四章节企业主要经营业务核算和成本计算ppt课件

1、第四章 企业主要运营业务的核算和本钱计算l本章重点：l1、工业企业主要消费运营过程业务l2、各类经济业务的会计处置l3、根本的本钱计算第一节 企业消费运营过程业务概述l一、筹集资金业务l二、物资采购业务l三、产品消费业务l四、销售业务l五、财务成果核算业务l六、对外投资业务第二节 资金筹集业务的核算l一、投入资本的核算l一涉及的账户l1.实收资本 2.银行存款,固定资产,原资料等l实收资本(一切者权益类) 银行存款(资产类)本期减少额期初余额本期投入资本的添加额期末余额期初余额本期添加额 本期减少额期末余额l二例题：以长江公司2019年5月的业务为例l1.1日收到长城公司投入的资金100000

2、0元存入银行.l2.2日收到A公司投入的全新设备一台,双方确认价值250000元.设备已办理终了移交手续.l3.5日收到B公司投入的一项专利技术,确认价值150000元.l4.8日收到C公司投入的原资料一批,确认原资料价值50000元,移交手续曾经办妥,增值税税率17%.l二、借入资金的核算l一涉及的账户l1.短期借款 2.长期借款 3.银行存款等l短期借款 (负债类) 长期借款(负债类)本期归还额期初余额本期借入额期末余额本期归还额期初余额本期借入额期末余额l二例题：l5.10日,因季节性需求向银行借入为期3个月的借款80000元存入银行.l6.12日,向银行借入3年期借款900000元用于

3、购置消费用设备，款已存入银行.l7.14日,以银行存款50000元归还到期的短期借款.l1-7题答案题答案l1.借：银行存款借：银行存款 1000000l 贷：实收资本贷：实收资本 1000000l2.借：固定资产借：固定资产 250000l 贷：实收资本贷：实收资本 250000l3.借：无形资产借：无形资产 150000l 贷：实收资本贷：实收资本 150000l4.借：原资料借：原资料 50000l 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 8500l (进项税额进项税额)l 贷贷:实收资本实收资本 58500l5.借：银行存款 80000l 贷：短期借款 80000l6.借：银行存款 9

4、00000l 贷：长期借款 900000l7.借：短期借款 50000l 贷：银行存款 50000l 银行存款 实收资本l 短期借款1.1000000期初余额5. 80000 6. 9000007.500001.1000000期初余额2. 2500003. 1500004. 585007.50000 5.80000第三节 物资采购业务的核算l一、购入固定资产的核算l一设置的账户l 1.固定资产 2.在建工程 3.银行存款等l 固定资产( 资产类) 在建工程(资产类)l固定资产购入本钱包括为购建固定资产所支付的一切费用(买价,税金,运杂费,安装调试费等).期初余额本期完工交付运用的固定资产添加额

5、本期减少额期末余额期初余额本期未完工固定资产投入添加额本期完工交付运用固定资产额期末余额l二例题：l8.15日,以银行存款购入不需求安装的设备一套,价款合计409500元.设备已交付运用.l9.16日,以银行存款购入需求安装调试的设备一台,价款合计292500元,设备已运到.l10.18日,16日购入的设备安装调试终了,交付运用.以银行存款支付安装调试费1000元.二、资料物资采购业务的核算一涉及的账户1.物资采购2.原资料3.应交税金-增值税(进项税额)4.应付账款,预付账款,银行存款等 物资采购(资产类) 原资料(资产类)期初余额本期购进的在途资料或未核算出采购本钱的资料本期购进已验收入库

6、的资料采购本钱期末在途资料本期购进已验收入库并且已核算出采购本钱的资料期初余额本期领用的资料本钱期末库存资料应交增值税明细账借方贷方借或贷余额合计进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税l应交税金(负债类) 应付账款(负债类)l预付账款(资产类)期初余额本期应交未交的税金本期实践交纳的税金期末余额期初余额本期应付未付的款项本期已偿付的欠款期末余额期初余额本期预付的购货款本期收到的购入资料支出期末余额期初余额期末余额l(二)例题:l11.5日,购入甲资料1000,单价2元/,资料款合计2000元,增值税税率17%,增值税税额34

7、0元,款已以银行存款支付,资料已验收入库.l12.6日,购入乙资料5000,单价7元/,资料款为35000元,增值税税率17%.发票账单已到,款项还未支付,资料已验收入库.l13.8日购入丙资料80000,单价0.5元/,增值税6800元,款项以银行存款支付,资料还未运到.l14.10日,购买的丙资料运到,验收无误入库.l15.15日,以银行存款预付大兴公司购买丁资料款50000元.l16.19日,收到大兴公司发来的丁资料2000,验收入库.发票上注明丁资料单价20元/,增值税6800元.余款大兴公司已经过银行退回.l17.20日,因需求购买丁资料,长江公司以银行存款预付大兴公司20000元.

