会计凭证认知

1、 第二单元 会计凭证认知 会计主体所有会计事项都须有书面证明。会计主体所有会计事项都须有书面证明。 记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明，称之为书面证明，称之为会计凭证。 取得、填制会计凭证，并对其进行合法性、合理取得、填制会计凭证，并对其进行合法性、合理性等审核是会计工作的性等审核是会计工作的起点起点。会计凭证的作用表现在如下三个方面：会计凭证会计凭证是会计核是会计核算的依据算的依据会计凭证会计凭证会计凭会计凭证是会证是会计监督计监督的依据的依据会计凭证是界定会计凭证是界定责任的依据责任的依据会会计计凭凭证证会计凭证形式繁多，按其会计凭

2、证形式繁多，按其用途和填制程序用途和填制程序的不同，可分为的不同，可分为原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证 两类两类。第二单元 会计凭证认知工作任务1 填制和审核原始凭证 能力目标：会填制和审核原始凭证 知识目标：熟知原始凭证的种类和内容案例导入：实践经验的重要性案例导入：实践经验的重要性 小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。在求职的压力下，他小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。他希望能胜任本职工作。应聘做了一家书店的营业员。他希望能胜任本职工作。 然而，由于他在学校学习的专业与现在所从事的工作的错位，使他要然而，由于他在学校学习的专业

3、与现在所从事的工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价掉价”的就是他为客户的就是他为客户开出的第一张发票（发票如下，事由是客户以现金购买图书开出的第一张发票（发票如下，事由是客户以现金购买图书100100本，每本本，每本2525元）。由于在填写发票时不懂得发票的填写规则，遇到客户的元）。由于在填写发票时不懂得发票的填写规则，遇到客户的“退票退票”，从而将自己从而将自己“没有实践经验没有实践经验”的缺点暴露无遗。的缺点暴露无遗。发发 票票 年年 月月 日日客户名称：客户名称： No：170800 讨论：指出发票存在的问题，并填列

4、一张正确的发票货物名称数量单价金额书100252500.00合计：人民币（大写）贰佰五十元整￥2500.00一、原始凭证的含义与种类一、原始凭证的含义与种类 ( (一一) )原始凭证的含义（原始凭证的含义（P20P20） 原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。它是会计核算的原始资料和主要依据。 一、原始凭证的含义与种类一、原始凭证的含义与种类 ( (一一) )原始凭证的含义（原始凭证的含义（P22P22） 原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。它是会计核算的原始资料和主要依据。 注意：注意：不能用来记载和证明经济业务已经发生或

5、完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。 例如：经济合同 申请单 派工单可作原始凭证附件可作原始凭证附件你知道有哪些常见的原始凭证吗？你知道有哪些常见的原始凭证吗？（二）原始凭证的种类（P24）外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证 原始原始 凭凭 证证按照来源的不同 外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。例如：（1）购物时收到的发票、增值税专用发票、收据。（2）企业送交款时收到的收款收据。（3）银行开出的收款、付款的结算凭证。（4）各种车、船、机票。 1 外来外来原始凭证原始凭证 海南省海口市货物销售

6、发票海南省海口市货物销售发票 3077521 发 票 联 客户名称 年 月 日 填开 开票人： 收款人： 开票业户（盖章） 金 额 备 注 品 名 规 格 单 位 数 量 单 价 千 百 十 元 角 分 金额合计（大写） 仟 佰 拾 元 角 分 超过万元无效 发票联（付款方报销凭证） 国国 税税 国销三字 外来原始凭证票样外来原始凭证票样防伪税控系统开具的电脑版增值税专用发票外来原始凭证票样外来原始凭证票样银行进账单 中国工商银行 进进 账账 单单（回 单）1 年 月 日 全 称 全 称 账 号 账 号 出票人 开户银行 收款人 开户银行 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人 民 币 （

