行政事业单位会计实务

1、总目录总目录 通过本项目的学习，学生应能够了解行政事通过本项目的学习，学生应能够了解行政事业单位会计的涵义，业单位会计的涵义， 了解行政事业单位会计的特了解行政事业单位会计的特点，内容，原则及会计制度；掌握它们与企业的点，内容，原则及会计制度；掌握它们与企业的区别，掌握与企业会计的区别区别，掌握与企业会计的区别 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述

2、【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【授课内容授课内容】 八总结八总结 补充知识：补充知识：行政单位预算管理：行政单位有规定的行政建制，经费领拨行政单位预算管理：行政单位有规定的行政建制，经费领拨关系层次严密，财务收支与政府预算有依存关系，政府财关系层次严密，财务收支与政府预算有依存关系，政府财政拨款几乎

3、是唯一的资金来源。因此，行政单位收支预算政拨款几乎是唯一的资金来源。因此，行政单位收支预算必须严格纳入政府预算管理，并与财政总预算会计相衔接。必须严格纳入政府预算管理，并与财政总预算会计相衔接。国家要通过预算来控制和调整行政单位业务活动的规模，国家要通过预算来控制和调整行政单位业务活动的规模，约束其经济运行，行政单位收支项目的划分，收支预算的约束其经济运行，行政单位收支项目的划分，收支预算的编制，日常收支的控制，都必须适应预算管理的要求，做编制，日常收支的控制，都必须适应预算管理的要求，做到程序衔接，口径一致，标准统一。到程序衔接，口径一致，标准统一。行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概

4、述【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【授课内容授课内容】 行政事业单位会计的概述行政事业单位会计的概述【重点难点重点难点】 通过本项目的学习，学生应能够了解事业单通过本项目的学习，学生应能够了解事业单位资产的涵义，位资产的涵义， 了解事业单位资产的分类，掌握了解事业单位资产的分类，掌握它们与企业的区别，掌握与企业会计的区别它们与企业的区别，掌握与企业会计的区别事业单位资产事业单位资产 事业单位资产事业单位资产【授课内容授课内容】 事业单位资产事业单位资产 【授课内容授课内容】 事业单位资产事业单位资产 【授课内容授课内容】 事业单位资产事业单位资产 【授课内容授

5、课内容】 事业单位资产事业单位资产 【授课内容授课内容】 事业单位资产事业单位资产 【授课内容授课内容】 事业单位资产事业单位资产 【重点难点重点难点】 通过本项目的学习，学生应能够了解事业单通过本项目的学习，学生应能够了解事业单位应收款项的涵义，掌握应收款项的核算位应收款项的涵义，掌握应收款项的核算事业单位资产事业单位资产 事业单位资产事业单位资产 【授课内容授课内容】v 事业单位资产事业单位资产【授课内容授课内容】v 事业单位资产事业单位资产 【授课内容授课内容】v 事业单位资产事业单位资产 【授课内容授课内容】v 事业单位资产事业单位资产 【授课内容授课内容】v 事业单位资产事业单位资产

6、 【授课内容授课内容】v 事业单位资产事业单位资产 【重点难点重点难点】v 通过本项目的学习，学生应能够了解事业单通过本项目的学习，学生应能够了解事业单位固定资产的涵义，掌握固定资产的核算位固定资产的涵义，掌握固定资产的核算事业单位资产事业单位资产 事业单位固定资产事业单位固定资产 【授课内容授课内容】事业单位固定资产事业单位固定资产 【授课内容授课内容】事业单位固定资产事业单位固定资产 【授课内容授课内容】事业单位固定资产事业单位固定资产 【授课内容授课内容】事业单位固定资产事业单位固定资产 【授课内容授课内容】事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【授课内容授课内容】事业单位会计固定资

7、产事业单位会计固定资产 【授课内容授课内容】事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【授课内容授课内容】事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【重点难点重点难点】v 通过本项目的学习，学生应能够了解事业单通过本项目的学习，学生应能够了解事业单位固定资产的涵义，掌握固定资产的核算位固定资产的涵义，掌握固定资产的核算事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【授课内容授课内容】事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【授课内容授课内容】事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【授课内容授课内容】事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【授课内容

8、授课内容】事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【授课内容授课内容】事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【授课内容授课内容】事业单位会计固定资产事业单位会计固定资产 【重点难点重点难点】v 通过本项目的学习，学生应能够了解事业单通过本项目的学习，学生应能够了解事业单位对外投资的涵义，掌握对外投资的核算。位对外投资的涵义，掌握对外投资的核算。事业单位对外投资事业单位对外投资 事业单位对外投资事业单位对外投资【授课内容授课内容】v 事业单位的资产（三）事业单位的资产（三）事业单位对外投资事业单位对外投资【授课内容授课内容】v 事业单位的资产（三）事业单位的资产（三）事业单位对外投资事业单

