纳税检查案例分析9月实用精品资料(00002)

1、纳税检查课程案例分析苏州大学 商学院 财政系【案例分析1】（一）要求 请根据W市向阳化工厂××年度的给定资料（企业有关情况说明、凭证账簿资料），对该企业××年度的纳税情况进行检查，要求：1、扼要指出存在的影响纳税的问题2、计算其应补缴的各税税额3、做出账务调整和补税的会计分录。（二）企业有关情况W市地方国有向阳化工厂是增值税一般纳税人（但不同时缴纳消费税），有第一、第二两个基本生产车间，第一车间生产甲产品，第二车间以甲产品再加工成乙产品。甲、乙产品都作为产成品对外销售，甲产品每吨含税售价2340元，乙产品每吨含税售价3510元。购进货物及销售产品的增值税

2、税率皆为17%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。该厂材料、产品采用实际价格（成本）核算。其领用或销售的成本按规定月末一次加权平均法计算结转。核定该企业销售税金一个月为一个纳税期，所得税按月预缴，税率25%。其他有关情况及说明：1、经了解，W市郊区养殖场，将暂时闲置的资金贷给W市向阳化工厂作为生产经营流动资金，并收取利息，月利息率为国家金融机构同类同期贷款月利息率的1.5倍。2、经核实，出让销售的设备叉车原值和已提折旧额正确；其清理已于该月末结束。3、经核实，4月5日第17号计账凭证销售的50吨甲产品，在“产成品-甲产品”贷方已作结转销售成本处理，含在贷方减少额70万元之内。4、经核实，

3、甲、乙产品销售成本结转正确。5、该企业已计提的销售税金及附加有增值税、城建税、教育费附加；“应交税金-增值税”科目的销项税额大于进项税额，企业已按所大于数额计算缴纳增值税、城建税及教育费附加。所得税已按各月实现的会计利润计提并上缴。6、给定资料以外的其他各种有关费用的列支、归集和分配无问题，材料一次投入。7、各有关账户上年结转余额正确，“应交税金-增值税”科目的销项税额、进项税额年初无余额。8、该厂除资料所列两项生产经营流动资金借款外，再无其它借款。（三）凭证账簿资料该厂××年度部分会计资料（其他业务无问题，即无与财务会计、税收制度相抵触，故从略）如下：1、凭证资料（所列原

4、始凭证本身戳记手续齐全）（1）1月2日第3号计账凭证 摘要：销货 分录： 借：银行存款 35100元 贷：产品销售收入-乙 30000元 应交税金-增值税（销项） 5100元 后所附原始凭证：W市向阳化工厂产品销售增值税专用发票计账联1张，载明：销售乙产品10吨，单价3000元，价款30000元，税率17%，税额5100元，价税合计35100元；购货单位W市化工批发站。 W市向阳化工厂银行转账存款单回单联1张，载明：存款单位W市向阳化工厂；款项来源销货款；存款金额35100元，付款单位W市化工批发站。（2）4月5日第17号计账凭证 摘要：销货 分录： 借：应收账款-H市化工批发站 120000

5、元 贷：其他应收款- H市化工批发站 100000元 应交税金-增值税（销项） 17000元 银行存款 3000元 后附原始凭证：W市向阳化工厂产品销售增值税专用发票计账联1张，载明：购货单位H市化工批发站，销售货物甲产品50吨，单价2000元，价款计100000元，税率17%，税额17000元，价税合计117000元。W市向阳化工厂开给铁路的银行转账支票存根1张，用途为发货运费，金额为3000元（货已发出）托收承付结算凭证回单联1张，载明：W市向阳化工厂向H市化工批发站托收销售甲产品货款及代垫运杂费120000元。（3）4月7日第21号计账凭证 摘要：购办公用品 分录 借：管理费用-办公费

6、600元 贷：银行存款 600元 后附原始凭证：W市百货一商店普通发票报销联1张，载明：购办公用品（有明细项目）计600元，购货单位W市向阳化工厂。上有W市向阳化工厂领导签批“直接领用”，有领用部门（人）签字。 W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张，金额600元，收款单位W市百货一商店，注明用途为购办公用品。（4）5月15日第40号计账凭证 摘要：转让专利技术 分录 借：银行存款 10000元 贷：其他应付款-其他 10000元 后附原始凭证：W市向阳化工厂普通发票计账联1张，载明：转让专利技术收入10000元，购买单位W市红星厂。W市向阳化工厂银行转账存款单1张，存入销售款10000元（5）

