内部控制案例分析（课堂PPT）

1、华为的高速发展与无形资产管理案例分析案例分析12公司简介无形资产管理存货管理固定资产管理目录目录内控五要素处置使用维护取得22Part onePart one公司简介公司简介32华为目前已成长为年销售规模超3900亿人民币的世界500强公司,面向未来,华为将与众多伙伴开放合作,努力共建全联接世界公司概况公司概况华为技术有限公司是一家生产销售通信设备的民营通信科技公司，总部位于中国广东省深圳市龙岗区坂田华为基地。华为的产品主要涉及通信网络中的交换网络、传输网络、无线及有线固定接入网络和数据通信网络及无线终端产品，为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备、软件、服务和解决方案。42华为基于

2、华为基于五要素五要素的内控体系的内控体系监督监督控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境信信通通 沟沟 与与 息息华为设立了专门的内控与风险管理部门，定期开展针对全球所有业务流程的风险评估，对公司面临的重要风险进行识别、管理与监控，预测外部和内部环境变化对公司造成的潜在风险，并就公司整体的风险管理策略及应对方案提交公司决策。华为建立了全球流程与业务变革管理体系，发布了全球统一的业务流程架构，并基于业务流程架构任命了全球流程责任人负责流程和内控的建设。公司设立多维度的信息与沟通渠道，及时获取来自客户、供应商等的外部信息，并建立公司内部信息的正式传递渠道，同时在内部网站上建立了所有员工可以

3、自由沟通的心声社区。公司设立了内部投诉渠道、调查机制、防腐机制与问责制度，并在与供应商签订的诚信廉洁合作协议中明确相关规则，供应商能根据协议内提供的渠道，举报员工的不当行为，以协助公司对员工的诚信廉洁进行监查。华为致力于倡导及维护公司诚信文化，高度重视职业道德，严格遵守企业公民道德相关的法律法规。52Part TwoPart Two无形资产管理无形资产管理使用和使用和维护维护取得取得处置处置62取得取得无形资产取得的两种途径无形资产取得的两种途径外购外购自创自创华为针对两种途径设计了华为针对两种途径设计了不同的控制程序不同的控制程序72022-4-16华为在无形资产华为在无形资产外购外购过程中

4、的控制过程中的控制取得取得华为公司有着相当具体且切实可行的知识产权战略，公司以自主研发为基础，和其他知识产权人开展广泛合作，自 2003 年开始，华为公司利用专利许可、专利交叉许可等知识产权规则， 与世界范围内的多家专利权人谈判合作，在利用 他人知识产权的时候经过对方许可，并向他人付费，充分尊重他人的知识产权，成功利用知识产权的许可使用来支撑和促进企业的快速发展。宽带产品DSLAM 的许可使用就是最好的实例。内控体现：对无形资产外购过程实时控制，目的不仅在于确保内控体现：对无形资产外购过程实时控制，目的不仅在于确保购入的无形资产符合企业的战略意图和投资目标，而且在于保购入的无形资产符合企业的战

5、略意图和投资目标，而且在于保护企业能够以合理的价格获得价值相当的无形资产。护企业能够以合理的价格获得价值相当的无形资产。182022-4-16华为在无形资产研发过程的控制华为在无形资产研发过程的控制取得取得华司保证开发研究所需的 巨额资金; 公司设立了知识产权部来负责有关的 知识产权事务; 知识产权战略在实施过程中，随时 进行修正。2002 年电信业最不景气的时候，华为公司仍然将 总营业额 17% 的巨额资金投入到研究开发，这一 比例甚至超过了诺基亚和思科。同时，为了建立 知识产权中央研究部，购买最先进的仪器和设备， 猎取全球最前沿的专业人才，华为公司不惜投入 巨额的资金，将目光锁定在知识产权

6、上，从始到终 自主开发研制产品，并将知识产权保护工作渗透 到研究开发的各个阶段。内控体现：为降低风险，企业研发无形资产必须按照一定的科内控体现：为降低风险，企业研发无形资产必须按照一定的科学程序进行，具体包括以下几项：调查，构思，筛选，概念，学程序进行，具体包括以下几项：调查，构思，筛选，概念，评价，筹资，生产这些方面。企业需在以下阶段实施相应的控评价，筹资，生产这些方面。企业需在以下阶段实施相应的控制：制：1在评价阶段实施财务评价。评价方法有两种，一种是考虑资金时间价值的贴现法，另一种是不考虑资金时间价值的非贴现法。在筹资阶段制定并实施财务评价方案。一般情况下，研发资金的来源有借入生产阶段控