9、位对外投资 【授课内容授课内容】v 事业单位的资产（三）事业单位的资产（三）事业单位对外投资事业单位对外投资 【授课内容授课内容】v 事业单位的资产（三）事业单位的资产（三）事业单位对外投资事业单位对外投资【授课内容授课内容】v 事业单位的资产（三）事业单位的资产（三）事业单位对外投资事业单位对外投资 【授课内容授课内容】v 事业单位的资产（三）事业单位的资产（三）事业单位对外投资事业单位对外投资 【授课内容授课内容】v 事业单位的资产（三）事业单位的资产（三）事业单位对外投资事业单位对外投资【授课内容授课内容】v 事业单位的资产（三）事业单位的资产（三）事业单位对外投资事业单位对外投资【授课

10、内容授课内容】v 事业单位的资产（三）事业单位的资产（三）事业单位对外投资事业单位对外投资【重点难点重点难点】行政事业单位负债行政事业单位负债 v 行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债 【重点难点重点难点】行政事业单位负债行政事业单位负债

11、行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债【授课内容授课内容】行政事业单位负债行政事业单位负债 【重点难点重点难点】事业单位收入事业单位收入 v 通过本项目的学习，学生应能够了解事业单位收入的涵义，掌握收入的核算事业单位收入事业单位收入 【授课内容授课内容】事业单位收入事业单位收入 【授课内容授课内容】 二、事业单位上级补助收入的核算二、事业单位上级补助收入的核算 事业单位应设置事业单位应设置“上级补助收入上级补助收入”帐户，用来核算事业单位帐户，用来核算事业单位根据专业业务开展的需要从财务主管部门和

12、上级单位取得的上根据专业业务开展的需要从财务主管部门和上级单位取得的上级补助合适人的拨入、转拨和结转情况。它属于收入类帐户，级补助合适人的拨入、转拨和结转情况。它属于收入类帐户，贷方登记事业单位收到上级单位拨入的非财政资金的实际数，贷方登记事业单位收到上级单位拨入的非财政资金的实际数，借方登记缴回及年终转销数平时余额在贷方，表示上级补助收借方登记缴回及年终转销数平时余额在贷方，表示上级补助收入累计数。年终将余额全数转入入累计数。年终将余额全数转入“事业结余事业结余”帐户后，该帐户帐户后，该帐户无余额。无余额。 1. 附属单位缴款的核算附属单位缴款的核算 2. 其他收入的核算其他收入的核算 事业

13、单位收入事业单位收入 【授课内容授课内容】事业单位收入事业单位收入 【重点难点重点难点】事业单位支出事业单位支出v 通过本项目的学习，学生应能够了解事业单位支出的涵义，掌握支出的核算事业单位支出事业单位支出 【授课内容授课内容】 事业单位支出事业单位支出 【授课内容授课内容】 事业单位支出事业单位支出 【授课内容授课内容】 事业单位支出事业单位支出【授课内容授课内容】 事业单位会计支出事业单位会计支出 【重点难点重点难点】事业单位的净资产事业单位的净资产 v 通过本项目的学习，学生应能够了解事业单位净资产的涵义，掌握净资产的核算事业单位的净资产事业单位的净资产 【授课内容授课内容】 事业单位的

14、净资产事业单位的净资产 【授课内容授课内容】 事业单位的净资产事业单位的净资产 【授课内容授课内容】 事业单位的净资产事业单位的净资产【授课内容授课内容】 事业单位的净资产事业单位的净资产 【授课内容授课内容】 事业单位的净资产事业单位的净资产 【重点难点重点难点】Company Logou Company Logo 一一事业单位会计报表编制的要求：事业单位会计报表编制的要求：u 1.数字真实。数字真实。u 2.内容完整。内容完整。u 3.计算准确。计算准确。u 4.报送及时。报送及时。 Company Logo 二事业单位会计报表的种类：二事业单位会计报表的种类： 1.按反映的经济内容不同可

15、以分为资产负债表，按反映的经济内容不同可以分为资产负债表，收入支出总表，经费支出明细表，往来款项明细表，收入支出总表，经费支出明细表，往来款项明细表，基本数字表。有专项收支业务的还应该按专项资金的基本数字表。有专项收支业务的还应该按专项资金的种类编报专项资金明细表。种类编报专项资金明细表。 2.按编报的时间不同分为月报，季报和年报。按编报的时间不同分为月报，季报和年报。Company Logo 三资产负债表：三资产负债表： 1定义：定义： 是反映事业单位在某一特定日期财务是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。可以反映事业单位在某一时点占有或使状况的报表。可以反映事业单位在某一时点占有或使

16、用的经济资源和负担的债务状况，以及事业单位的偿用的经济资源和负担的债务状况，以及事业单位的偿债能力和财务前景。债能力和财务前景。 2.格式：格式： 事业单位的资产负债表事业单位的资产负债表 3.资产负债表的结构：资产负债表的结构： （1）表头。）表头。 （2）表体。）表体。 （3）表尾。）表尾。Company Logo 三资产负债表的编制：三资产负债表的编制： 资产负债表的项目，按会计要素类别分别列示，表内各资产负债表的项目，按会计要素类别分别列示，表内各项目均按有关帐户的余额数字填列，具体填列方法如下：项目均按有关帐户的余额数字填列，具体填列方法如下： （1）“年初数年初数”按按 上年决算后

