第五章制造业经济活动-生产过程的业务核ppt课件

1、生产过程的业务核算n生产费用：企业在生产过程中发生的各种耗费，将企业在一定时期内为生产产品而发生的物化劳动耗费和活劳动耗费的货币表现叫做生产费用。n生产成本：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产 费用总和和对象化。将生产费用归集、分配到一定种类和数量的产品上去，从而形成各种产品的成本。进行产品的生产过程会发生各种耗费生产费用）；发生的生产费进行产品的生产过程会发生各种耗费生产费用）；发生的生产费用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本生产成本）。用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本生产成本）。一、生产费用的组成内容及记入成本方式一、生产费用的组成内容及记入成本方式与产品生产相关，

2、但发生时不能确定构成何种产品成本，构成多少。如车间管理人员和技术人员人工费、办公费，折旧费，水电费，修理费等。生产费用生产费用直接费用直接费用间接费用先计入制造费用然间接费用先计入制造费用然后按一定标准在产品间分配）后按一定标准在产品间分配）直接材料直接材料直接人工直接人工A产品产品B产品产品A产品产品B产品产品生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B库存商品库存商品-A库存商品库存商品-B完工转出完工转出完工转出完工转出主营业务成本主营业务成本-B主营业务成本主营业务成本-A销售销售转出转出销售销售转出转出非生产费用非生产费用期间费用期间费用销售费用销售费用管理费用管理费用销售费用销售费用p

3、生产费用的归集与分配：生产费用的归集与分配：p材料费用的归集与分配；人工费用的归集与分配；固定资产折旧材料费用的归集与分配；人工费用的归集与分配；固定资产折旧的计提；制造费用的归集与分配的计提；制造费用的归集与分配二、生产费用的归集与分配p 材料费用的归集与分配材料费用的归集与分配p 购入的各种材料，验收入库之后，各部门需要时填制购入的各种材料，验收入库之后，各部门需要时填制“领料单领料单向仓库领取所需材料，仓库发出材料后，将向仓库领取所需材料，仓库发出材料后，将“领料单领料单送交会计部门。月末时，会计部门按材料的用送交会计部门。月末时，会计部门按材料的用途编制途编制“发出材料汇总表发出材料汇

4、总表编制记账凭证记入各成本费用编制记账凭证记入各成本费用中。中。p“生产成本生产成本账户：用来核算和监督企业为产品生产账户：用来核算和监督企业为产品生产所发生的各项生产费用。成本类账户。借方登记月份内所发生的各项生产费用。成本类账户。借方登记月份内发生的各项生产成本的增加，包括直接计入产品生产成发生的各项生产成本的增加，包括直接计入产品生产成本的直接材料、直接人工以及月末分配转入的制造费用；本的直接材料、直接人工以及月末分配转入的制造费用；贷方登记生产成本的减少，即结转至贷方登记生产成本的减少，即结转至“库存商品库存商品账户账户的完工产品的实际成本。期末如有余额在借方，表示尚的完工产品的实际成

5、本。期末如有余额在借方，表示尚未完工的在产品的实际生产成本。未完工的在产品的实际生产成本。p账户设置账户设置n “管理费用管理费用账户用来核算和监督企业行政管理账户用来核算和监督企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。企业行政管理部门发生的费用包括职工工资用。企业行政管理部门发生的费用包括职工工资及福利费、办公费、固定资产折旧费、修理费、及福利费、办公费、固定资产折旧费、修理费、水电费、保险费、业务招待费、差旅费、印花税水电费、保险费、业务招待费、差旅费、印花税等。借方登记管理费用增加，贷方登记期末转入等。借方登记管理费用增加，贷方登

6、记期末转入到到“本年利润本年利润账户借方的管理费用，期末在费账户借方的管理费用，期末在费用结转后该账户无余额用结转后该账户无余额n“制造费用制造费用账户：用来核算和监督企业生产车账户：用来核算和监督企业生产车间为生产产品而发生的各项间接生产费用的归集间为生产产品而发生的各项间接生产费用的归集和分配情况。借方登记月份内实际发生的各项制和分配情况。借方登记月份内实际发生的各项制造费用，贷方登记月末经分配转入造费用，贷方登记月末经分配转入“生产成本生产成本账户借方的制造费用。月末在费用结转后该账户账户借方的制造费用。月末在费用结转后该账户没有余额。没有余额。【例】某工业企业生产A、B两种产品。本月生

7、产车间领用材料及用途如表：借：生产成本 -A产品 320000 -B产品 330000 制造费用 165000 贷：原材料 -甲材料 575000 -乙材料 240000 p人工费用的归集与分配人工费用的归集与分配p人工费用：企业为获得职工提供的服务而给与职工的各人工费用：企业为获得职工提供的服务而给与职工的各种形式的报酬及其他相关支出。包括按职工工资、奖金和种形式的报酬及其他相关支出。包括按职工工资、奖金和按工资的一定比例提取的职工福利费等。按工资的一定比例提取的职工福利费等。账户设置：“应付职工薪酬账户：用来核算和监督企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬的计算及支付情况。贷方登记本月计算的