7、制资金的支付。充足且及时的资金是无形资产研发的前提条件之一，企业的财务部门要确保研发资金支付过程的高效合理。92022-4-16华为在无形资产华为在无形资产取得取得过程中的控制过程中的控制取得取得华为公司已经熟练掌 握运用知识产权法律法规，对自己的原始创新成 果进行知识产权保护，对他人的知识产权成果采 取许可使用、支付使用费的方式来获得使用权，保 证了企业有一个和平发展的外在环境，以实现企 业的市场计划和更高目标。在知识产权人才的培养上，不限于知识产权 专业人才，每一名员工进入华为公司时，都必须接 受知识产权方面的培训。内控体现：内控体现： 审核无形资产评估机构的资质，从而判断无形资产评估机构

8、是否具有权审核无形资产评估机构的资质，从而判断无形资产评估机构是否具有权威性。威性。 审核无形资产的评估结果，从而判断无形资产评估结果是否公正。审核无形资产的评估结果，从而判断无形资产评估结果是否公正。 审核无形资产交易合同，从而判断无形资产交易资金的支付方式和支付审核无形资产交易合同，从而判断无形资产交易资金的支付方式和支付时间。时间。 审核无形资产交易支付的资金，从而判断无形资产交易资金的支付是否审核无形资产交易支付的资金，从而判断无形资产交易资金的支付是否有理有据。有理有据。1102022-4-16华为华为对对无形资产的验收的控制无形资产的验收的控制取得取得在无形资产确认之前，华为建立严

9、格的无形资产交付使用验收制度，确保无形资产数量、质量等符合使用要求。企业外购的无形资产要检查其品种、规格等，出具验收单及验收报告，所有权的有效证明等文件。企业自行研发的无名资产应当由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产使用验收单，移交使用部门使用。1112022-4-16华为公司在无形资产的使用与保护方华为公司在无形资产的使用与保护方面有以下可取之处：面有以下可取之处：华为公司设立了专门的无形资产部门，在无形资产部门之下设专门的专利、商标、保密、科技情报、合同评审、对外合作、诉讼事务管理部门。知识产权部全面负责制订和实施公司知识产权管理战略，制定并组织实施专利、商标规划、管理制

10、度和业务流程；负责专利的国内国际申请、维护、分析；参与处理公司研发系统的合同评审与涉及知识产权的谈判和诉讼处理。从内部控制角度看：华为很重视无形资产的管理。对无形资产从内部控制角度看：华为很重视无形资产的管理。对无形资产管理进行了专业的分工，授权具体部门和人员负责无形资产的管理进行了专业的分工，授权具体部门和人员负责无形资产的日常使用和保全管理，这很好地保证了无形资产的安全与完整。日常使用和保全管理，这很好地保证了无形资产的安全与完整。1使用和使用和维护维护华为在公司规范化管理中和制定ISO9 0 0 0各种流程时，把知识资产管理环节加入进去，在不同的阶段，有不同的侧重点，使得整个知识产权工作

11、渗透到研究、开发、生产、销售、服务等全过程，一方面确定知识产权保护网，另一方面加强知识产权的利用，防止侵权。2从内部控制角度看：华为根据无形资产的具体情况确定了无形资产保从内部控制角度看：华为根据无形资产的具体情况确定了无形资产保全范围和政策，尽量使保全范围和政策应足以应对无形资产因各种情全范围和政策，尽量使保全范围和政策应足以应对无形资产因各种情况而发生损失的风险。旨在将无形资产安全方面的风险降到最低。无况而发生损失的风险。旨在将无形资产安全方面的风险降到最低。无形资产对于企业来说是一项很重要很具竞争力的资产，一旦无形资产形资产对于企业来说是一项很重要很具竞争力的资产，一旦无形资产保护出现问

12、题将会给企业带来大麻烦，大家可以看看书上保护出现问题将会给企业带来大麻烦，大家可以看看书上263263页的页的“美的和格力关于专利侵权的案例。美的和格力关于专利侵权的案例。华为公司选择以知识资产管理为国际化经营及持续发展的驱动力。学习、遵守、运营国际知识产权规则，与知识产权所有人建立了良好的协商机制和交叉许可机制，同时从研发流程上着手，从项目追踪、分析、立项，一直到项目实施、比较、后期管理，都有一整套完善的制度，采取务实的态度，进行自主研发，投入大量资金、吸纳培养大批专业技术人才，从事技术创新。3从内部控制角度看：华为以开放的态度学习、遵守和运用国际知识产从内部控制角度看：华为以开放的态度学习

13、、遵守和运用国际知识产权通行的规则来处理知识产权事务，以积极友好的态度，通过协商谈权通行的规则来处理知识产权事务，以积极友好的态度，通过协商谈判、产品合作、合资合作等多种途径解决知识产权问题。同时华为尊判、产品合作、合资合作等多种途径解决知识产权问题。同时华为尊重他人知识产权，在核心领域积累自己的知识产权，通过交叉许可及重他人知识产权，在核心领域积累自己的知识产权，通过交叉许可及合理付费，创造和谐商业环境，促进企业可持续发展。合理付费，创造和谐商业环境，促进企业可持续发展。122 企业还可以从以下这些方面进行无企业还可以从以下这些方面进行无形资产使用与保护的内部控制形资产使用与保护的内部控制企

