第六章会计报表学习教案

1、会计学1第六章第六章 会计报表会计报表第一页，共76页。2会计报表的作用的具体表现（从信息会计报表的作用的具体表现（从信息(xnx)(xnx)使用者角度）使用者角度）: : 有助于企业内部经营管理者进行管理。有助于企业内部经营管理者进行管理。有助于企业外部的利益关系人做出相应有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。的决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部有助于社会中介机构及国家经济管理部门门(bmn)更好地实行其监督职能。更好地实行其监督职能。 第1页/共76页第二页，共76页。3三、会计报表的种类三、会计报表的种类(zh(zhngli)ngli)P223，图，图6.1第2页/共76页第

2、三页，共76页。4第3页/共76页第四页，共76页。资 产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益） 总计5 是反映企业(qy)在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。 资产(zchn)负债表 2004年3月31日 2004年3月 2003年度第4页/共76页第五页，共76页。资 产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其

3、他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益） 总计6 是反映企业在某一特定(tdng)日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。 在企业持续经营的条件下 一般是指期末的时间(shjin)，如：月末、季末、年末等。在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等） 则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。第5页/共76页第六页，共76页。7该表能提供企业该表能提供企业(q(qy)y)在某一特定日期在某一特定日期( (会会计期末计期末) )的下列重要资料：的下列重要资料：第6页/共76页第七页，共76页。8资产：变现成现金的程度资产：变现成现金的程度 负债：需用现金偿还

4、的日期负债：需用现金偿还的日期 所有者权益：永久性所有者权益：永久性 第7页/共76页第八页，共76页。资 产强流动性弱流动资产 指可以在1年以内或长于1年的一个营业周期以内收回、 变现或耗用的资产。 非流动资产 长期投资 固定资产无形资产及递延资产其他长期资产9将资产按流动性分为：将资产按流动性分为：流动资产流动资产(lidng zchn)(lidng zchn)和和非流动资产非流动资产(lidng zchn)(lidng zchn)，可以从总体上分析企业资产，可以从总体上分析企业资产的整体流动性。的整体流动性。若非流动资产若非流动资产(lidng zchn)(lidng zchn)比比例过

5、大，会影响企业例过大，会影响企业资产的偿债能力，即资产的偿债能力，即变现能力。变现能力。第8页/共76页第九页，共76页。项 目 排 列 流 动 性 特 点强流动性弱货币资金 流动性最强，可直接作为支付手段交易性金融资产要有一个变现过程，但变现性较强应收票据 可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题应收帐款不能随时变现，且变现期的不确定性较大预付账款未来收回的是货物，属非货币性资产应收利息短期内可获得的货币资金，但要到派发日应收股利其他应收款重要程度低，收回时不一定是货币资金形态存货变现要有过程，且售出后未必即获货币资金10第9页/共76页第十页，共76页。 强流动性 弱流动负债 指在1年以内或

6、长于1年的一个营业周期以内偿还的债务。长期负债 11负债按流动性分类的意义： 了解企业(qy)的偿债压力。第10页/共76页第十一页，共76页。12企业负债(f zhi)总额流动(lidng)负债企业负债总额流动负债结构A：结构B：（100万元）（100万元） 偿债压力结构B 结构A第11页/共76页第十二页，共76页。项目排列实收资本(或股本) 资本公积盈余公积 其中：法定公益金未分配利润13 大大永久性永久性 小第12页/共76页第十三页，共76页。142、内容、内容(nirng)组成组成 第13页/共76页第十四页，共76页。15第14页/共76页第十五页，共76页。16第15页/共76

7、页第十六页，共76页。17第16页/共76页第十七页，共76页。18注：如果注：如果(rgu)应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减第17页/共76页第十八页，共76页。19要点：某帐户要点：某帐户(zhn h)的明细帐余额如果出的明细帐余额如果出现了反方向余额，则把它填入资产负债表中相配现了反方向余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一个项目中对的另外一个项目中如：如：第18页/共76页第十九页，共76页。20第19页/共76页第二十页，共76页。21如：长期借款项目、长期债权如：长期借款项目、长期债权(zhiqun)投投资项目资项目举例举例(j l)：书