8、应付职工薪酬，借方登记本月实际支付的工资数额。月末贷方余额表示本月未付的工资，借方余额表示本月多付的工资数额【例】月末分配工资费用：其中A产品生产工人工资80000；B产品生产工人工资60000元；车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资40000元借：生产成本 -A产品 80000 -B产品 60000 制造费用 20000 管理费用 40000 贷:应付职工薪酬-工资 200000【例】月末按照工资总额的14%提取职工福利费【例】开出现金支票，从银行提取现金200000元【例】发放工资200000元。借：生产成本 -A产品 11200 -B产品 8400 制造费用 2800 管理费用

9、 5600 贷:应付职工薪酬-职工福利 28000借：库存现金 200000 贷：银行存款 200000借：应付职工薪酬-工资 200000 贷：库存现金 200000p固定资产折旧的计算及提取业务核算固定资产折旧的计算及提取业务核算固定资产在使用过程中会发生损耗这些损耗也称作折旧是为了获得收入而发生的，理应从产品销售中得到补偿固定资产折旧的计提就是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折固定资产折旧的计提就是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。旧额进行系统分摊。 （应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原始价值扣除（应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原始价值

10、扣除其预计净残值后的余额）其预计净残值后的余额）“累计折旧账户是用来核算企业固定资产已提折旧的累计情况。其贷方登累计折旧账户是用来核算企业固定资产已提折旧的累计情况。其贷方登记按月提取得固定资产折旧额，借方登记因固定资产减少如报废、出售等记按月提取得固定资产折旧额，借方登记因固定资产减少如报废、出售等而减少的累计折旧；期末余额在贷方，表示固定资产的累计折旧额。而减少的累计折旧；期末余额在贷方，表示固定资产的累计折旧额。“累计累计折旧账户是折旧账户是“固定资产账户的调整账户抵减账户），固定资产账户的调整账户抵减账户）， “固定资产固定资产” 账户是账户是“累计折旧账户的被调整账户。累计折旧账户的

11、被调整账户。n计提折旧的会计处理：计提折旧的会计处理：n账户设置账户设置 固定资产的折旧费用，应根据固定资产的受益对象分配计入有关的成本或费用中。如借记“管理费用”、“制造费用”、“销售费用以及其他业务成本等科目，贷记“累计折旧科目。 固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法年限平均法年限平均法 年限平均法将固定资产的应提折旧总额均衡分摊到使用各年限平均法将固定资产的应提折旧总额均衡分摊到使用各年的一种折旧方法。采用这种方法计算各年折旧额不受固年的一种折旧方法。采用这种方法计算各年折旧额不受固定资产各期使用频率或生产量多少的影响，均是等额的。定资产各期使用频率或生产量多少的影响，均是等额的。计算公

12、式：计算公式： 年折旧额年折旧额 = =（原始价值预计净残值）（原始价值预计净残值）预计使用年预计使用年 月折旧额月折旧额 = = 年折旧额年折旧额1212 实际工作中，固定资产折旧额是根据预计净残值率计算的。实际工作中，固定资产折旧额是根据预计净残值率计算的。预计净残值率是指预计净残值占原始价值的比重。预计净残值率是指预计净残值占原始价值的比重。 年折旧率年折旧率= =（1 1预计残值率）预计残值率）预计使用年限预计使用年限 月折旧率月折旧率= =年折旧率年折旧率 12 12 年折旧额年折旧额= =固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率 月折旧额月折旧额= =固定资产原值固定资产原值月折旧

13、率月折旧率 固定资产的折旧固定资产的折旧年限平均法年限平均法 【例】东方实业股份有限公司一台机器设备原始价值【例】东方实业股份有限公司一台机器设备原始价值92 00092 000元，预计净元，预计净残值率残值率4%4%，预计使用，预计使用5 5年，采用年限平均法计提折旧。年，采用年限平均法计提折旧。年折旧率年折旧率 = =（1 1 4% 4%）5 5 100% = 19.2%100% = 19.2%优点是简单适用；缺点是只注重使用时间，而忽视使用状况及磨损程度以及无形损耗。优点是简单适用；缺点是只注重使用时间，而忽视使用状况及磨损程度以及无形损耗。年折旧额年折旧额 = 92 000 = 92

14、000 19.2% = 17 66419.2% = 17 664元元 ) )账面净值账面净值= =原始价值账面余额）原始价值账面余额）- -累计折旧累计折旧【例题】月末计提车间固定资产折旧6400元，厂部固定资产折旧额3000元。借；制造费用 6400 管理费用 3000 贷： 累计折旧 9400p制造费用的归集与分配业务核算制造费用的归集与分配业务核算p 制造费用是企业为生产产品而发生的各种间接费用。由于发生时不能确定应对象化到何种产品中，故不能直接计入“生产成本账户中。发生的间接制造费用一般需要先在制造费用账户中予以归集，月末，再将归集的制造费用采用一定的分配标准计入各种产品的生产成本中。【例题】用银行存款支付车间办公费800元借；制造费用 800 贷； 银行存款 800【例题】月末归集的本余月发生的制造费用，按照生产工时比例分配记入A，B产品生产成本，其中A：400小时，B：600小时借：生产成本 A产品 78000 生产成本 B产品 117000 贷： 制造费用 195000p完工产品的生产成本的结转完工产品的生产成本的结转【例题】本月生产的A、B产品全部完工，并已验收入库，结转本月完工的A、B产品的生产成本。A产品生产成本=320000+80000+11200+78000=489