2003中山大学会计研究生入学考试答案

1、 2003中山大学会计研究生入学考试答案 一、名词解释1、会计准则与会计制度会计规范的形式主要有三种：会计法律、会计准则和会计制度。会计准则是以特定的经济业务(交易或事项)或特别的报表项目为对象，考虑该业务或项目的特点，确定有关概念的含义，对该业务或项目有可能发生的各种确认和计量以及披露问题做出处理的规范。会计准则规定了某一项经济业务或报表项目的会计处理的全过程。 会计制度是以某一特定行业、特定部门或特定所有制形式的所有企业为对象，对其会计科目的设置、会计业务的记录和处理、相关会计报表的格式以及编制做出限定的规范。会计制度规定了某一个企业基本业务会计处理的全部流程。2、帐户户与会计科目科目是对

2、会计要素进行分类核算的项目。 帐户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来反映会计要素增减变动及结果的载体。 联系：科目与帐户都是对会计对象具体内容的分类，两者反映的经济内容口径一致，性质相同；会计科目是设置帐户的依据，是帐户的名称，帐户是会计科目的具体运用。 区别：会计科目只是一个名称，本身没有结构，而帐户则具有一定的格式和结构3、会计要素与会计等式会计要素-就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解而成若干个要素，统称为会计要素。会计等式-是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式。又称会计方程式或会计平衡公式。 表达方式。会计等式的表达方式有：资产=权益 资产=负债+所有者权

3、益收入-费用=利润（或亏损）资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 或 资产=负债+所有者权益+净收益其中，"资产=负债+所有者权益"被称为会计等式的基本等式，"资产=负债+所有者权益+净收益"被称为会计等式的扩展等式。4、相关性与可靠性相关性是指，信息能够帮助使用者对过去、现在和将来事件的结果作出评价或预测，或者证实、修正先前的期望，从而具有在决策中导致差别的能力。其核心在于会计信息必须与信息使用者的决策要求相协调。它具有三个特征：预测价值、反馈价值和及时性。可靠性是指，信息应稳妥地避免错误和偏见，如实反映意欲反映的现象或状况。它由三个因素来衡量：反映

4、真实性、可核实性和中立性。相关性和可靠性是会计信息的两个最基本、最重要的质量特征，其他的质量特征都是围绕它们而产生的，是对它们的辅佐和修正。5、财务报告与会计报表财务报告是企业正式对外披露财务信息和非财务信息的书面文件。财务报表是财务报告的组成部分，主要包括基本财务报表和财务报表附注。二、简答1、论述我国的会计规范体系，并对其合理性进行评价答题要点：A 我国目前的会计规范体系B 合理性、原因、看法 （谈谈这么设置的优缺点也可以）参考资料：一、我国现行的会计规范体系分为三个层次1.会计法律人大制定。目前只有会计法。在新中国建立后，一直只有会计制度而没有立法。1985年1月21日第六届人大常务委员

5、会第九次会议通过会计法，1993年12月29日第8届人大常务委员会第5次会议通过修改决定，1999年10月31日第九届人大常务委员会第12次会议修订为现行的会计法。自2000年7月1日开始实施。分为7章52条，主要针对会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等做出详细的规定。2.会计行政法规国务院制定。目前是2000年6月21日颁布，自2001年1月1日执行的企业财务会计报告条例和1990年12月31日发布的总会计师条例。3.会计部门规章财政部制定。目前分为两个部分：（1） 会计准则：A企业会计准则：a企业会计基本准则：1992年11月30日颁布，1993年7月1日开始实施。规定了会计

6、核算的一般原则、会计要素、各主要项目的核算原则及财务会计报告的基本要求。b企业会计具体准则：可以分为三大类：一是关于共同业务的具体准则，如收入、存货、投资等；二是有关特别行业基本业务，如银行基本业务、农业、保险等；三是有关披露的具体准则，如现金流量表、关联方交易、资产负债表日后事项等。B非企业会计准则：主要包括1997年5月28日发布，1998年1月1日开始实施的事业单位会计准则（试行）（2） 会计制度A新的会计制度体系包括：企业会计制度、中小企业会计制度和金融企业会计制度。原有的会计制度体系是分行业的：工业、商业、交通运输、铁路运输、民航运输、邮电通信、农业、房地产、施工、对外经济合作、旅游

7、服务、金融、保险。除此外还有股份有限公司会计制度、外商投资企业会计制度。B非企业会计制度：主要包括1997年7月17日颁布，1998年1月1日开始执行事业单位会计制度；1998年2月6日颁布，1998年1月1日实施的行政单位会计制度；1997年6月25日颁布，1998年1月1日实施的财政总预算会计制度等。二、会计准则与会计制度并存还是取其一的选择（参考讲义）从我国现行的法规体系来看，最高层次为法律，其次是行政法规，再次是部门规章。在我国的会计规范体系中，这三个层次都已经具备，也没有什么争议。层次越高，强制约束力越大，但规范的内容也可能越宽，内容多了，规定得就不是很具体，在执行过程中的效果就可能