8、上：书上P233例例6-2长期借款明细账中长期借款明细账中1年之内到期的填入年之内到期的填入“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目中项目中第20页/共76页第二十一页，共76页。22第21页/共76页第二十二页，共76页。231 1、单步式、单步式 将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减去费将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减去费用成本合计一步用成本合计一步(y b)(y b)得到利润。（下页表）得到利润。（下页表）（一）利润表的格式（一）利润表的格式第22页/共76页第二十三页，共76页。24项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、收入一、收入 主营业务收入主营业务收

9、入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 收入合计收入合计二、成本和费用二、成本和费用 主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 成本费用合计成本费用合计三、净利润三、净利润四、每股收益四、每股收益 企业企业(qy) 年年12月月 单位：元单位：元 利利 润润 表（单步表（单步(dn b)式）式） 优点：比较直观、简单，易于编制。 缺点：无法反映收入和费用间的配比关系，也无法揭示各构成要素(yo s)间的内在联系，不便于报表阅读者进行具体分析，也不便于同行

10、业不同企业之间进行比较。 适用：在我国，主要用于业务比较简单的服务咨询业。第23页/共76页第二十四页，共76页。25第24页/共76页第二十五页，共76页。26第25页/共76页第二十六页，共76页。27项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以加：公允价值变动损益（损失以“”填填列）列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列）二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填列）填列） 加：营业外

11、收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”填列）填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”填列）填列）五、每股收益五、每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益9 200 0005 245 000250 000400 000550 000100 00060 000（略）（略）160 0002 755 00030 00090 000（略）（略）2 695 000673 7502 021 250 （略）（略） 优点：

12、便于对企业(qy)生产经营情况进行分析，有利于不同企业(qy)之间进行比较。由于它提供的信息比单步式利润表更为丰富，便于报表使用者分析企业(qy)的盈利能力。（如下页例） 我国及国际我国及国际(guj)上通用多上通用多步式步式动态(dngti)报表第26页/共76页第二十七页，共76页。28B企业(qy)40万营业万营业(yngy)外支出外支出20万营业外收入60万营业利润80万净利润规模相仿的同行业企业盈利能力更强120万营业利润第27页/共76页第二十八页，共76页。29第28页/共76页第二十九页，共76页。30第29页/共76页第三十页，共76页。31第30页/共76页第三十一页，共7

13、6页。32第31页/共76页第三十二页，共76页。报表名称作 用不为之处资产负债表反映了企业在一定日期所拥有的资产，需偿还的债务，及投资者拥有的净资产情况，显示偿债能力。不反映企业财务状况的变动。利润表反映了企业一定时期内的经营成果，即盈利与亏损，表明企业运用资产的获利能力。不能说明在营业活动中获得了多少可供周转使用的现金。不能说明筹资活动提供了多少现金。不能说明投资活动运用了多少现金。现金流量表反映企业在一定时期内现金流入，流出及现金净流量。33第32页/共76页第三十三页，共76页。34?例例第33页/共76页第三十四页，共76页。系，而不考系，而不考虑收入是否虑收入是否(sh fu)收到

14、收到或费用是否或费用是否(sh fu)支付。支付。35资产负债表、利润表均建立在权责发生制权责发生制的基础上举例2：本月未出售产品，但现金收到前欠货款10万元。本月现金支付各类费用合计2万元。结果：尽管利润为2万元，但本月有8万元的现金净流入第34页/共76页第三十五页，共76页。合关系，而合关系，而不考虑收入不考虑收入是否收到或是否收到或费用是否支费用是否支付。付。但本年度无可动用的现金（流入）n（反而有9万元的现金净流出）36资产负债表、利润表均建立在权责发生制权责发生制的基础上第35页/共76页第三十六页，共76页。37现金流量表现金流量表将企业会计核算资料由以权责发生制为基础，转为以收

15、付实现制为基础。第36页/共76页第三十七页，共76页。38我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是以我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是以营运资金（流动资产营运资金（流动资产(lidng zchn)-流动负债）流动负债）为基础编制，虽然也能反映企业的短期偿债能力，为基础编制，虽然也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运资金中的存货和应收帐款要经过较长的但由于营运资金中的存货和应收帐款要经过较长的一段时间才能变现，有些应收帐款属于潜在的坏帐一段时间才能变现，有些应收帐款属于潜在的坏帐，根本无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务，根本无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能力。的能力。现

