浅析中小企业应收账款的管理及风险防范

1、目录浅析中小企业应收账款的管理及风险防范摘 要随着我国市场经济的完善和发展，商业竞争也变得日趋激烈，应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。中小企业为了增加企业产品的销售量，增强企业的竞争能力，赊销也就成为扩大销售的重要手段；但是目前许多中小企业规模小，各项制度不健全，应收账款管理较弱，在销售额增加的同时，由于应收账款周转速度慢，企业因信用而产生的风险也在不断增加，限制了中小企业的发展。本文通过查阅资料、相关分析、归纳总结等方法，深入分析了我国中小企业应收账款的管理及其存在的风险，针对中小企业自身的实际情况以及结合应收账款系统化的管理知识制定适合自己的应收账款管理模式，并提出加强应收

2、账款风险防范的对策，提高中小企业经济效益。关键词：中小企业；应收账款；风险防范IV第 页Analysis of Management and Risk Prevention of Accounts Receivable in Small and Medium Sized EnterprisesAbstractWith the improvement and development of the market economy in our country, the commercial competition has also become increasingly fierce. The ac

3、counts receivable are a debt that is formed along with the sales activities of enterprises. SMEs in order to increase sales of products and enhance their competitiveness, credit sales will become an important means of expanding sales; However, many small and medium-sized enterprises, the current sys

4、tem is not perfect, weak accounts receivable management, sales At the same time, as the accounts receivable turnover is slow, the risks that enterprises incur due to credit are also increasing, which limits the development of SMEs. This article analyzes the management and risk of the accounts receiv

5、able of SMEs through in-depth analysis of data, relevant analysis, induction and other methods. According to the actual situation of SMEs themselves and the systematic management knowledge of accounts receivable Suitable for their own accounts receivable management mode, and proposed measures to str

6、engthen the risk prevention of receivables to improve the economic efficiency of SMEs.Key Words: Small and medium enterprises（SMEs）；Accounts receivable； Risk prevention目 录摘要IIAbstractIII绪论1第一章 中小企业应收账款管理的基本理论21.1 中小企业的概念及发展分析21.1.1 中小企业的概念21.1.2 中小企业的发展分析21.2 应收账款及其风险的概念31.2.1 应收账款的概念31.2.2 中小企业应收账款

7、风险的概念3第二章 中小企业应收账款管理存在的问题及分析52.1 外部因素52.1.1 市场竞争激烈，采用赊销手段52.1.2 社会信用体系制度不健全52.1.3 社会普遍缺乏诚信，企业故意拖欠账款52.2 内部因素62.2.1 企业缺乏风险防范意识62.2.2 企业内部控制制度不够完善62.2.3 忽视企业信用管理7第三章 加强中小企业应收账款管理及风险防范的措施83.1 制定经营战略模式，提高竞争力83.1.1 制定合理的经营战略模式83.1.2 提高企业竞争力83.2 加强企业内部控制制度建设83.2.1 完善企业内部控制体系83.2.2 建立健全内部相关责任制93.2.3 建立客户资信

8、调查制度93.2.4 制定合理的赊销政策93.3 重视企业信用管理103.3.1 确定合理的信用政策103.3.2 建立应收账款坏账准备制度103.3.3 建立应收账款账龄分析表10第四章 结论及建议12参考文献13致谢14第一章 中小企业应收账款的基本理论绪 论应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。但由于市场竞争日益激烈，越来越多的企业面临着“销售难，收款更难”的境况。一方面企业为了争取更多的订

9、单，抢占更大的市场会面临越来越多的赊销，客户的还款拖欠占压企业大量的流动资金，从而造成巨大的商业危机。另一方面，目前我国大部分中小企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较简单并且不到位，对客户了解过于笼统，绝大多数中小企业仍然没有建立起完善的信用管理机制。对于中小企业应收账款增加的原因，王晓东(2011)认为是商业竞争的需求，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信；企业管理者偏重考核销售指标，故意夸得企业经营成果，应收账款的管理监督体系不完善；对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制是增加中小企业应收账款的原因。王晓东.

