会计学原理 第四章 复式记账原理及其应用 人间世的文档 绝对精品

1、 第四章 复式记账原理及其应用通过本章的学习，了解复式记账的基本原理；掌握借贷记账法的理论基础、记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡；能熟练应用借贷记账法编制会计分录。教学目的教学目的 主要内容主要内容 第一节第一节 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第三节第三节 账户与复式记账的应用账户与复式记账的应用 第一节第一节 复式记账复式记账一、记账方法的含义与类型一、记账方法的含义与类型（一）记账方法的含义（一）记账方法的含义 在账户中记录经济交易与事项的方法。在账户中记录经济交易与事项的方法。会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 记账方法的类型记账方法的类型单

2、式记账单式记账复式记账复式记账借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法（二）单式记账（二）单式记账1.特征特征（1）只记录重要的交易与事项）只记录重要的交易与事项 如现金、银行存款、资本、债权如现金、银行存款、资本、债权债务债务（2）仅从某一方面（而不是全面）记录所发）仅从某一方面（而不是全面）记录所发生的交易、事项生的交易、事项会计学原理会计学原理 3 账户与账户与复式记账复式记账 2.单式记账的缺陷单式记账的缺陷 （1）不记录交易、事项引起的全部变化）不记录交易、事项引起的全部变化 （2）不记录全部的交易与事项）不记录全部的交易与事项会计学原理会计学原理 3 账户与账户

3、与复式记账复式记账 （三）复式记账（三）复式记账 1.特征特征 （1）建立完整的账户体系）建立完整的账户体系 （2）记录全部的经济交易、事项）记录全部的经济交易、事项 （3）完整地记录交易、事项所引起的全部变化）完整地记录交易、事项所引起的全部变化情况情况 （4）根据账户记录结果判断记录过程的正确性）根据账户记录结果判断记录过程的正确性会计学原理会计学原理 3 账户与复式账户与复式记账记账 例：例：8日，以银行存款日，以银行存款20000购买原材料，购买原材料，该交易的复式记账记录结果如下：该交易的复式记账记录结果如下：会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 银行存款银行存款原

4、材料原材料20000(增加增加)20000(减少减少) 例：例：19日，销售商品，销售价款日，销售商品，销售价款30000元已存入银行。元已存入银行。会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款30000(增加增加)30000(增加增加)2.结论结论复式记账复式记账 “对每一项经济交易、事项都在对每一项经济交易、事项都在两个或两个以上账户中相互联系地进行两个或两个以上账户中相互联系地进行记录的记账方法记录的记账方法”会计学原理会计学原理 3 账户账户与复式记账与复式记账 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的历史回顾一、借贷记账法

5、的历史回顾 1211年佛罗伦萨银行在账簿中使用借贷单式记年佛罗伦萨银行在账簿中使用借贷单式记账法账法 1494年，年，Luca Paqli算术、几何、比及比例算术、几何、比及比例概要概要之之“计算记录详论计算记录详论” 科学复式记账之诞生科学复式记账之诞生 1905年经日本传入中国年经日本传入中国会计学原理会计学原理 3 账户与复式账户与复式记账记账 二、借贷记账法的理论基础二、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即：会计等式，亦即：“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金比如，一个企业刚刚组成，有货币资金1010万元，万元，其中其中6 6万元有所有者投入，万元有

6、所有者投入，4 4万元从债权人出借入。万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。关系。银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本10000010000040000400006000060000三、基本内容三、基本内容 记账符号记账符号 账户结构与类别账户结构与类别 记账规则记账规则 试算平衡试算平衡会计学原理会计学原理 3 账户与账户与复式记账复式记账 （一）记账符号（一）记账符号会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 用来表示用来表示资产的增加，负债、所有者权益的减少；资产的增加，负债、所有者权益的

7、减少；费用的增加，收入、利润的减少费用的增加，收入、利润的减少用来表示用来表示资产的减少，负债、所有者权益的增加；资产的减少，负债、所有者权益的增加；费用的减少，收入、利润的增加费用的减少，收入、利润的增加“借借”（Debit, Dr）“贷贷”（Credit, Cr）（二）账户结构（二）账户结构会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 账户账户贷方贷方借方借方 资产资产负债、权益负债、权益 资产资产负债、权益负债、权益会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 资产账户资产账户借方借方贷方贷方(期末期末)余额余额 本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生

8、额(期初期初)余额余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额期末借方余额成本、费用账户类似于资产账户成本、费用账户类似于资产账户会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 负债、所有者权益账户负债、所有者权益账户借方借方贷方贷方(期末期末)余额余额 本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额(期初期初)余额余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额=期末贷方余额期末贷方余额收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户