16、金流量表的编制基础是现金及现金等价物现金流量表的编制基础是现金及现金等价物第37页/共76页第三十八页，共76页。39第38页/共76页第三十九页，共76页。40第39页/共76页第四十页，共76页。41第五节第五节 所有者权益所有者权益(quny)变动表变动表第40页/共76页第四十一页，共76页。42（一）会计报表附注（一）会计报表附注(fzh)的作用的作用提高会计报表信息的可比性。提高会计报表信息的可比性。 可以增进对报表信息的可理解性可以增进对报表信息的可理解性 突出会计报表信息的重要性。突出会计报表信息的重要性。对会计报表本身未反映的内容进行补充说明对会计报表本身未反映的内容进行补充

17、说明 第41页/共76页第四十二页，共76页。43二、会计报表的披露二、会计报表的披露(p l)第42页/共76页第四十三页，共76页。n44第43页/共76页第四十四页，共76页。45第44页/共76页第四十五页，共76页。46第45页/共76页第四十六页，共76页。47第46页/共76页第四十七页，共76页。48第47页/共76页第四十八页，共76页。49第48页/共76页第四十九页，共76页。50第49页/共76页第五十页，共76页。n贷：银行存款 5 00051第50页/共76页第五十一页，共76页。2010年凭证号数摘要对应账户借方贷方余额过账月日121期初余额01所有者投资实收资本

18、200 000200 0001支付租金长期待摊费用 60 000140 0008提现以备零用库存现金2 000138 00010支付货款库存商品 30 000108 00012支付固定资产款项应付账款 10 00098 00016收到销货款应收账款30 000128 00025获得销售收入主营业务收入30 000158 00026收到美达公司购货款应收账款50 000208 00031发放职工工资应付职工薪酬 20 000188 00031支付水电费销售费用5 000183 000合计310 000127 000183 00052第51页/共76页第五十二页，共76页。2010年凭证号数摘要对

19、应账户借方贷方借或贷余额月日121期初余额05转3 向美华公司销售运动服主营业务收入40 00016银收2收到美华公司货款银行存款 30 00018转7向美达公司销售运动鞋主营业务收入60 00026银收3收到美达公司货款银行存款 50 00031本月合计100 00080 000借20 00053第52页/共76页第五十三页，共76页。2010年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日121期初余额018转7向美达公司销售运动鞋主营业务收入60 00026银收3收到美达公司货款银行存款 50 00031本月合计60 00050 000借10 0002010年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或

20、贷余额月日121期初余额05转3 向美华公司销售运动服主营业务收入40 00016银收2收到美华公司货款银行存款30 00031本月合计40 00030 000借10 000应收账款(zhn kun)明细账美华公司第53页/共76页第五十四页，共76页。55第54页/共76页第五十五页，共76页。银行存款（1） 200 000（2） 60 000（10） 30 000（6） 2 000（13） 30 000（7） 30 000（14） 50 000（8） 10 000（16） 20 000（17） 5 000库存商品（3） 30 000（5） 28 000（7） 50 000（11） 45 0

21、00（9） 40 000（13） 20 000库存现金（6） 2 000（12） 1 000固定资产（4） 10 000实收资本（1） 200 000应付票据（3） 20 000第55页/共76页第五十六页，共76页。主营业务成本（5） 28 000（11） 45 000（13） 20 000主营业务收入（5） 40 000（11） 60 000（13） 30 000管理费用（12） 1 000（15） 5 000销售费用（15） 15 000（17） 5 000长期待摊费用（2） 60 000应付职工薪酬（16） 20 000（15） 20 000第56页/共76页第五十七页，共76页。58

22、第57页/共76页第五十八页，共76页。银行存款（1） 200 000（2） 60 000（10） 30 000（6） 2 000（13） 30 000（7） 30 000（14） 50 000（8） 10 000（16） 20 000（17） 5 000本期借方发生额合计 310 000本期贷方发生额合计 127 000期末余额 183 000库存商品（3） 30 000（5） 28 000（7） 50 000（11） 45 000（9） 40 000（13） 20 000本期借方发生额合计 120 000本期贷方发生额合计 93 000期末余额 27 000库存现金（6） 2 000（12