10、我国中小企业应收账款管理之我见J. 内蒙古统计,2011,(01)本文对中小企业应收账款的管理及风险防范进行分析，首先了解应收账款管理方面的基本理论，通过研究应收账款产生的意义及我国中小企业应收账款的现状，了解我国中小企业因赊销产生的应收账款管理方面存在的问题及影响因素，针对中小企业应收账款账龄、信用政策以及应收账款周转率等问题，对应收账款管理的加强提出改进意见和建议，并找出加强中小企业应收账款的管理及风险防范的具体措施。针对中小企业自身的实际情况以及结合应收账款系统化的管理知识制定适合自己的应收账款管理模式，让企业在增加销售的同时降低应收账款给企业带来的风险，提高企业的经济效益。 

11、第一章 中小企业应收账款的基本理论1.1 中小企业的概念及发展分析1.1.1 中小企业的概念所谓中小企业，是指在我国境内依法设立的有利于满足社会需要,增加就业,符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。它的划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略

12、意义。1.1.2 中小企业的发展分析近年来，我国中小企业发展较为迅速，企业规模不断扩大。然而，目前中小企业总体情况还是较为艰难，由于劳动力、资金、原材料、土地和资源环境成本不断攀升，人民币总体处于升值通道，中国已经逐步告别低成本时代，做实业变得越来越难，特别是面对发达国家“再工业化”的新趋势，中小企业将面临新的冲击。由于与同一行业的大企业相比，其人员规模、资产规模与经营规模都比较小，因而更容易形成应收账款风险。中小企业是现代市场经济中，对市场机制反应最灵敏、最具有活力的组成部分，在市场经济中发挥着无可替代的作用。因此，加强应收账款管理，完善应收账款管理机制，对中小企业的发展具有重要意义。1.2

13、 应收账款及其风险的概念1.2.1 应收账款的概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。在资产负债表上，应收账款是一项重要的流动资产。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。如何确认收入、如何确认收入形成的时间也是应收账款确定的重要内容根据我国现行的会计准则，要确认应收账款的形成，企业需要同时满足两个条件：第一，与交易相关的经济利益能够流入企业；第二，与交易相关的成本和收入能够准确地计量。应收账款表示企业在销售过程中被购

14、买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。1.2.2 中小企业应收账款风险的概念对于一个企业来说，只要有应收账款的存在，它就会给企业带来一定的风险。应收账款风险是指由于企业的应收账款长期难以收回而出现大量的呆账、坏账，造成企业的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。潘丽萍、蔡香梅（2012）企业风险意

15、识薄弱、盲目赊销，市场经济条件下，市场竞争越来越激烈，赊销也就成为了企业扩大销售的重要手段之一。中小企业其自身的产品可能缺乏一定的竞争性，如果不采用赊销政策，企业的产品就难销售出去，因此为了维持正常的生产经营，企业只能盲目赊销,就产生了应收账款风险。潘丽萍,蔡香梅. 创业板上市公司应收账款质量问题探讨J. 现代经济信息,2012,(02)因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。第 3 页第二章 中小企业应收账款管理存在的问题及分析2.1 外部因素2.1.1 市场竞争激烈，采用赊销手段在现代社会的激烈市场竞争机制下，企业为了在市场竞

16、争中占有一席之地，为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销，赊销也就成为了扩大销售的主要手段。王艳华（2011）认为市场竞争激烈，企业产品竞争力不足，为了扩大销售，增加市场占有份额，壮大自己，产品成交的时间与收到货款的时间不一致导致中小企业应收账款增加。王艳华. 论中小企业应收账款现状及管理J. 现代商贸工业,2011,23(18) 某些企业盲目地采用赊销策略和较宽松的信用政策，只注重当前账面的高利润，而忽视了拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。2.1.2 社会信用体系制度不健全我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体

17、系还不完备，国家信用管理体系还不完善，信用管理刚刚起步，使得失信的成本远远不足，在这种情况下，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。这也是造成应收账款风险加大的原因之一。2.1.3 社会普遍缺乏诚信，企业故意拖欠账款 在激烈的市场竞争下，很多中小企业大量的运用商业信用促销，从而产生了大量的应收账款，由于信用意识不普及，社会信用体系不完备，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，社会普遍缺乏诚信，许多企业故意拖欠账款，要形成严格还本付息的信用准则还是很困难的。2.2 内部因素2.2.1 企业缺乏风险防范意识中小企业应收账款增加，坏账比率不断上升，主要是由于许多中