8、l18.25日,收到大兴公司发来的丁资料1000,验收入库.发票上注明单价20元/,增值税3400元.l19.26日,长江公司经过银行补付大兴公司欠款3400元.l20.27日,以银行存款支付6日购买的乙资料款及增值税款40950元.l8-20题答案题答案l8.借：固定资产借：固定资产 409500l 贷：银行存款贷：银行存款 409500l9.借：在建工程借：在建工程 292500l 贷：银行存款贷：银行存款 292500l10. 借：在建工程借：在建工程 1000l 贷：银行存款贷：银行存款 1000l 借：固定资产借：固定资产 293500l 贷：在建工程贷：在建工程 293500l11

9、.借：原资料借：原资料-甲资料甲资料 2000l 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税l (进项税额进项税额) 340l 贷：银行存款贷：银行存款 2340l12.借：原资料-乙资料 35000l 应交税金-应交增值税 5950l (进项税额l 贷：应付账款 40950l13.借：物资采购-丙资料 40000l 应交税金-应交增值税 6800l (进项税额 l 贷：银行存款 46800l14.借：原资料-丙资料 40000l 贷：物资采购-丙资料 40000l15.借：预付账款 50000l 贷：银行存款 50000l16. 借：原资料-丁资料 40000l 应交税金-应交增值税 6800l

10、 (进项税额)l 贷：预付账款 46800l 借：银行存款 3200l 贷：预付账款 3200l17.借：预付账款 20000l 贷：银行存款 20000l18.借：原资料-丁资料 20000l 应交税金-应交增值税 3400l (进项税额)l 贷：预付账款 23400l19.借：预付账款 3400l 贷：银行存款 3400l20.借：应付账款 40950l 贷：银行存款 40950l银行存款 物资采购 原资料 l 应交税金-应交增值税 13.4000013.680013.4680014.4000014.40000第四节 产品消费业务的核算l一、涉及的账户l1、消费本钱 2、制造费用 3、待摊

11、费用l4、预提费用 5、库存商品 6、应付工资l7、累计折旧 8、管理费用 9、应付福利费 l 消费本钱(本钱类) 制造费用(本钱类)l 0期初余额本期添加的产品消费费用本期完工入库产品的消费费用期末余额本期发生的根本消费车间的费用本期期末转入消费本钱账户的制造费用合计额l 待摊费用 (资产类) 预提费用(负债类)l 库存商品(资产类) 应付工资(负债类)期初余额本期发生的支出,应由以后各期负担的费用本期摊销的待摊费用期末余额期初余额本期预提的计入本钱,费用的金额本期实践支付的预提费用期末余额期初余额本期完工入库产品制造本钱本期已销售产品制造本钱期末余额期初余额本期结算工资额本期实践发放工资额

12、期末余额l 应付福利费(负债类) 累计折旧(资产类)l 管理费用(损益类)期初余额本期计提的福利费本期支付的福利费期末余额期初余额本期计提的固定资产折旧本期核销的固定资产已提折旧期末余额本期发生的管理费用期末转入本年利润账户的费用总额0l二、例题:l21.5日,提取现金250000元预备发放上月工资。l22.5日,以现金发放上月工资250000元.l23.31日,仓库发出甲资料5000,单价2.0元,其中用于消费产品4000,车间耗用700,行政管理部门耗用300.l24.31日,结算本月应付职工工资280000元.其中:消费工人工资200000元,车间管理人员工资20000元,行政人员工资6

13、0000元.l25.31日,根据规定按工资总额的14%计提本月的福利费39200元.l26.31日,用银行存款支付车间本月水电费4000元,办公费500元,行政管理部门水电费6000元,办公费1000元.l27.31日,按照银行借款利率,预提本月负担的短期借款利息1500元.l28.31日,按照已确定的折旧方法,计提本月固定资产折旧12000元。其中消费车间固定资产折旧8000元,行政管理部门固定资产折旧4000元.l29.31日,摊销应由本月负担的报刊杂志费150元.l30.31日,将本月的制造费用36700元转入消费本钱账户.l31.31日,本月消费的产品完工50件,每件消费本钱200元,