23、） 1 000本期借方发生额合计 2 000本期贷方发生额合计 1 000期末余额 1 000固定资产（4） 10 000本期借方发生额合计 10 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 10 000第58页/共76页第五十九页，共76页。实收资本（1） 200 000本期借方发生额合计 0本期贷方发生额合计 200 000 期末余额 200 000应付票据（3） 20 000本期借方发生额合计 0本期贷方发生额合计 20 000 期末余额 20 000主营业务收入（5） 40 000（11） 60 000（13） 30 000本期借方发生额合计 0本期贷方发生额合计 130 000 期末余额

24、 130 000主营业务成本（5） 28 000（11） 45 000（13） 20 000本期借方发生额合计 93 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 93 000第59页/共76页第六十页，共76页。管理费用（12） 1 000（15） 5 000本期借方发生额合计 6 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 6 000销售费用（15） 15 000（17） 5 000本期借方发生额合计 20 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 20 000长期待摊费用（2） 60 000本期借方发生额合计 60 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 60 000应付职工薪酬（16） 20 00

25、0（15） 20 000本期借方发生额合计 20 000本期贷方发生额合计 20 000 期末余额 0第60页/共76页第六十一页，共76页。账户名称借方余额贷方余额库存现金1 000银行存款183 000库存商品27 000固定资产10 000应收账款20 000长期待摊费用60 000应付票据20 000应付账款70 000实收资本200 000主营业务收入130 000主营业务成本93 000销售费用20 000管理费用6 000合计420 000420 00062第61页/共76页第六十二页，共76页。n贷：应付利息 10063第62页/共76页第六十三页，共76页。64第63页/共7

26、6页第六十四页，共76页。n 20065第64页/共76页第六十五页，共76页。66第65页/共76页第六十六页，共76页。应付利息调（1） 100本期借方发生额合计 0本期贷方发生额合计 100 期末余额 10067第66页/共76页第六十七页，共76页。68第67页/共76页第六十八页，共76页。账户名称借方余额贷方余额库存现金1 000银行存款183 000库存商品27 000固定资产10 000累计折旧200应收账款20 000坏账准备400其他应收款300长期待摊费用57 500应付票据20 000应付账款70 000应付利息100实收资本200 000主营业务收入130 000主营

27、业务成本93 000其他业务收入300销售费用22 500管理费用6 000财务费用100资产减值损失400合计421 000421 000调整(tiozhng)后的试算平衡第68页/共76页第六十九页，共76页。账户名称账户名称调整后试算表调整后试算表利润表利润表资产负债表资产负债表借方借方贷方贷方借借贷贷借借贷贷库存现金库存现金1 0001 0001 0001 000银行存款银行存款183 000183 000183 000183 000库存商品库存商品27 00027 00027 00027 000固定资产固定资产10 00010 00010 00010 000累计折旧累计折旧20020

28、0200200应收账款应收账款20 00020 00020 00020 000坏账准备坏账准备400400400400其他应收款其他应收款300300300300长期待摊费用长期待摊费用57 50057 50057 50057 500应付票据应付票据20 00020 00020 00020 000应付账款应付账款70 00070 00070 00070 000应付利息应付利息100100100100实收资本实收资本200 000200 000200 000200 000主营业务收入主营业务收入130 000130 000130 000130 000主营业务成本主营业务成本93 00093 00

29、093 00093 000其他业务收入其他业务收入300300300300销售费用销售费用22 50022 50022 50022 500管理费用管理费用6 2006 2006 2006 200财务费用财务费用100100100100资产减值损失资产减值损失400400400400本年利润本年利润8 1008 1008 1008 100合计合计421 000421 000421 000421 000130 300130 300130 300130 300298 800298 800298 800298 800工 作 底 稿第69页/共76页第七十页，共76页。n 6 200n销售费用 22 500n资产减值损失400n财务费用10071第70页/共76页第七十一