非财务人员需要了解的财务知识上课讲义

1、朔黄铁路非财务人员需要了解的财务知识朔黄铁路 p资产负债表资产负债表p损益表损益表朔黄铁路 线路、站场线路、站场机车、设备机车、设备原材料原材料应收款应收款现金现金长短期长短期贷款、贷款、应付款应付款所有者所有者权益权益固定资产固定资产流动资产流动资产资产的形式资产的形式资产的来源资产的来源 资产资产 = 负债负债+权益权益企业的企业的“快照快照”-期末的财务状况期末的财务状况朔黄铁路朔黄铁路朔黄铁路 运运输输收收入入直接成本、直接成本、间接成本间接成本管理费用管理费用折折 旧旧利利 息息税税 金金净利润净利润反应企业收入与成本之间的关系反应企业收入与成本之间的关系及期间财富的变化及期间财富的

2、变化折旧前利润折旧前利润利息前利润利息前利润税前利润税前利润净利润净利润净利润净利润朔黄铁路朔黄铁路朔黄铁路1 1、会计主体、会计主体-确定核算范围确定核算范围2 2、持续经营、持续经营-停业、清算停业、清算3 3、会计分期、会计分期-日历年度日历年度 1 1）本期与非本期）本期与非本期 2 2）权责发生制）权责发生制4 4、货币计量、货币计量 朔黄铁路1、资产资产2、负债负债3 3、所有者权益、所有者权益4 4、收入、收入5 5、费用、费用6 6、利润、利润反映财务状况（资产负债表）反映财务状况（资产负债表） 反映经营成果（损益表）反映经营成果（损益表）朔黄铁路会计等式会计等式朔黄铁路p每个

3、帐户都有左每个帐户都有左“借方借方”和右和右“贷方贷方”。 p有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。朔黄铁路朔黄铁路 通过将各种假设和前提条件输入财务预测分析系统，通过将各种假设和前提条件输入财务预测分析系统，可以帮助经理人找出最佳业务模式，从而合理配置企业内可以帮助经理人找出最佳业务模式，从而合理配置企业内各种资源，合理安排人、财、物的使用。各种资源，合理安排人、财、物的使用。朔黄铁路财务预算又是一种动态管理工具，通过分析预算与实际数财务预算又是一种动态管理工具，通过分析预算与实际数字之间的差异可以对公司经营计划在执行过程中出现的偏字之间的差异可以对公司经营计划在执行过程中出现的偏

4、差及时进行调整和修正。差及时进行调整和修正。通过对财务数据的分析，找出企业经营过程中存在的问题，通过对财务数据的分析，找出企业经营过程中存在的问题，及时加以改进。及时加以改进。朔黄铁路运用财务预算，可将企业的经营目标分解为一个个具体的、运用财务预算，可将企业的经营目标分解为一个个具体的、可以衡量的作业目标，并落实到每个部门和员工。可以衡量的作业目标，并落实到每个部门和员工。财务数字是考核企业经营绩效、也是经理人对各部门、员财务数字是考核企业经营绩效、也是经理人对各部门、员工进行奖罚的重要依据，同时还是制定新目标的基础。工进行奖罚的重要依据，同时还是制定新目标的基础。考核考核 “ “秋后算账秋后

5、算账”朔黄铁路朔黄铁路成本费用的分类成本费用的分类朔黄铁路成本费用的分类成本费用的分类朔黄铁路不得列入成本的支出不得列入成本的支出朔黄铁路朔黄铁路朔黄铁路朔黄铁路 p生产经营设备及工具生产经营设备及工具 使用一年以上，单位价值使用一年以上，单位价值50005000元以上。元以上。p非主要生产经营设备非主要生产经营设备 使用两年以上，单位价值使用两年以上，单位价值50005000元以上。元以上。p大型互换件按固资管理，家具按低耗品管理。大型互换件按固资管理，家具按低耗品管理。p 公司采用的是平均年限法公司采用的是平均年限法 p审批权限审批权限p 董事会批准董事会批准 小型（小型（300300万内