14、完工产品验收入库.l32.10日,厂部张强出差预借差旅费5000元,以现金支付.l33.20日,张强出差回来,报销差旅费4800元,余款200元退回.l21-33题答案题答案l21.借：现借：现 金金 250000l 贷：银行存款贷：银行存款 250000l22.借：应付工资借：应付工资 250000l 贷：现贷：现 金金 250000l23.借：消费本钱借：消费本钱 8000l 制造费用制造费用 1400l 管理费用管理费用 600l 贷：原资料贷：原资料-甲资料甲资料 10000l24.借：消费本钱借：消费本钱 200000l 制造费用制造费用 20000l 管理费用管理费用 60000l

15、 贷：应付工资贷：应付工资 280000l25.借：消费本钱 28000l 制造费用 2800l 管理费用 8400l 贷：应付福利费 39200l26.借：制造费用 4500l 管理费用 7000l 贷：银行存款 11500l27.借：财务费用 1500l 贷：预提费用 1500l28.借：制造费用 8000l 管理费用 4000l 贷：累计折旧 12000l29.借：管理费用 150l 贷：待摊费用 150l30.借：消费本钱 36700l 贷：制造费用 36700l31.借：库存商品 10000l 贷：消费本钱 10000l32.借：其他应收款 5000l 贷：现 金 5000l33.借

16、：管理费用 4800l 现 金 200l 贷：其他应收款 5000l 管理费用23. 60024.6000025. 840026. 700028. 400029. 15033. 4800本期发生额合计:84950l 财务费用27.1500第五节 销售业务的核算l一、涉及的账户l1、主营业务收入2、主营业务本钱3、营业费用l4、主营业务税金及附加 5、应收账款l6、应交税金-应交增值税(销项税额)l7、应收票据 8、其他应交款 l主营业务收入(损益类) 主营业务本钱(损益类)l应收票据(资产类) 其他应交款(负债类)l其他应交款核算的内容:教育费附加,矿产资源补偿费等.期末转入本年利润账户的本期

17、销售收入额本期销售产品的收入0本期已销售产品的消费本钱期末转入本年利润账户的本期销售产品消费本钱0期初余额本期收到的商业汇票金额本期收回的商业汇票款期末余额期初余额本期按规定计算的应交相关费用本期实践交纳的费用期末余额l营业费用(损益类) 应收账款(资产类)l 主营业务税金及附加(损益类)本期发生的费用期末转入本年利润账户的本期发生额合计0本期发生的费用 期末转入本年利润账户的本期发生额合计0期初余额本期赊销产生的应收款项本期收回的款项期末余额l二、例题：l34.2日,向三九公司销售产品500件,每件售价300元,价款150000元,增值税销项税额25500元.款项全部收到存入银行.l35.6

18、日,华北公司赊销长江公司产品100件,每件售价300元,价款30000元,增值税销项税额5100元.l36.15日,销售给外地三江公司产品800件,单位售价300元,增值税销项税额40800元,代垫运杂费2000元.款项还未收到.l37.18日,销售给本地戴河公司产品50件,单位售价300元,价款15000元,增值税税率17%,收到商业汇票一张.l38.20日,以银行存款支付产品广告费10000元.l39.28日,收到银行通知,三江公司的款已收到并存入银行.l40.31日,结转本月曾经销售产品的本钱290000元(1450件200元/件).l41.31日,根据国家税法规定计算本月应交纳城市维护

19、建立税1800元,教育费附加1000元.l34-41题答案题答案l34.借：银行存款借：银行存款 175500l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150000l 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 25500l (销项税额销项税额)l35.借：应收账款借：应收账款 35100l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30000l 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 5100l (销项税额销项税额)l36.借：应收账款 282800l 贷：主营业务收入 240000l 应交税金-应交增值税 40800l (销项税额) l 银行存款 2000l36题分录还可以写成如下方式：l借：应收账款 2

20、80800l 贷：主营业务收入 240000l 应交税金-应交增值税 40800l (销项税额)l借:应收账款 2000l 贷：银行存款 2000l37.借：应收票据 17550l 贷：主营业务收入 15000l 应交税金-应交增值税 2550l (进项税额)l38.借：营业费用 10000l 贷：银行存款 10000l39.借：银行存款 282800l 贷：应收账款 282800l40.借：主营业务本钱 290000l 贷：库存商品 290000l41.借：主营业务税金及附加 2800l 贷：应交税金-应交城市维护建立税 1800l 其他应交款 1000l 主营业务收入34.15000035