18、小企业缺乏风险防范意识，大部分企业的领导者和经营者没有要健全应收账款管理制度的意识，为了扩大销售，盲目赊销，实现了账面上的高收入和高利润，却忽视了其可能带来的风险。刘明秀，葛轶敏（2010）认为企业应收账款管理缺乏风险意识，应收账责任划分不明确，人员设置有限，没有制定相应应收账款制度，是造成应收账款风险增加的原因。刘明秀,葛轶敏. 中小企业应收账款管理存在的问题及对策J. 中国管理信息化,2010,13(23)2.2.2 企业内部控制制度不够完善目前，许多中小企业没有建立完善的内部控制管理制度，缺乏必要的内部控制措施。林伟文（2012）认为企业的管理方式和运营手段出了问题，经济方面和监督管理不

19、完善导致了中小企业应收账款的增加。林伟文. 浅谈加强中小企业应收账款管理的相关措施J. 时代金融,2012，(03)考核制度不合理，许多中小企业营销人员的工资往往与销售任务挂钩，许多销售人员为了个人利益，只关心与销售业绩相关的销售任务完成情况。部门间没有形成有效的约束机制和激励机制，一旦出了问题，相互推诿从而导致了应收账款大幅度上升，坏账损失增加。没有建立应收账款管理制度及定期查对账制度，缺乏足够的信息对客户信用进行评价，缺乏对收款流程的有效控制。陈小霞、苗春燕（2010）认为企业内部控制不严格，对日常应收账款的管理不严密，没有及时对往来客户的资信情况进行分析，没有及时与往来客户进行清理、对账

20、和催收。这些都是造成企业应收账款居高不下难以收回的重要原因。陈小霞,苗春燕. 浅议中小企业应收账款管理问题J. 陕西青年职业学院学报,2010,(03)2.2.3 忽视企业信用管理1.许多企业没有专门的信用管理部门，对客户信用额度及经营情况了解不清，缺乏客户资信评估，难以识别信用风险，没有正确评估应收账款的风险。缐薇（2012）认为中小企业应收账款管理中存在对客户资信调查不足，客户信用机制不完善，对应收账款不够重视的问题。淡薄的风险意识，不完善的信用管理制度和内控制度是产生中小企业应收账款风险的原因。缐薇. 中小企业应收账款的风险与控制J. 商业经济,2017,（01）2.企业未建立坏账准备金

21、制度和账龄分析，不管企业采用多么严格的信用政策，只要有应收账款就有发生坏账的可能。但目前的中小企业对应收账款计提坏账准备缺少重视和有效的方法，只是发生坏账时直接处理，因此，财务报表很难反映企业的真实情况和存在的风险，造成许多应收账款难以收回。第三章 加强中小企业应收账款管理及风险防范措施3.1 制定经营战略模式，提高竞争力3.1.1 制定合理的经营战略模式 中小企业要在激烈的竞争环境中生存和发展，必须重视经营战略选择。相对大企业而言，中小企业规模小、实力弱，抗风险能力差。所以，中小企业只有树立战略经营理念，建立完备的战略管理体系，确定战略目标，制度战略方案，围绕自己的核心能力进行经营，这是中小

22、企业生存和发展的最基本的战略。3.1.2 提高企业竞争力 中小企业要不断提高自身竞争力，增强竞争意识。胡倪华（2012）提出提高企业高层领导的风险意识，改进考核机制，建立信用管理制度，提高信用管理水平，科学的制度企业经营策略，提高企业产品本身的竞争力。胡倪华. 浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策J. 现代商业,2012,(29) 提高竞争力可以使企业找到更好的经营方式，强化自己在市场的竞争地位，或者创造出新的商机，同时也能提供成长所需的资金。企业要引入人才并高度重视人才，鼓励员工进行技术创新，关注核心业务，打造自己的品牌，生产出符合市场需求的产品，用质量和服务赢得竞争优势，才能为企业的竞争力