6、）总经理办公会特批万内）总经理办公会特批朔黄铁路朔黄铁路p 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。p 支付给个人的劳动报酬。支付给个人的劳动报酬。p 按规定发放给个人的各种奖金。按规定发放给个人的各种奖金。 p 支付各种社会保险和社会救济费用。支付各种社会保险和社会救济费用。p 个人收购农副产品和其他物资的贷款。个人收购农副产品和其他物资的贷款。p 出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。p 现金支付限额（现金支付限额（10001000元）以下的零星支出。元）以下的零星支出。现金允许支付范围现金允许支付范围朔黄铁

7、路 当天汇款单位可以撤消当天汇款单位可以撤消 银行盖章不等于已经汇出。银行盖章不等于已经汇出。 方章方章- -只表示银行收到单据但还没处理只表示银行收到单据但还没处理 三角章三角章-已经处理已经处理 填错汇款资料填错汇款资料-有意或无意有意或无意 上下联分开填上下联分开填朔黄铁路 承兑汇票结算承兑汇票结算 银行本票银行本票 先在银行存入保证金先在银行存入保证金朔黄铁路 普通发票（不能抵扣）普通发票（不能抵扣）p 销售商品销售商品-增值税增值税 专用发票（可以抵扣）专用发票（可以抵扣）p 运费发票运费发票-可以抵扣总额的可以抵扣总额的7%7%p 服务业发票服务业发票-营业税（营业税（5%5%）（

8、租赁、餐饮等）（租赁、餐饮等）p 财政收据财政收据-合法报销凭证合法报销凭证朔黄铁路p发票管理法发票管理法规定对各种不符合规定的发票，不得规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）人员为：财务人员、供销人员与消费者）p虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为为5050万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）他人虚开）朔黄铁路p 一般纳税人一般纳税人 A A 缴税按缴税按

9、13%13%或或17%17% B B 进项税额可抵扣进项税额可抵扣p 申请条件申请条件 工业企业年销售额工业企业年销售额=100=100万万 商业企业年销售额商业企业年销售额=180=180万万p 小规模纳税人小规模纳税人 A A 缴税按缴税按 4%(4%(商业商业) )或或6%(6%(工业工业) ) B B 进项税额不能抵扣进项税额不能抵扣朔黄铁路合同付款条款一定要征求财务部门的意见2 2万元以上业务要求签订合同。授权分一事一授和年度授权。万元以上业务要求签订合同。授权分一事一授和年度授权。朔黄铁路 部门主管审核部门主管审核-公司财务审核公司财务审核-副总（大额联签）副总（大额联签） - -

10、财务付款。（财务付款。（OAOA网上有规定）网上有规定） 朔黄铁路p 发票台头与费用承担单位一致单位名称要全称，不发票台头与费用承担单位一致单位名称要全称，不 可简化。（可修改但要盖发票章）可简化。（可修改但要盖发票章）p 金额不能涂改金额不能涂改p 发票内容与实际业务不符？发票内容与实际业务不符？p 白条也可以报销，手续要完备。白条也可以报销，手续要完备。p 发票不能跨年报销。发票不能跨年报销。p 费用须在取得发票费用须在取得发票3 3个月内报销个月内报销。朔黄铁路： 国家经济高速发展期，煤炭需求高速增长国家经济高速发展期，煤炭需求高速增长： 西高东低，运输成本低西高东低，运输成本低： 朔黄

11、模式朔黄模式： 30003000万吨万吨/ /年年 做战略上的乐观派，战术上的悲观派。做战略上的乐观派，战术上的悲观派。朔黄铁路p 设立会计中心，会计派出制。服务和监督设立会计中心，会计派出制。服务和监督p 全覆盖全覆盖 全过程全过程 反复论证反复论证 民主决策民主决策p 严格执行严格执行 严格微调严格微调 严格程序严格程序 高度透明高度透明p 保证供应保证供应 提高效益提高效益 降低风险降低风险坚持制度坚持制度 流程设置流程设置 联签制约联签制约朔黄铁路教育附加费、残疾人保障金、河道维护费、教育附加费、残疾人保障金、河道维护费、 通讯频通讯频占费等占费等朔黄铁路 税前利润所得税税率25% 个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等. 扣税起点:开始交税的起点(2500) 应纳税所得额=工资-扣税起点=X X 500 =X*5% 500X2000 =X*10%-25 2000X5000 =X*15%-125 5000X20000 =X*20%-375 偶然所得税 = X*20*朔黄铁路 并不是每一个对数并不是每一个对数字敏