第3章采购计划和预算编制

1、2011-5-26蔡改成主讲1第三章采购计划和预算编制2011-5-26蔡改成主讲2第一节确 定 需 求2011-5-26蔡改成主讲3一、采购需求的确定需求是采购的基础；需求分析是制定采购计划的基础和前提。2011-5-26蔡改成主讲41、采购量确定的方法（1）统计法：统计请购单、采购通知单、客户订单的需求数量；（2）预测法定性预测法；定量预测法。2011-5-26蔡改成主讲5定性预测法指预测者根据个人的知识、经验和主观判断，对事物的未来发展趋势做出估计。2011-5-26蔡改成主讲6定量预测法通过分析市场调查收集的资料，用数学模型描述影响市场环境变化的多种因素之间的关系，并据此预测市场环境发

2、展趋势。时间序列分析法；全期平均法（算术平均法） ；移动平均法；加权平均法；指数平滑法。因果关系分析法回归预测法；基数叠加法。2011-5-26蔡改成主讲7A、算术平均法以过去各期采购数据的平均数，作为下期预测采购量。每一新预测值是对前一移动平均预测值的修正，N越大平滑效果愈好。X =X 1 + X 2 + + X nN周期数（t）123456采购量（Dt）5049515049532011-5-26蔡改成主讲8例题某企业某种物料前6个周期的采购量如下表。用算术平均法求第7周期的采购量的预测值。= 50.3350 + 49 + 51 + 50 + 49 + 536=解：X =X1 + X 2 +

3、 + X nN2011-5-26蔡改成主讲9B、移动平均法一次移动平均法；二次移动平均法。M =2011-5-26蔡改成主讲10一次移动平均法将预测期相邻若干期（如N期）实际采购量的平均值作为预测值。预测值D实际采购量。使用于采购数量没有明显变化的情况。1tDt + Dt 1 + + Dt N +1N2011-5-26蔡改成主讲11二次移动平均法使用于采购数量呈线性变化的情况；二次移动平均的结果不直接用于预测。计算步骤：求一次移动平均值；求二次移动平均值；求平滑系数at、bt；确定公式Yt+T=at+btT；预测。T预测的周期数。M =2011-5-26蔡改成主讲12第t期的二次预测值2tM

4、t1 + M t11 + + M t1 N +1N二次移动平均法的相关计算将预测期相邻若干期（如N期）实际采购量的平均值作为预测值。at = 2 M t1 M t2)t(M 1 Mt22N 1bt =周期数（t）123456789101112采购量（Dt）5050505355596166687175782011-5-26蔡改成主讲13例题某企业某种物料前12个周期的采购量如下表。用二次平均法求第15周期的采购量的预测值。周期数（t）123456789101112采购量（Dt）505050535559616668717578一次移动平均数Mt1505152.6755.6758.33626568.

5、3371.3374.67二次移动平均数Mt251.2253.1155.5658.6761.7865.1168.2271.442011-5-26蔡改成主讲14依前12期得：Yt+T=at+btT=77.9+3.23T预测周期为12+3=15，Yt+T=77.9+3.233=87.59解：设，移动间隔为3个周期，则，一次移动和二次移动平均数值为：at = 2 M t1 M t2 = 2 74 .67 71 .44 = 77 .9(74.67 71.44) = 3.2323 1t(M 1 Mt2 ) =2N 1bt =月份123456789电视机销量（台）6048454058313738522011

6、-5-26蔡改成主讲15加权平均法预测某电器商场2009年前9个月的电视机的销售量如下表，请用加权平均法预测该商场10月的电视机销售量。请写出计算公式和计算步骤。提示：设组距为3，权数3，2，12011-5-26蔡改成主讲16解：设该商场10月的电视机销售量为XX =52 3 + 38 2 + 27 13 + 2 + 1= 43.17 43(台)答：设该商场10月的电视机销售量为43台。= A+ B 2011-5-26蔡改成主讲17如果所给数据为权重怎么办？答：设该商场10月的电视机销售量为43台。ca + b + c+ C a ba + b + c a + b + c= A x + B y

7、+ C zA a + B b + C ca + b + cX =2011-5-26蔡改成主讲182、采购批量、时间的确定采购批量（1）定量订货法按经济订货批量（EOQ）；固定数量法（FOQ）。（2）批对批法（LFL）；（3）MRP法。采购时间（1）按需要时间采购；（2）定期订货法按经济订货间隔周期（EOI）；固定间隔时间（FPR）：如每月第一周采购，采购数量不等。时间/周1234567891011 12合计需求量12101381230715 14121采购计划2525252525125注：订货提前期为1周2011-5-26蔡改成主讲19固定数量法实例时间/周123456789101112合计需