8、不太好。改革与完善会计规范体系也面临这样的问题，到底在确定会计规范时，是以法律形式好，还是以行政法规好，抑或部门规章好，这需要在实践中验证。在探讨会计规范形式时，争论最多的是在会计核算规范的形式上，到底是以准则的形式，还是以制度的形式。众所周知，会计准则是以特定的经济业务或特别的报表项目为对象，详细分析各该业务或项目的特点，规定所必须引用的概念的定义，然后以确认与计量为中心并兼顾披露，对围绕该业务或项目有可能发生的各种会计问题做出规范的处理。会计人员学习了一份具体的会计准则，将会熟练地了解特定会计业务的会计处理的全过程。会计制度则是另一种形式。它主要着重对会计科目的设置使用说明和会计报表的格式

9、及其编制加以详细规范。会计核算的过程主要包括：确认、计量、记录和报告，会计准则主要侧重于确认与计量，制度侧重于记录和报告。准则和制度都是会计核算规范的形式，它们之间可以实现互补，而且可以结合起来运用。在会计核算规范的形式选择上，也要树立结合我国国情的观念，不能一概而论。从目前来看，由于企业会计制度的发布实施，各行业的会计核算标准已经基本统一。同时，具体会计准则也在陆续发布，实施的效果也不错，不能简单地说准则和制度孰优孰劣。因此，准则与制度并行也是可取之道。当然，我们必须考虑长远发展。从远期看，国际上通行的会计标准都是以准则的形式来发布的，我国不宜继续采用制度的形式，应采用会计准则这一单一的规范

10、形式。2、如何理解财务报表分析中的现金为王要点：财务报表分析的内容、分析的目的 现金的重要性 权责发生制与现金制度的区别、联系资料：财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。 现金的流入和流出反映了公司所从事的最基本、最普遍的经济事项。事实上，频繁的商业调查不断显示，有一个简单的问题正在占用大多数管理者越来越多的时间：现金流量管

11、理。管理者认识到获利与公具有偿债能力之间并没有必然的联系，而现金计划-特别是理解当前和未来现金的来源和运用-常常会导致企业的成败。正因为这一重要性，财富杂志谓之"现金至上"，而且这将在长期内占据统治地位。有效的现金管理使企业获益匪浅。例如，可以降低企业的融资成本。通过精确地预测现金流量的需求数量和需求时间，管理者可以将借款减到最低，这样就减少了利息支出。此外，增加内部产生的现金流量可以减少对外部的融资需求，这样就保持了相应的股东价值和借款能力。 现金对于外部财务报表使用者来说也是极其重要的。股东和债权人和利益很少由现金以外的东西来决定。因此，在使用者评价公司以下能力时，现金

12、流量信息是非常重要的：（1）公司从运营中获得未来净现金流量的能力；（2）偿还到期借款的能力；（3）支付股利的能力；现金流量信息也能提供有关公司对生产性资产持续投资和利润质量的信息。 正是因为这后面一点，权责发生制会计制度经常会掩饰现金流量，在权责发生制下，企业是在销售时而非收到现金时确认收入，因而赊销能增加利润，却不能增加现金流入。权责发生制会计也认可诸如折旧、摊销、递延税款、应计担保等非现金支出，这些将降低利润，并进一步扩大了利润和现金流量之间的差距，从资产负债表的角度看，当企业借入一笔款项时，应付贷款增加；但偿还贷款时，现金流出增加，而应付贷款余额减少。然而，任何偿还贷款本金的现金流出都不

13、反映在损益表中，只有利息费用才反映在损益表中，正因为这些原因，企业经常会发现虽然损益表显示了可观的利润，但却没有足够的现金来支付明天的税金、工资、股利、采购预付款或是偿还贷款。利润本身并不能支付这些费用-管理者必须管理现金流量的时间和数量。收付实现制又称现金制，即企业单位对各项收入和费用的认定，是以款项（含现金和存款）的实际收付为标准。权责发生制又称应计制，即企业单位对各项收入和费用的认定，一律以其实际发生期即应归属期作为标准，而不考虑款项的实际收付时间。采用收付实现制，会计上不考虑跨期收支问题，每届会计期末，不须进行账项调整，因而会计处理手续较简单。但是在这种计算基础下，本期的收入和费用缺乏

14、合理的配比，因而其所计算的收支和盈亏指标也不够正确。采用权责发生制，对于跨期收支应作为资产和负债处理，而不能记作本期的损益类账户。因此每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整。采用这种会计基础，核算手续较为麻烦，但能使各个会计期间的收入和费用实现合理的配比关系，因而其计算的收支和盈亏指标也就比较正确。3、会计的减值准备要点：按照会计的实务处理回答就可以 1坏账准备企业应当在期末对应收款项(包括应收账款和其他应收款)进行检查,并预计可能产生的坏账损失"对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备"在备抵法下,估计坏账准备时,可以采用账龄分析法!应收账款余额百分比法和销售百分比法&qu