21、. 3000036.24000037. 15000本期发生额合计:435000l 营业费用 主营业务本钱 l 主营业务税金及附加 38.1000040.29000041.2800第六节 财务成果构成及其分配的核算l一、财务成果构成的计算l1.净利润=利润总额-所得税l2.利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收入-营业外支出l3.营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用l4.主营业务利润=主营业务收入-主营业务本钱-主营业务税金及附加l5.其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出l二、涉及的账户l1、本年利润 2、利润分配l3、财务费用 4、营业外收入l5、

22、营业外支出 6、所得税l7、其他业务收入 8、其他业务支出l9、盈余公积 10、应付利润(股利)l 本年利润(一切者权益类)1.本期从收入账户结转来的金额1.本期从费用账户结转来的金额2.本期转入利润分配账户的亏损2.本期转入利润分配账户的盈余0l应付利润(负债类) 财务费用(损益类)l营业外收入(损益类) 营业外支出(损益类)本期发生的理财支出期末转入本年利润账户的合计额0本期发生的偶尔所得期末转入本年利润账户的合计额0本期发生的偶尔支出期末转入本年利润账户的合计额0期初余额本期应支付投资者的利润本期实践支付投资者的利润期末余额l所得税(损益类) 其他业务收入(损益类)l其他业务支出(损益类

23、) 盈余公积(一切者权益类)期末计算的本期应交纳的所得税期末转入本年利润账户的金额0本期实践发生的其他业务收入期末转入本年利润账户的合计额0本期实践发生的其他业务支出期末转入本年利润账户的合计额0期初余额本期从税后利润中提取的金额本期转出的金额期末余额l 利润分配(一切者权益类)1.期初余额(亏损)1.期初余额(利润)2.本期从本年利润账户结转来的净亏损2.本期从本年利润账户结转来的净利润期末余额(亏损)期末余额(利润)3.本期分配的税后利润l三、例题：l42.15日,将价值2600元的多余资料出卖,销售收入3000元,增值税510元.款项已收妥.l43.18日,收到购货违约方交纳的罚款200

24、0元存入银行.l44.18日,向贫困山区希望小学捐款5000元.l45.31日,结转本月收入账户合计额.l46.31日,结转本月费用账户合计额.l47.31日,根据本月利润总额计算本月应交纳的所得税l48.将所得税转入本年利润账户.l49.将本年利润账户合计额结转利润分配账户.l50.根据税后利润的10%提取法定盈余公积金(2891.05元),提取5%法定公益金(1445.53元).l51.根据股东大会同意的利润分配方案,计算出应向投资者分配的利润额为1000元.l52.将利润分配各个明细账户账户的合计额转入“利润分配-未分配利润明细账户.l42-52题答案题答案l42. 借：银行存款借：银行

25、存款 3510l 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3000l 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 510l (销项税额销项税额)l 借：其他业务支出借：其他业务支出 2600l 贷：原资料贷：原资料 2600l43.借：银行存款借：银行存款 2000l 贷：营业外收入贷：营业外收入 2000l44.借：营业外支出 5000l 贷：银行存款 5000l45.借：主营业务收入 435000l 其他业务收入 3000l 营业外收入 2000l 贷：本年利润 440000l46.借：本年利润 396850l 贷：管理费用 84950l 财务费用 1500l 主营业务本钱 290000l 主营业务

26、税金及附加 2800l 其他业务支出 2600l 营业外支出 5000l 营业费用 10000l47.借：所得税 14239.5l 贷：应交税金-应交所得税 14239.5l48.借：本年利润 14239.5l 贷：所得税 14239.5l49.借：利润分配-未分配利润 28910.5l 贷：本年利润 28910.5l50.借：利润分配l -提取的法定盈余公积 2891.05l -提取的法定公益金 1445.53l 贷：盈余公积l -提取的法定盈余公 2891.05l -提取的法定公益金 1445.53l51.借：利润分配-应付利润 1000l 贷：应付利润 1000l52.借：利润分配-未分配利润 5336.58l 贷：利润分配l -提取的法定盈余公积 2891.05l -提取的法定公益金 1445.53l -应付利润 1000 利润分配-盈余 利润分配-未 本年利润 利润分配-公益 利润分配-应付50.2891.0552.2891.0550.1445.5352.1445.5351.100052.100045.44000046.396850000048. 14239.5 49. 28910.549. 28910.523573.9252.5336.58第