7、5月27日第130号计账凭证摘要：出售闲置设备 分录 借：银行存款 50000元 贷：固定资产清理 -叉车 50000元 后附原始凭证：W市向阳化工厂普通发票计账联1张，载明；出售叉车一台收入50000元，购货单位为W市红星厂。W市向阳化工厂银行转账存款单回单联1张，载明：存入销售设备款50000元。（6）5月27日第131号计账凭证 摘要：设备清理 分录 借：固定资产清理-叉车 20000元 累计折旧 60000元 贷：固定资产-叉车 80000元 后附原始凭证： W市向阳化工厂固定资产清理（叉车）报告单1张，注明该叉车原值80000元(该叉车为2009年前购入)，已提折旧60000元。（7

8、）6月10日第20号计账凭证摘要：空白分录 借：其他应收款-H市化工批发站 100000元 贷：应付福利费 100000元 后附原始凭证：无 （提示：是按厂长的指示转账）（8）6月13日第50号计账凭证 摘要：预借差旅费 分录 借：其他应收款-李明 5000元 贷：现金 5000元 后附原始凭证： 职工李明出具的现金借据1张，金额5000元，注明预借差旅费。（9）7月10日第84号计账凭证 摘要：市政府摊款 分录 借：营业外支出 100000元 贷：银行存款 100000元 后附原始凭证： W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张，注明支付市政府市政建设摊款100000元，收款单位：W市建委。W市

9、建委出具的收据1张，金额100000元，注明收到W市向阳化工厂缴来市政建设款。 （10）7月20日第25号计账凭证 摘要：购钻床 分录 借：制造费用（乙产品）-低值易耗品摊销 10000元 低值易耗品-钻床 13400元 贷：银行存款 23400元 后附原始凭证：W市红光机床厂产品销售增值税专用发票报销联1张，载明：销售产品钻床一台，单价20000元，税率17%，税额3400元，价税合计23400元；购货单位W市向阳化工厂。（注：同时取得抵扣联）W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张，金额23400元，载明：收款单位W市红光机床厂，用途为购设备款。 W市向阳化工厂机修车间验收单1张，验收钻床1台

10、，金额23400元。 （11）8月30日第204号计账凭证 摘要：付工程费 分录 借：管理费用-维修费 20000元 贷：银行存款 20000元 后附原始凭证：W市第一工程公司建安发票报销联1张，金额20000元，载明：收W市向阳化工厂办公室基建工程费20000元。W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张，收款单位W市第一工程公司，金额20000元，注明款项用途为支付基建款。（12）9月30日第205号计账凭证 摘要：付银行贷款利息分录 借：预提费用-利息 40000元 贷：银行存款 40000元 后附原始凭证：银行特种转账付出传票1张，注明：转账原因为收季度生产经营流动资金贷款利息40000元。

11、收款单位W市工商行，付款单位W市向阳化工厂。W市工商银行计息凭单1张，计算W市向阳化工厂季度贷款利息金额为40000元。（13）9月30日第206号计账凭证 摘要：付利息分录 借：财务费用-利息 30000元 贷：银行存款 30000元 后附原始凭证： W市向阳化工厂开除的转账支票存根1张，载明：付款单位W市向阳化工厂，收款单位W市郊区养殖场，金额30000元，用途为支付借款利息。W市郊区养殖场出具的利息收据1张，注明收到W市向阳化工厂交来借款利息30000元。养殖场利息计算单1张，按合同规定计算出应收W市向阳化工厂利息30000元。（14）10月31日第210号计账凭证 摘要：（空白） 分录

12、 借：其他应付款-其他 10000元 贷：现金 10000元 后附原始凭证： W市向阳化工厂职工医药费收据若干张，总计金额10000元。2、账簿资料（1）“原材料-101#“账户 原材料 明细账 品名：101# 单位 数量 吨 金额 元 ××年摘要 借 方 贷 方 余 额月日数量单价金额数量单价金额数量均价借贷金额101上年结转100700借70000102购入300500150000105生产领用200700140000200400借80000115购入2006001200001115生产领用300600180000100200借20000128购入40050020000