23、打下坚实的基础。3.2 加强企业内部控制制度建设3.2.1 完善企业内部控制体系企业内部控制体系是现代企业管理的重要手段，一个企业要想长远稳定的发展下去，就要建立一个良好的内部控制体系，内部控制制度是防范风险，提高企业整体效率的有力保证。李艳玲（2011）提出建立正确的赢利观念，强化中小企业的内部控制，准确适用法律武器，减少损失，加强应收账款的事后管理，建立理性的应收账款管理制度。李艳玲. 浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策J. 福建建材,2011,(04)完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期催收等控制环节。中小企业要想减少应收账款风险，要结合企业自身实际情况，

24、建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度，在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，其根本目的在于保证企业应收账款资产的安全完整，使企业资金健康地运转。这样，有利于企业经济效益的提高，对企业的生存与发展将起到积极作用。3.2.2 建立健全内部相关责任制对应收账款实行责任制管理，根据行业特点制定详细的计划，下发到各个负责人，明确权责，加强销售人员的风险意识，落实收款责任。制定有效的激励措施，增加员工的积极性，保证员工在扩大销售的同时将应收账款的质量提高。加强各部门之间的配合和相互监管，严格应收账款核销制度，完善内部相关责任制，为应收账款的管理奠定坚实基础。3.2.3

25、建立客户资信调查制度赵建方（2010）认为缺乏客户资信评估，难以识别信用风险，企业应收账款内部管理制度不健全，日常管理不规范。赵建方. 中小企业应收账款管理存在的问题及对策J. 中国集体经济,2010,(36)企业应建立客户资信调查制度，随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户资信档案，与客户保持联系，及时提醒客户收款时间，并随时关注产品质量。3.2.4 制定合理的赊销政策 建立合理的赊销政策，有利于中小企业更好的防范应收账款风险。因此，中小企业要设立赊销审批部门，制定合理的制定，科学的选择赊销对象，规定赊销期限与限额，把赊销风险严格控制在合理范围内，大大降低中小企业因赊销带来的风险。3.

26、3 重视企业信用管理3.3.1 确定合理的信用政策信用政策是应收账款管理制度的重要组成部分，赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。蔡秀花（2011）从信用角度而言，中小企业应收账款的管理要制定严格的信用政策和评估制度；制定企业信用销售的信用期限、信用标准、信用额度；应建立应收账款催收制度。蔡秀花. 中小企业应收账款管理的必要性与可行性分析J. 民营科技,2011,（12）James c. Van. Horne(2003): 教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，但是企业可以改善信贷政策来加强对应收账款的管理和控制.而信贷政策的变

27、量包括交易账户的质量，贷款期限的长短，现金折扣，季节性延迟付款，收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。 James c. Van. Horne,John M.Wachowicz J.R.fundamentals of financial management(11thedition)M.econcmic science press,2003.3.3.2 建立应收账款坏账准备制度 中小企业应对坏账损失的可能性预先进行评估，建立应收账款坏账准备制度，建立应收账款核算办法、确定最佳应收账款的机会成本、严格赊销手续管理、采取灵活的收账政策、加强应收账款

28、的日常管理。对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。3.3.3 建立应收账款账龄分析表账龄是指公司尚未收回的应收账款的时间长度，对仍在重复销售的客户而言同时也是应收账款的周转天数。通常按照各自企业合理的周转天数将其划分为4个级别，如将合理的周转天数设定为30天，即可分为30天以内、30-60天、60-90天及90天以上。账龄分析是通过对应收账款进行合理的账龄分段、计算各应收账款所处的账龄段、将各账龄段应收账款汇总，评判公司应收账款运行状况，然后寻找产生高龄账款的原因，为应收账款管理

29、提供指导依据的一种方法。同时结合对客户资信情况的调查，据此调整企业信用政策，提高应收账款的收现率。表3-1 账龄分析表账龄金额（元）百分百（%）0-30天1210044.8230-60天860031.8560-90天630023.3390天以上0合计27000100.00来源：财务管理学第五版第四章 结论应收账款是企业流动资产的重要组成部分，中小企业对应收账款的风险应予以高度重视和警惕。在现在日益激烈的竞争环境中，只有深入了解企业自身特点，不断提高企业自身素质，增强实力，制定正确的经营战略。首先了解应收账款管理方面的基本理论，通过研究应收账款产生的意义及我国中小企业应收账款的现状，了解我国中小企业因赊销产生的应收账款管理方面存在的问题及影响因素，针对中小企业应收账款账龄、信用政策以及应收账款