l2.营

9、业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。l3.企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。l4.个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。l5.资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。l6.城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。l7.印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。二、税收征收收入划分二、税收征收收入划分 13l一

10、、办理开业税务登记需提交的证件资料 l办理开业税务登记需提交以下证件资料：l （一）纳税人营业执照，法人营业执照正本如图2.1所示，副本如图2.2所示； l （二）有关合同、章程、协议书； l （三）银行账号证明； l（四）法定代表人或业主居民身份证、护照或其他合法证件； l（五）组织机构统一代码证书，如图2.3所示； l （六）国税机关要求提供的其他有关证件和资料。项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 14l一、办理开业税务登记需提交的证件资料 项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 15l一、办理开业税务登记需提交的证件资料 项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 16l二、办理开

11、业税务登记的程序 l纳税人应按照下列程序办理税务登记手续： l（一）提出开业税务登记申请。从事生产经营的纳税人应在规定期限内向生产经营地主管国税机关（办税服务厅税务登记窗口）提交办理税务登记书面申请，并出示工商行政管理部门核发的营业执照和有关证件、资料。税务登记窗口工作人员初审后发给统一印制的税务登记表和纳税人税种登记表。 l 税务登记表主要内容如表21所示；l（二）填报税务登记表。纳税人领取税务登记表和纳税人税种登记表后，应仔细阅读填表说明，并对照营业执照等有关证件资料，如实填写有关内容。税务登记表一式三份，纳税人填毕应及时报送主管国税机关审核。国税机关对纳税人的申请登记报告、税务登记表、营

12、业执照及有关证件、资料审核无误后，即可准予登记，并发给纳税人税务登记证。 l （三）领取税务登记证（如图2.4所示）。税务登记证分为正本和副本。正本只核发一份，增值税一般纳税人因业务需要可申请发给多本副本。纳税人领取税务登记证后，应按照规定交纳工本费。 项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 17l 三、变更登记l 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。l 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关

13、申报办理变更税务登记。l 四、注销登记l 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 18l五、税务登记证l 纳税人进行开业税务登记后将取得税务机关发放的税务登记证。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：l（一）开立银行账户；l（二）申请减税、免

14、税、退税；l（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；l（四）领购发票；l （五）申请开具外出经营活动税收管理证明；l（六）办理停业、歇业；l（七）其他有关税务事项。项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 19l六、纳税申报方式l 税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。l 数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。l 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报

15、日期。l 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 20l七、税款征收l 税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。l 税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。l 税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定。l 税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 21l 八、法律责任l 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。l 非