13、01215生产领用300600180000200200借40000季累计900470000800500000200200借40000（2）“其他应收款-H市化工批发站“账户“其他应收款-H市化工批发站“明细账 单位：元××年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日4517100000贷10000061020转100000平（3）“其他应付款-其他“账户“其他应付款-其他“明细账 单位；元 ××年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日5154010000贷100001031210转10000平 （4）“固定资产清理-叉车“账户“ 固定资产清理-叉车”明细

14、账 单位：元 ××年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日527130出 售50000贷50000527131清 理20000贷30000 （5）“预提费用-利息”账户“预提费用-利息”明细账 单位：元××年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日731201预提30000贷30000831195预提30000贷60000931205支付贷款利息40000贷20000 （6）其他有关账面资料； 1.年末“生产成本-甲产品”账户借方余额10万元，“产成品-甲产品”账面借方余额20万元。 2.“产成品-甲产品”账户第四季度贷方结转甲产品销售成本和乙产品生产

15、领用计70万元（贷方再无其他减少）。 3.“生产成本-乙产品”、“产成品-乙产品”账户年末无余额。 4.“制造费用”账户各月末无余额，已全部转入各有关“生产成本”账户 5.各有关收支账户，如“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出”等，都已结转“本年利润”账户，季末无余额。【案例分析2】根据所给的某购物中心的资料，运用纳税评估指标分析企业可能存在的涉税疑点。购物中心2007年2009年的主要经济指标表一单位：元指标名称2008年月2009年月2007年2008年销售收入净额5,482,718.215,

16、965,154.4668,706,443.9691,640,360.17销售成本4,691,504.425,288,431.5160,184,804.2981,730,511.92营业费用442,683.811,197,749.3710,795,400.4713,974,602.90利润总额234,626.95-224,090.31-7,058,416.23-4,776,986.02固定资产折旧额2,976,018.384,034,951.972,213,993.403,453,625.61固定资产原值61,473,678.4266,254,651.4861,124,842.4264,640,

17、451.37购物中心2008年月及2009年6月的相关经济指标表二单位：元指标名称2008年月2009年月资产年初数期末数年初数期末数资产总额80,836,156.4288,190,613.5493,204,615.5498,117,754.93存货13,003,160.3416,799,776.1316,957,395.3215,759,494.64【案例分析3】1、某钢具厂采用实际价格和月加权平均单价核算材料成本。上年第四季度圆钢、煤炭明细帐及期末盘存资料如下表，要求：（1）分析企业存在的问题（2）计补有关的税金（3）作出帐务调整分录。 材料明细帐（资料之一）品名：普通圆钢 计价单位：元

18、计量单位：吨200×摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金 额数量单价金额101上月结存536001800010本月购进740002800020本月购进838003040030工程领用23000600031生产领用164000640002320064001110本月购进38380014440040377015080011转售542002100015基建领用33000900030生产领用22380083600103720372001210本月购进403750150000503744187200外地运费10031生产领用35380013300015362054300注：表中转售钢材是

19、以售价计价出库，库销对转。非生产领用材料进项税额已按账面数转出。材料明细帐（资料之二） 品名：煤炭 计价单位：元 计量单位：吨200×摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101上月结存30316.67950016本月购进1003603600031生产领用120400480001025001110本月购进1203804560010外地运费30030生产领用11040044000206001214本月购进1503905850014外地运费20031生产领用160400840001025900材料盘存表（资料之三）（200×年12月31日）品名计量单位帐面数实

20、存数备注圆钢吨1520经查核，其盘盈盘亏数均属生产领用计量不实之故煤炭吨1062、某厂原材料采用计划价格核算，××年12月份丙、丁两种材料的明细账及有关资料如下：1、12月3日向外地购丁材料1700公斤，每公斤30.60元，共计52020元，对方代垫运输费1612.90元，货款及运杂费由银行存款支付，材料入库，货票和运输发票均符合规定，企业原会计分录为：借：材料采购 52020管理费用 1500应交税金-增值税（进项税额） 8956.3贷：银行存款 62476.32、12月14日向外地购丁材料1060公斤，每公斤28元（不含税），计29680元，运输费3301.10元，12