17、结转本年的各帐户期初数上年决算后结转本年的各帐户期初数填列。填列。 （2）主管单位汇总本表时，必须把本级会计报表与所属）主管单位汇总本表时，必须把本级会计报表与所属单位会计报表之间的重复数字，即本单位单位会计报表之间的重复数字，即本单位“拨出经费拨出经费”与所与所属单位报表内的属单位报表内的“财政补助收入财政补助收入”帐户所列数字互相抵消。帐户所列数字互相抵消。其他的上下级之间对应科目还有：拨出专款与拨入专款；对其他的上下级之间对应科目还有：拨出专款与拨入专款；对附属单位补助与上级补助收入；附属单位缴款与上缴上级支附属单位补助与上级补助收入；附属单位缴款与上缴上级支出。其余帐户都根据本级和所属

18、单位的报表数字直接相加汇出。其余帐户都根据本级和所属单位的报表数字直接相加汇总。总。Company Logo 四事业单位年终清理结算：四事业单位年终清理结算： 事业单位年终清理结算的主要内容有：事业单位年终清理结算的主要内容有： 1.清理核对年度预算收支各项目数字和各项缴拨款清理核对年度预算收支各项目数字和各项缴拨款项数字。项数字。 2.清理核对各项收支款项。清理核对各项收支款项。 3.资产负债表的结构资产负债表的结构 。Company Logo 五收入支出表：五收入支出表： 收入支出表是综合反映事业单位在一定期间财务收入支出表是综合反映事业单位在一定期间财务收支结余及其分配情况的报表，其作用

19、是反映事业单收支结余及其分配情况的报表，其作用是反映事业单位各项收入和支出的构成，各项收入和支出的总体完位各项收入和支出的构成，各项收入和支出的总体完成情况以及结余构成的情况和结余分配的情况。收入成情况以及结余构成的情况和结余分配的情况。收入支出表包括收入支出总表，收入支出决算表，收入决支出表包括收入支出总表，收入支出决算表，收入决算表，支出决算表。算表，支出决算表。 收入支出总表各项目的关系是：收入支出总表各项目的关系是： 收入总计收入总计支出总计支出总计=结余总计结余总计 事业类收入事业类收入事业类支出事业类支出=事业结余事业结余 经营收入经营收入经营支出经营支出=经营结余经营结余Comp

20、any Logo 六收入支出决算表：六收入支出决算表： 1. 反映本年度事业单位的各项收入，支出，结反映本年度事业单位的各项收入，支出，结余分配及年末结余等情况和基本建设项目预算内财政余分配及年末结余等情况和基本建设项目预算内财政拨款情况。本表采用财政部统一规定的行政事业单位拨款情况。本表采用财政部统一规定的行政事业单位决算报表格式，根据事业单位月收入，支出总帐，明决算报表格式，根据事业单位月收入，支出总帐，明细帐的实际发生数填列，基本建设项目预算内财政拨细帐的实际发生数填列，基本建设项目预算内财政拨款按照拨款数列收列支。款按照拨款数列收列支。 2.注意：科目编码、名称各报表编制单位应按注意：

21、科目编码、名称各报表编制单位应按 XX年政府预算收支科目年政府预算收支科目一般预算支出科目一般预算支出科目“类类”“”“款款”“”“项项”的编码和名称填列。的编码和名称填列。Company Logo 七收入决算表：七收入决算表： 反映事业单位的收入情况。实行部门预算的单位，反映事业单位的收入情况。实行部门预算的单位，需要反映来源于不同渠道的各项收入；未实行部门核需要反映来源于不同渠道的各项收入；未实行部门核算的单位，按原经费渠道填报。算的单位，按原经费渠道填报。Company Logo 八支出决算表：八支出决算表： 反映事业单位各项支出情况，口径与反映事业单位各项支出情况，口径与“收入决算收入

22、决算表表”相同。相同。Company Logo 九事业单位的报表实训九事业单位的报表实训 根据以下业务编制会计分录：根据以下业务编制会计分录： 例：某事业单位年终有关收入科目的贷方余额为：例：某事业单位年终有关收入科目的贷方余额为：财政补助收入财政补助收入1130000元，上级补助收入元，上级补助收入70000元，元，附属单位缴款附属单位缴款60000元，事业收入元，事业收入1280000元，其元，其他收入他收入32000元，有关支出科目的借方余额为：事业元，有关支出科目的借方余额为：事业支出支出1765000元，上缴上级支出元，上缴上级支出38000元，对附属元，对附属单位补助单位补助20000元，销售税金元，销售税金15000元，结转自筹元，结转自筹基建基建55