8、求量1210138123071514121采购计划1210138123071514121注：订货提前期为1周2011-5-26蔡改成主讲20批对批法实例时间/周123456789101112合计需求量1210138123071514121采购计划1210138123071514121注：2011-5-26蔡改成主讲21按需要时间采购（1）时间/周123456789101112合计需求量1210138123071514121采购计划1210138123071514121注：2011-5-26蔡改成主讲22按需要时间采购（2）2011-5-26蔡改成主讲23第二节采 购 计 划2011-5-26蔡

9、改成主讲24一、采购计划概述为满足企业需求，在某一时间内，对采购的内容、时间、数量及采购作业进行的计划活动。2011-5-26蔡改成主讲251、采购计划的内容（1）采购认证计划采购环境的考察、论证，采购项目的认定计划。（2）采购订单计划采购计划的实施计划。认证计划与订单计划做到综合平衡，才能保证采购及时、低成本、低风险。2011-5-26蔡改成主讲262、编制采购计划的目的保证供应，防止供应中断；避免库存过多，积压资金，占用储存空间；配合公司生产计划与资金调度；选择有利时机购入物料；确定物料耗用标准，管制物料的采购数量和成本。采购计划的重点：如何获得足够数量的物料。2011-5-26蔡改成主讲

10、27二、采购计划的分类阅读P50512011-5-26蔡改成主讲28三、采购计划的编制1、影响采购计划编制的因素（采购计划编制的基础资料）年度销售计划；年度生产计划;用料清单；物料消耗定额；存量管制卡；劳动生产率；价格预期。2011-5-26蔡改成主讲292、采购认证计划的编制程序准备认证计划；评估认证需求；计算认证容量；制订认证计划。2011-5-26蔡改成主讲303、采购订单计划的编制程序准备订单计划；评估订单需求；计算订单容量；制订订单计划。序号主项次项现存库存数量订单环境容量备注物资编码名称型号描述年需求量单位开始日期完成样品图纸技术规范工艺路线工艺指令配料清单巡回文档隶属产品1234

11、56789102011-5-26蔡改成主讲31采购订单计划表2011-5-26蔡改成主讲32思考采购计划与预测有何区别？2011-5-26蔡改成主讲33第三节采购预算2011-5-26蔡改成主讲34一、采购预算概述1、预算将计划或活动以金额表示。（1）目的：使开支和收入达到平衡。（2）预算书编制依据：计划书。（3）预算书的作用：比较、评估和控制人们在实现计划目标时所做的工作。2011-5-26蔡改成主讲352、阶段预算的形式每个月的预算；每年13个阶段的预算（每个阶段四个星期）；每年52个阶段的预算（每周一次）。2011-5-26蔡改成主讲363、影响预测准确性的因素销售经理、采购经理对预测会

12、有什么影响？2011-5-26蔡改成主讲374、采购预算的编制要求以付款金额编制，而非采购金额。（1）采取合理的预算形式重点放在现金流，而非收入、利润。（2）建立趋势模型（3）用滚动预算的方法（4）预算的时间范围=企业计划期。时间过短，不能保证计划顺利执行；过长没有实际意义。2011-5-26蔡改成主讲38二、预算编制流程审查企业和部门的战略目标（应协调）制定采购工作计划确定所需人财物等资源修改预算确定预算草案汇总提交预算2011-5-26蔡改成主讲39三、预算编制方法1、按业务量的数量特征固定预算；弹性预算。2011-5-26蔡改成主讲40（1）固定预算（静态预算）按固定不变的业务水平编制预

13、算。优点：简便易行、直观。缺点：机械呆板，可比性差，不利于正确地控制、考核和评价采购预算的执行情况。2011-5-26蔡改成主讲41适用范围非营利组织和一定范围内业务水平较为稳定的企业。支出金额变化很小：汽车保险；支出金额变化难以估计：小车燃修费、会议费等。一般按定额标准测算。预算前，已确定的采购支出项目。2011-5-26蔡改成主讲42（2）弹性预算（变动预算）根据预算期内一系列可能达到的预算业务量水平编制的，能适应多种情况的预算。可充分发挥预算在管理中的控制和考核作用。特点：以某个“相关范围”为编制基础，而非以某个单一业务水准为基础；“动态”。2011-5-26蔡改成主讲43编制步骤：确定