21、月26日该批材料验收入库短缺10.00公斤，经查明系运输途中合理损耗。企业原会计分录为：借：原材料丁 31500材料成本差异 970管理费用材料损耗 280贷：材料采购 327503、材料成本差异明细账材料成本差异明细账户：原材料××年12月单位：元××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日12141520263031略上月结转购丙材料购丁材料购丙材料购丁材料购丙材料发料汇总表本月合计1401020970213040025021682818借借借借借借借借1000114021601760273024803123124、原材料明细账；材料明细账品名：丙规格：计

22、划单价：20元计量单位：公斤××年凭证号摘要收入发出结存月日数量金额数量金额数量金额1214203031略上月结转购入购入购入发料汇总表本月合计70010001200290014000200002400058000280028005600056000400500800010000材料明细账品名：丁规格：计划单价：30元计量单位：公斤××年凭证号摘要收入发出结存月日数量金额数量金额数量金额121152631略上月结转购入购入发料汇总表本月合计1700105027505100031500825002950295088500885001400120042000

23、36000要求：根据上述资料分析企业存在问题；采用综合差异率核实该企业12月份分摊材料差异情况，计算多转或少转生产成本的数额（本月发出材料全系生产领用，当月产品全部完工入库尚未销售）；调整有关账户。【案例分析4】某国税检查人员2010年6月20日对大华酒厂2010年5月份纳税情况进行检查，有关资料如下：（一）企业基本情况：该企业为增值税一般纳税人；生产主要产品为粮食白酒、啤酒、A产品；2010年5月份已申报交纳增值税32200元，消费税50000元。（二）要求：1.根据所给资料检查该酒厂2010年5月份交纳增值税、消费税是否正确，计算应补（退）增值税、消费税是多少？2.对错误的会计处理，按每笔

24、会计分录作调账会计分录。（三）资料：5月4日销售粮食白酒50吨，每吨售价5000元，开出增值税专用发票，取得收入250000元，收取销项税额42500元存入银行，企业作如下会计分录：借：银行存款 292500 贷：主营业务收入粮食白酒 250000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 42500借：主营业务税金及附加 50000 贷：应交税费应交消费税 500005月5日从农民手中收购玉米1000吨，每吨800元，开出收购凭证并支付现金800000元（已验收入库），企业作如下会计分录：借：原材料玉米 720000借：应交税费应交增值税（进项税额）80000 贷：现金 8000005月10日销售

25、车床2台（2008年3月购入），取得收入114400元，每台原值为50000元，已提折旧为10000元；销售应征消费税的小汽车1台，取得收入100 000元，原值为112000元，已提折旧2000元。企业作如下会计分录：固定资产减少时：借：固定资产清理 110000借：累计折旧 102000 贷：固定资产车床 100000小汽车 112000销售固定资产取得收入：借：银行存款 214400 贷：固定资产清理 110000 贷：营业外收入 1044005月5日受甲企业委托，加工其他酒一批，甲企业自带原料38 300元，5月15日加工完毕，甲企业将委托加工的其他酒2吨收回，并支付加工费11 700

26、元。该企业将加工费存入银行。企业作如下会计分录：借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17005月20日收到上月销售粮食白酒10吨的延期付款利息11700元，企业作如下会计分录：借：银行存款 11700贷：营业外收入 117005月29日该企业上年生产的A产品发生非常损失10件，每件成本8 000元，合计80 000元。（A产品当期生产总成本为3 200 000元，其中扣除项目金额为2 432 000元），企业作如下会计分录：借：待处理财产损益 80000贷：库存商品A产品 800005月30日，销售A产品取得收入并开出增值税专用发票，注明

27、价款400 000元，销项税额68 000元，并收取包装费3129.75元，上述款项均存入银行。企业作如下会计分录：借：银行存款 468000 贷：主营业务收入A产品 400000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 68000借：银行存款 3129.75 贷：销售费用 3129.755月31日将自产啤酒100吨，每吨按含税售价4095元，成本价为每吨3500元，抵付上年欠江南原料厂的货款400000元，江南原料厂接到啤酒后返回9500元现金。企业作如下会计分录：借：应付账款 400000借：现金 9500贷：库存商品啤酒 409500【案例分析5】（一） 资料：A白酒酿造厂系增值税一般纳税