7、大写） 票据种类 票据种类 单位主管 会计 复核 记账 出票人开户行盖章 此联是出票人开户行交出票人的回单 外来原始凭证票样转账支票外来原始凭证票样 指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。 如收料单、领料单、产品入库单、 销货发票等2 2 自制自制原始凭证原始凭证自制原始凭证票样自制原始凭证票样自制原始凭证票样自制原始凭证票样原始凭证的种类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证 原始原始 凭凭 证证按照填制手续及内容的不同按照填制手续及内容的不同汇总凭证汇总凭证一次凭证一次凭证一次填制完成一次填制完成登记一笔经济业务登记一笔经济业务发票、收据、收料单等。发票、收

8、据、收料单等。一次凭证一次凭证一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 一次凭证一次凭证注意：绝大多数原始凭证，尤其是外来原始凭证大多是一次凭证。累计连续发生的多笔累计连续发生的多笔相同经济业务相同经济业务累计凭证累计凭证经多次填制完成经多次填制完成限额领料单、费用登记表等限额领料单、费用登记表等一定时一定时期内期内累计凭证累计凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。累计凭证累计凭证若干张同类经济若干张同类经济业务的原始凭证业务的原始凭证 汇总凭证汇总凭证经一次汇总完成经一次汇总完成材料耗用汇总表、差旅费报销单等材料耗用汇总表、差旅费报销单等一定时一

9、定时期内期内汇总凭证汇总凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。汇总原始凭证汇总原始凭证实践训练1、对会计职业认知综合实训资料中提供的 原始凭证进行分类识别（自制还是外来）。2、通过原始凭证解读企业的业务活动。3、总结各种原始凭证必备的基本内容。（三）原始凭证的基本内容（要素）原始凭证名称原始凭证名称填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号接受凭证的单位名称接受凭证的单位名称业业务务内内容容数量、金额数量、金额经办单位、人员签章经办单位、人员签章（三（三 ）原始凭证的基本内容（要素）原始凭证的基本内容（要素） 原始凭证的原始凭证的填制要求填制要求 记录真实 手续完备 内

10、容齐全 书写规范 填制及时 （四）原始凭证的（四）原始凭证的填制填制（1）记录真实以实际发生的业务为依据，不涂改，不挖补以实际发生的业务为依据，不涂改，不挖补日期、内容符合实际计量准确无误签章符合要求（2）、手续完备购买实物的原始凭证，须有实物验收证明支付款项的原始凭证，须有收款方的收款证明销货退回退还货款时，不得以退货发票代替收据职工借款后还款时，另开收据，不得退回借款单经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。原始凭证的填制和取得须手续完备，符合内部牵制原则的要求。（3）、内容完整年月日应按照实际日期填写品名或用途要填写明确填有大小金额的原始原始凭证，金额必须一致原始凭证需有有

11、关的部门和人员签章原始凭证所要求填列的项目不得遗漏和省略（4）、书写规范文字的书写简要清楚，易于辨认。不得使用未经国务院批准的简化汉字。阿拉伯数字的书写数字应当一个一个地写，不得连笔。在书写时应有一定的斜度，约右倾600。有圆的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。有竖划的数字的写法应有明显区别。书写时紧靠横格底线，高度约为横格高度的1/2。十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 3 8 5 6 0 0 0 货币符号的书写阿拉伯金额数字前应书写货币币种符号 “ ”阿拉伯数字前有货币符号的，数字后面不再写货币单位。货币符号与小写金额之间不得留有空白。以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律

12、填写到角分；无角分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位应写0，不得用符号“”代替。汉字大写金额的书写大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。金额超过10元而不足20时，应在“拾”字前加“壹”字。大写金额最后为元或角的，应在“元”或“角”之后加写“整”或“正”字，分字后面不写。大写金额前应有“人民币”字样，并与金额之间不留空白 。人民币35680元，大写是:人民币2308.66元，大写是:人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分大写金额中“零”的书写 小写金额中间有“0”时，大写金额应写“零” 字。 小写金额中间连续有几个“0”时，大写金额中间只写一