15、ot;计提坏账准备时,借记管理费用科目,贷记坏账准备科目;实际发生坏账时,借记坏账准备科目,贷记/应收账款科目"如果发生的坏账又收回,应借记/应收账款科目,贷记/坏账准备0科目;同时借记/银行存款科目,贷记/应收账款科目"2存货跌价准备企业应当在期末根据成本与可变现净值孰低原则,按单项或分类对存货价值进行确定"如果期末存货成本低于可变现净值,不需要进行账务处理,资产负债表中的存货仍按期末账面价值列示;如果期末存货可变现净值低于成本, 则必须在当期确认存货跌价损失,计提存货跌价准备"会计期末,比较存货的成本与可变现净值,计算出应计提的跌价准备,如果应提数大

16、于存货跌价准备的已提数,应予补提;反之,应冲销部分已提数。3短期投资跌价准备企业应当在期末对短期投资(包括短期股票投资和短期债券投资)进行检查,如果短期投资发生减值,应计提短期投资跌价准备"在计提时,可以按单项投资计提,也可以按投资类别或者投资总体计提。4长期投资减值准备企业应当在期末对长期投资(包括长期股权投资和长期债权投资)按照单个项目进行检查,如果所持有的长期投资已经发生减值(包括暂时性减值和永久性减值),应计提长期投资减值准备,并将减值直接计入当期损益。5委托贷款减值准备企业会计制度仍然将委托贷款视为投资,但在具体核算时有别于短期和长期债权投资"期末,企业应检查委托

17、贷款本金的可收回性,如果委托贷款本金的可收回金额低于其本金的,应当计提减值准备。6固定资产减值准备固定资产发生损坏!技术陈旧或其他经济原因,导致其可收回金额低于其账面价值,这种情况称为固定资产价值减值"企业应当在期末或者至少在每年年度终了,对固定资产逐项进行检查,并计算固定资产的可收回金额,以确定资产是否已经发生减值"如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,并计入当期损益。7无形资产减值准备企业应当定期或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力,对预计可收回金额低于其账面价值的,应当按单

18、项无形资产计提减值准备。8在建工程减值准备企业应定期或至少于每年年度终了对在建工程的期末价值进行估计"如果在建工程发生减值,应按单项在建工程计提相应的减值准备"如果在建工程的价值以后又得以回升,应在原计提的减值准备范围内予以转回。4、成本费用的区别 （讲义上有现成的答案）三、论述题 1、会计造假是制度问题还是道德问题要点：1、会计造假是什么，我国产生的深层原因，制度上的、人素质上的 2、主要是制度原因。为什么，我国现行制度有什么漏洞 3、如何解决 4、举例看过的经济案例，结合自己得理论分析说明 5、注意可以引用著名学者的观点，记住老师的名字和观点，文章题目2、现金制度和权责

19、发生制的区别 要点：1、现金制和权责制的定义，要点，作用，区别，联系 2、各自适用什么情况下，各自服务于什么目的 3、财务报表权责制的原因、编制现金流量表的目的原因四、实务题学生自己做，没有答案五、案例要点：1、钻了哪些会计准则与制度的漏洞2、企业处理业务与租赁会计准则的规定有什么不同，应该怎么做。 2004中山大学会计研究生入学考试答案 一、名词解释1、反映与控制会计本质上包括经济信息系统和经济控制系统两个子系统。会计本质决定会计职能，经济信息系统的基本职能是提供信息，即"反映"；经济控制系统的基本职能是加强经济管理，即"控制"。会计职能体现会计本质，

20、"反映"主要体现财务会计作为一个信息系统的职能；"控制"主要体现管理会计作为一种管理活动的职能。因此，会计的基本职能应是"反映和控制"，它高度概括了会计内在的功能，揭示了会计的本质特征。2、总帐与明细账帐户按照提供信息的详细程度不同，可以分为总帐和明细帐户。总帐是所属明细帐户的的统御帐户，而明细帐户是总帐户的从属帐户。3、原始凭证与记账凭证 原始凭证是指经济业务发生或完成时取得或填制的书面凭证。记账凭证是指由会计部门根据原始凭证编制，表明会计分录，以作为记帐依据的书面凭证。4、资产与净资产资产；过去交易或事项形成的由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益的流入。净资产：资产减去负责剩下的就是净资产。二、简答题1、交易企业中有许多的经济活动，有些需要在会计上加以记录，有些则不需要。需要在会计上加以记录的事项，称为会计事项。会计事项分为对外会计事项和对内会计事项，对外会计事项也称为交易，指涉及与企业外单位，并与之发生权责关系的会计事项。1、3要记录，2.4不记录。2、要点：临时性帐户是指会计期末要结为0的帐户。收入、费用都是在期末要结为0的。3、设置销货成本是为了记录收入与发出，准确确定企业销货的成本。含有存货，产成品，原材料，半成品，包装物等等