28、人，执行企业会计准则<2006年>。该厂主要以小米、高粱为原材料，生产清香型系列白酒。小米全部向农民个人收购，高粱向其他企业购进，存货采用移动加权平均法核算。2009年度该厂已按会计核算资料进行了纳税申报，纳税申报情况与会计核算资料完全一致。2010年，市国税局稽查局对该厂2009年度的增值税、消费税纳税情况进行了税收专项检查。（二）要求：（1）根据该厂2009年3月份的会计核算资料，计算其应补缴的增值税、消费税税款。（计算过程、计算结果均保留两位小数）（2）对错误的会计处理，按每笔会计分录作调账会计分录。提示：（1）白酒消费税税率：从价定率20%，从量定额0.5元/500克；（2

29、）本题中未给出的资料，均视为正确；（3）本题账表金额单位为元。会计科目: 1403-01-原材料-小米日期凭证摘要借方贷方余额数量单价金额数量单价金额方向数量单价金额上年结转0 2009-03-08记-028收购小米18850公斤18,8501.20 22,620 借18,850 1.20 22,620 2009-03-08记-035生产领用小米9200公斤9,200 1.20 11,040 借9,650 1.20 11,580 2009-03-29记-236霉变损失小米1200公斤1,200 1.20 1,440借8,450 1.20 10,140 2009-03-29记-289以老窖换取小

30、米7500公斤7,500 1.20 9,000 借15,950 1.20 19,140 本月合计26,350 31,620 10,400 12,480借15,950 1.20 19,140会计科目: 1403-02-原材料-高粱 日期凭证摘要借方贷方余额数量单价金额数量单价金额方向数量单价金额上年结转02009-03-20记-285购入高粱10000公斤10,000 2.00 20,000 借10,000 2.0020,000 2009-03-22记-287霉变毁损高粱9500公斤9,500 2.0019,000借500 2.001,0002009-03-25记-294购入高粱6040公斤6,

31、040 2.00 12,080 借6,540 2.0013,0802009-03-31记-295生产领用高粱5678公斤5,678 2.0011,356借862 2.001,724本月合计16,040 32,080 15,178 30,356借862 2.001,724会计科目: 1405-01-库存商品-老窑日期凭证摘要借方贷方余额数量单价金额数量单价金额方向数量单价金额上年结转借83,440 45.00 3,754,800 2009-3-29记-289以老窖200公斤换取小米200 45.00 9,000 借83,240 45.00 3,745,800 2009-3-29记-290以老窖5

32、00公斤发放福利500 45.00 22,500 借82,740 45.00 3,723,300 2009-3-30记-304成品入库40,512 42.001,701,504 借123,252 44.01 5,424,804 2009-3-31记-307结转销售成本35,000 44.01 1,540,350 借88,252 44.013,884,454 本月合计40,512 1,701,504 35,700 1,571,850 借88,252 44.013,884,454 会计科目: 6001-01-主营业务收入-老窑日期凭证摘要数量单价借方贷方余额期初余额02009-3-8记-11售出8

33、000公斤8,000 64.00512,000 512,000 2009-3-8记-50售出7000公斤7,000 68.00476,000 988,000 2006-3-27记-150售出20000公斤20,000 62.001,240,000 2,228,000 2006-3-31记-309结转2,228,000 本期合计 35,0002,228,000 2,228,000 记账凭证2009年3月8日凭证号:记-028摘要会计科目借方贷方收购小米18850公斤材料采购-小米22,620应交税费-应交增值税（进项税额）3,380现金26,000小米入库原材料-小米22,620材料采购-小米2

34、2,620说明：所附原始凭证为农产品收购发票、材料入库单、现金付款凭证。记账凭证2009年3月29日凭证号:记-236摘要会计科目借方贷方霉变损失小米1200公斤待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1,627.20 原材料-小米1,440.00 应交税费-应交增值税（进项税额转出）187.20 说明：所附原始凭证为材料出库单、材料损失原因说明书。损失原因为保管不善，造成原材料霉变。记账凭证2009年3月29日凭证号:记-289摘要会计科目借方贷方以老窖200公斤换取小米7500公斤 原材料-小米9,000 库存商品-老窖9,000 说明：所附原始凭证为产品出库单、材料入库单。记账凭证2009年3