14、业应当根据国家及行业有关要求和自身经营管理需要， 确定无形资产分类标准和管理要求，并制定和实施无形资产目录制度。企业应当根据国家有关规定，结合企业实际，确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法等。摊销方法一经确定，不得随意变更；确需变更的，应当按照规定程序审批。 无形资产的使用内部控制无形资产的使用内部控制1使用和使用和维护维护企业应限制未经授权人员直接接触技术资料等无形资产；对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录；对重要无形资产应及时申请保护。企业应定期或者至少在每年年末由无形资产管理部门和财务部门共同对无形资产进行检查、分析，预计其给企业带来未来经济利益的能力。检查分析应该包括定期核对

15、无形资产明细账与总账，并对差异及时分析与调整。无形资产的保护内部控制无形资产的保护内部控制2132处置处置无形资产无形资产现金现金流流把自己的专利拿出来，与把自己的专利拿出来，与其他企业进行交叉许可其他企业进行交叉许可华为在全世界范围内累计获得授权专利50377件，单纯地申请、维持一件专利，大概要十几万元人民币。华为每年花费数千万美元在全球申请专利，把这些专利拿出来与其他企业进行交叉许可，每年节省的专利许可费达数亿甚至十亿美元以上。知识产权转化为现金流才有价值，否则它就是企业的成本，是烧钱。142022-4-16Part fourPart four存货管理存货管理152华为的存货管理方法华为的

16、存货管理方法严格控制物料到货的进度与节奏，维持进出平衡对不同的物料采取不同的采购、计划与库存控制策略及时处理呆滞物料，减少恶性库存沉积162022-4-16存货管理存在的风险点及华为公司应对措施存货管理存在的风险点及华为公司应对措施存货管理流程紊乱，不能确保存货管理全过程风险得到控制存货管理流程紊乱，不能确保存货管理全过程风险得到控制华为公司采用先进的存货管理办法，严格控制物料到货的进度与节奏，维持进出平衡华为公司采用先进的存货管理办法，严格控制物料到货的进度与节奏，维持进出平衡。存货管理不相容职责没有分离，导致存货被盗取或者挪用存货管理不相容职责没有分离，导致存货被盗取或者挪用华为公司建立了

17、存货管理岗位责任制度，明确各个相关部门和岗位的职责权限。做到不相容岗位的华为公司建立了存货管理岗位责任制度，明确各个相关部门和岗位的职责权限。做到不相容岗位的相互分离、制约和监督。并确保不相关的工作人员不得接近存货。相互分离、制约和监督。并确保不相关的工作人员不得接近存货。存货需求的预测不准确，导致企业的存货短缺或者存货积压存货需求的预测不准确，导致企业的存货短缺或者存货积压华为公司对订单的处理严格按照订单接受与履行流程，并认真执行。解决产能约束、产能制造、资华为公司对订单的处理严格按照订单接受与履行流程，并认真执行。解决产能约束、产能制造、资源分配等一系列问题。这种方式在平衡与企业间的供应关

18、系的同时，也解决了大量存货将会带来的源分配等一系列问题。这种方式在平衡与企业间的供应关系的同时，也解决了大量存货将会带来的高额储存成本和管理成本等一系列问题。高额储存成本和管理成本等一系列问题。企业不重视存货的验收工作，导致入库产品里有残次品企业不重视存货的验收工作，导致入库产品里有残次品华为公司规范了存货的验收程序和方法，对入库存货的数量、质量等进行查验，根据检验情况填写华为公司规范了存货的验收程序和方法，对入库存货的数量、质量等进行查验，根据检验情况填写入库单，将相关数据输入入库单，将相关数据输入MRPMRP系统。如果与合同不一致，联系供应商进行处理系统。如果与合同不一致，联系供应商进行处理。企业没有建立存货保管制度，不能定期对存货进行检查企业没有建立存货保管制度，不能定期对存货进行检查华为公司建立了存货保管制度。由货物保管员按实收数量等级存货吊卡并录入信息，建立明晰台账。华为公司建立了存货保管制度。由货物保管员按实收数量等级存货吊卡并录入信息，建立明晰台账。定期和不定期进行账实核对。定期和不定期进行账实核对。172022-4-16Part fourPart four固定资产管理固定资产管理182固定资产管理风险及应对措施固定资产管理风险及应对措施固定资产更新改造不够，使用效能低下固定资产更新改造不够，使用效能低下 单机经济核算，不断