13、个“零”字。 小写金额元位是“ 0 ”或数字中间连续几个“ 0 ”，元位也是“ 0 ”，但角位不是“ 0 ”时，大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 小写金额角位是“0”而分位不是“0”的，汉字大写金额，在元位后面应写成“零”字。人民币86000.80元，大写是:人民币1861.06元，大写是:人民币捌万陆仟元零捌角整 或或 人民币捌万陆仟元捌角整人民币壹仟捌佰陆拾壹元零陆分课堂练习课堂练习人民币35680元，大写是 人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整人民币2308.66元，大写是 人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分人民币86000.80元，大写是 人民币捌万陆仟元零捌角整 或或 人民币捌万陆

14、仟元捌角整人民币1860.96元，大写是 人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分 或或 人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分 2 原始凭证的填制举例例例1 1：2007年8月20日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。圆珠笔50支，单价3.10元；档案袋 100个，单价0.20元。(填写普通发票）例2：2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。大华企业：大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税

15、号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667。（填写增值税专业发票）2 原始凭证的填制举例 海海南南省省海海口口市市货货物物销销售售发发票票 3077521 发 票 联 客户名称 年 月 日 填开 开票人： 收款人： 开票业户（盖章） 金 额 备 注 品 名 规 格 单 位 数 量 单 价 千 百 十 元 角 分 金额合计（大写） 仟 佰 拾 元 角 分 超过万元无效 发票联（付款方报销凭证） 国国 税税 国销三字 例例1 1：2007年8月20日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。圆珠笔50支，单价3.10元；档案袋 100个，单价0.20元文化公司文化公司2

16、007 8 20圆圆 珠珠 笔笔 支支 50 50 3.103.10 ￥ 1 5 5 0 0 ￥ 1 7 5 0 0 档档 案案 袋袋 个个 100100 0.200.20￥ 2 0 0 0 财务专用章壹百柒拾伍元整例例2：增值税专用发票的填写2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。大华企业：大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜

17、利分理处6090667。增值税专用发票填写实例 大华企业大华企业中山路中山路6161号号3210666832106668工行胜利分理处工行胜利分理处60906676090667330622735521211330622735521211机床机床 台台 2 100002 10000 2 0 0 0 0 0 0 17 3 4 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 3 4 0 0 0 0 零零 贰贰 叁叁 肆肆 零零 零零 零零 零零23400.00光大机器设备公司光大机器设备公司玉桥路玉桥路2929号号641486896414868912011160337478212011160337478

18、2中行桥道分理处中行桥道分理处40925664092566。1201116033747822007 6 15海南省海口市海南省海口市2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。大华企业：大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667。 例例3 3：支票的填写：支票的填写2007年年9月8日，用银行存款支付材料款18520

19、元。 1 8 5 2 0 0 0 1 8 5 2 0 0 0 壹万捌仟伍佰贰拾元整壹万捌仟伍佰贰拾元整贰零零柒贰零零柒 玖玖 零零 捌捌材料款材料款财务专用章张强支票的填写中文大写，为防止变造日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的 ，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”字 日期日期金额金额签章签章用途用途存根联存根联注意大小写金额必须相等企业在银行开户时，预留印鉴该笔款项用于什么目的企业留存的原始凭证例例4 4：2007年年10月18日，从银行提取现金152000元准备发放工资。现金支票现金支票 1 5 2 0 0 0 0 0 1 5 2 0 0 0 0 0 壹拾伍万贰仟元整壹拾伍万贰仟元整贰零零柒贰零零柒 零壹拾零壹拾 壹拾捌壹拾捌工资工资财务专用章张强你们怎么一晚上睡了两你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。能报销一张住宿发票。试问：你作为会计人员在碰到这类情况时会怎么处理？五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核（五）、原始凭证的审核真实性 日期、内容、数据、签章等是否真实。合法性 是否符合法律法规、企业内部财经制度。合理性 是否符合经营活动需要、有关计划和预算。完整性 要素齐全、日期完整、数字清晰、文字工整、签章齐全。正确性 金额计算及填写是