35、月20日凭证号:记-285摘要会计科目借方贷方购入高粱10000公斤材料采购-高粱20,000 应交税费-应交增值税（进项税额）2,600 银行存款22,600 小米入库原材料-高粱20,000 材料采购-高粱20,000 说明：所附原始凭证为增值税专用发票、材料入库单、银行支票存根。记账凭证2009年3月22日凭证号:记-287摘要会计科目借方贷方霉变毁损高粱9500公斤待处理财产损溢-待处理流动资产损溢19,000 原材料-高粱19,000 说明：所附原始凭证为材料出库单、材料损失原因说明书。损失原因为保管不善，造成原材料霉变。记账凭证2009年3月29日凭证号:记-290摘要会计科目借方

36、贷方以老窖500公斤发放福利应付职工薪酬-职工福利26,325 库存商品-老窖22,500 应交税费-应交增值税（销项税额）3,825 说明：所附原始凭证为产品出库单、发放清单，厂部决定以白酒发放福利的有关文件。记账凭证2009年3月27日凭证号:记-150摘要会计科目借方贷方售出老窖20000公斤应收账款1,450,800 主营业务收入1,240,000 应交税费-应交增值税（销项税额）210,800 说明：所附原始凭证为发货票、产品出库单。【案例分析6】2011年3月10日，大洋市国税稽查局接到群众举报，东山酒业集团公司存在严重的税收问题。稽查局于3月11日立案，并于3月12日开始对该公司

37、进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财务负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：一、公司的基本情况东山酒业集团公司为增值税一般纳税人，非小型微利企业。主要生产各种白酒，以玉米、高梁、稻壳为原材料，以曲粉、糖化酶、酵母为辅助材料。其生产工艺流程为：购入玉米、高梁后，先在酿造车间粉碎，然后由各生产班组领用，装入酒窖发酵。经15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同时间发酵后，取出，蒸馏，形成散大曲（自制半成品）。将散大曲交储酒车间，经加浆降度、储存（7个月以上）后，添加各种辅助材料、勾兑，经质量检验合格后，交包装车间进行包装。包装车间

38、包装后，再经质量检验，交成品库销售。二、相关稽查资料生产成本总账（资料1-1，资料1-2；资料1-3，资料1-4）；制造费用明细账（资料2）；相关记账凭证（资料3-1，资料3-2）。资料1-1：生产成本-酿造车间总账410101月份期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1253,943.811,865,335.482,119,279.2923203,021.54203,021.544423,118.03423,118.035687,726.32687,726.326842,732.57842,732.577562,829.14562,829.148520,023.07520,023.079436

39、,023.82436,023.8210545,995.95545,995.95112,362,060.262,362,060.26122,074,409.432,074,409.43要求:1、分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出对企业所得税有无影响?进一步应如何检查。2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因。资料1-2：生产成本-酿造车间-直接材料费总账41010101月份期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1

40、253,943.81417,622.01671,565.8223-176,194.18-176,194.18450,000.0050,000.005310,487.62310,487.626184,912.99184,912.9973,229.193,229.198137,125.81137,125.8195,351.015,351.0110227,369.90227,369.90112,014,975.652,014,975.65121,522,248.431,522,248.43说明：由于删除了生产成本-酿造车间-直接燃料费等账户，所以，资料1-2，资料1-3，资料1-4的合计金额小于资料

41、1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。资料1-3：生产成本-酿造车间-直接人工费总账41010104:月份期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1159,320.67159,320.672351,126.5251,126.52475,969.8875,969.885650,740.9350,740.93770,109.8870,109.88834,834.9234,834.929111,915.52111,915.52101148,482.9248,482.921247,897.1747,897.17说明：由于删除了生产成本-酿造车间-直接燃料费等账户，所以，资料1-2，资料1-3，资料

42、1-4的合计金额小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。资料1-4：生产成本-酿造车间-制造费用总账41010105:月份期初余额借方发生额贷方发生额期末余额11,257,942.371,257,942.3723314,528.59314,528.594284,012.37284,012.375377,238.70377,238.706530,835.79530,835.797477,837.16477,837.168343,185.45343,185.459303,089.12303,089.1210318,626.05318,626.0511278,649.08278,649.0812497,558.23497