9、会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 资产负债账户（双重性账户）资产负债账户（双重性账户）其他往来账户其他往来账户借方借方贷方贷方其他应收款其他应收款其他应付款其他应付款其他应收款其他应收款其他应付款其他应付款 余额余额（其他应收款大于其他应收款大于其他应付款之差其他应付款之差） 余额余额（其他应付款大于其他应付款大于其他应收款之差其他应收款之差）将上述账户结构进行归纳可有： 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）资产增加资产增加费用成本增加费用成本增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少收入结转收入结转资产减少资产减少费用成本结转费用成本结转负债及所有者权益增加负债及

10、所有者权益增加收入增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额借方借方贷方贷方（三）记账规则（三）记账规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 理解理解 1.一项交易或事项同时记入多个账户一项交易或事项同时记入多个账户 2.记入借方的金额等于记入贷方的金额记入借方的金额等于记入贷方的金额 例：例：P6062会计学原理会计学原理 3 账户与账户与复式记账复式记账 会计分录会计分录 针对每项经济交易与事项，针对每项经济交易与事项，确定应借应贷确定应借应贷账户名称及其金额的记录。账户名称及其金额的记录。会计分录的形式会计分

11、录的形式 1.简单分录：一借一贷简单分录：一借一贷 2.复合分录：一借多贷、多借一贷复合分录：一借多贷、多借一贷会计分录的构成要素会计分录的构成要素 记账方向记账方向 账户名称账户名称 金额金额对应关系和对应账户对应关系和对应账户会计学原理会计学原理 3 账户与复式账户与复式记账记账 （四）试算平衡（四）试算平衡 根据账户根据账户记录的结果记录的结果验证验证记录过程记录过程的正确性的正确性1.发生额平衡方法发生额平衡方法 2.余额平衡方法余额平衡方法会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 全部账户的本期全部账户的本期借方发生额合计借方发生额合计全部账户的本期全部账户的本期贷方发

12、生额合计贷方发生额合计=全部资产类账户的全部资产类账户的期末借方余额合计期末借方余额合计全部负债和所有者权益类全部负债和所有者权益类账户的期末贷方余额合计账户的期末贷方余额合计=实务中，通过编制实务中，通过编制“试算平衡表试算平衡表 (Trial Balance)”来进行试算平来进行试算平衡衡 A公司公司12.1账户余额如下：账户余额如下： 库存现金库存现金 500 短期借款短期借款 33 000 银行存款银行存款 20 000 应付账款应付账款 10 000 应收账款应收账款 1 500 实收资本实收资本 120 000 原材料原材料 71 000 固定资产固定资产 70 000 12月发生

13、月发生(P60 4.1-4.4)经济业务经济业务 根据以上资料编制根据以上资料编制A公司试算平衡表公司试算平衡表 试算平衡表试算平衡表 年年12月月31日日 单位：元单位：元会计科目会计科目 期期初初借方借方 余额余额 贷方贷方本期本期借方借方发生额发生额贷方贷方期末期末借方借方余额余额贷方贷方库存现金库存现金500500银行存款银行存款20 0007 000 0001030 0005 990 000应收账款应收账款1 5001 500原材料原材料71 0007 1000固定资产固定资产70 0001 000 0001 070 000短期借款短期借款33 0002000 0002 033 00

14、0应付账款应付账款10 00010 000实收资本实收资本120 000 50000005 120 000应交税费应交税费30 00030 000合计合计1630001630008 030 0008030 0007 163 0007 163 000根据试算平衡表判断根据试算平衡表判断“错账错账”情况：情况： 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错结论：可能无错 可能有错可能有错（如重记、漏记等如重记、漏记等）会计学原理会计学原理 7 会计记录

15、会计记录 (下下 ) 账户账户记录记录 1.借贷记账法是一种复式记账方法。借贷记账法是一种复式记账方法。 2.借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账符号，为记账符号，对每一项经济交易或事项都在两个或多个账对每一项经济交易或事项都在两个或多个账户中相互联系地进行登记的记账方法。户中相互联系地进行登记的记账方法。会计学原理会计学原理 3 账户与复式记账账户与复式记账 小结小结：对借贷记账法的理解：对借贷记账法的理解 第三节第三节 账户与复式记账的应用账户与复式记账的应用 例：例：10日，企业以银行存款日，企业以银行存款15000元购买原材元购买原材料。料。 记入账户之前的准备工作：记入账户之前的准备工作：会计学原理会计学原理 3