14、与预算内容相关的业务量计量标准和范围。产销量、材料消耗量、直接人工小时、机器工时、价格等。计算各经济变量之间的数量关系，预测计划期或预算期可能达到的各种经营活动业务量；预测随业务量增减变化而变化的变动成本，应计算每单位业务量所负担的某种成本费用；计算各种业务量的财务预算数额，并以列表、图示或公式等方式表示。项目固定费用变动费用分配率（元/小时）水费0.15电费0.10折旧费10000劳保费6000间接人工10000.16间接材料5000.25机修费用15000.182011-5-26蔡改成主讲44例如：某企业生产某种产品，在正常生产能力为10000-16000直接人工小时的相关范围内，该产品制

15、造费用的有关资料如表所示：请在某产品生产能力为10000-14500直接人工小时的限度内，编制制造费用弹性预算（生产能力间隔为1500小时）直接人工工时10000115001300014500固定成本项目折旧费10000100001000010000劳保费6000600060006000变动成本项目水费1500172519502175电费1000115013001450混合成本项目间接人工2600284030803320间接材料3000337537504125机修费用3300357038404110制造费用弹性预算274002866029920311802011-5-26蔡改成主讲45解：20

16、11-5-26蔡改成主讲46编制技巧：所选项目必须与企业制造费用的变动有因果关系。也就是说，制造费用变动应随所选项目数值的变动而变动。选定的项目应尽量以单位数表示，而不以金额表示。若不得不以金额表示，则应使用标准金额，而不用实际金额。使用金额的缺点是容易受物价变动的影响而导致所选定的项目发生“歪曲”现象。所采用的项目力求简明易懂。若所采用的项目不易为人所了解，则不但不能作为财务管理的工具，反而会造成许多混乱及误解。2011-5-26蔡改成主讲472、按预算期的时间特征定期预算；滚动预算。2011-5-26蔡改成主讲48（1）定期预算指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预

17、算编制的方法。优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点：远期指导性差、灵活性差和连续性差。2011-5-26蔡改成主讲49（2）滚动预算（连续预算、永续预算）预算期随着时间的推移自行延伸，始终保持一定的期限（通常为一年）。每过一个月（季），就应对本月预算执行情况进行差异分析，根据变化的情况修改后几个月的预算，并增加一个月的新的预算。优点：保持预算的完整性和连续性，从动态预算中把握企业未来的发展趋势。使企业管理人员对未来一定时期的生产经营活动作更长远、更周密的考虑和规划，保证企业工作有条不紊地进行。可随情况的变化，不断修改预算，使预算更切实可行。编制要求：近期的实

18、施预算要具体，远期的展望预算可以粗略。如，滚动期为五年的预算，第一年要具体，中间两年较细，后两年可较粗略。月份234567预算131313131313月份123456预算121212121212月份345678预算1414141414142011-5-26蔡改成主讲50滚动预算示意图2011-5-26蔡改成主讲513、按编制出发点的特征增量预算（调整预算）；零基预算。2011-5-26蔡改成主讲52（1）增量预算（调整预算）以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算。使用前提：现有的业务活动是企业必需的；原有的各项开支都是

19、合理的；增加费用预算是值得的。缺点：受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的平均主义和简单化；不利于企业未来发展。2011-5-26蔡改成主讲53（2）零基预算指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。零基预算的编制方法提出预算目标；开展成本-收益分析；分配资金，落实预算。优点：不受现行预算框架限制。缺点工作量大；衡量业务重要性时，可能主观随意。应用：几年一次零基预算，期间内微调。2011-5-26蔡改成主讲544、按预算期内预算构成条件的确定性（1）确定预算（一般预算都是，不提）（2）概率预算指通过对影响预算对象的若干不确定因素进行分析、计算，然后确定一个预算期间该项

20、预算对象最有可能实现值的预算。适用范围：变量较多的情况。（业务量、价格成本等）。特点：只能估计出其变化的趋势、范围和结果。能使所得结果更符合客观实际情况。2011-5-26蔡改成主讲55编制步骤：确定有关变量预计发生的水平，并为每一个变量的不同水平的发生估计一个概率。（可根据历史资料或经验进行判断）根据估计的概率及条件价值，编制预期价值分析表；根据预期价值表，计算期望值，编制预算。（一般只对变量的一个或几个确定的值进行分析，而未考虑变量有可能出现的值以及出现的可能性大小。）2011-5-26蔡改成主讲56例某公司计划明年投产一种新产品，单位售价为9元，经市场调研，预计该产品在明年的销售量有三种可能分别是50 000件、55 000件获60 000件，概率分别为0.2、0.5、0.3。单位产品变动性制造成本可能是5元、6元和7元，各成本水平出现的概率分别为0.2、0.6、0.2。单位变动性销售费用为0.5元，约束性固定成本为10 000元。当销售量分别为50 000件、55 000件和60