2022年审计理论与实务（初级审计师）考试题库（全真题库）

1、2022年审计理论与实务（初级审计师）考试题库（全真题库）单选题1.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。A、审理意见书B、审计决定书C、审计转移处理书D、审计结果报告答案：B解析：专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。2.按照控制的功能，可以将内部控制分为：A、会计信息控制和经营决策控制B、预防式控制和察觉式控制C、

2、事前控制、事中控制和事后控制D、财产物资控制和信息系统控制答案：B3.在我国，只要简式审计报告的是（）。A、国家审计机关B、内部审计机构C、社会审计D、都可以答案：C解析：在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，只要简式审计报告即可。4.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是：A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限答案：D解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或

3、无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。5.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。2008年中级真题A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性答案：D解析：审计人员通过实地监督盘点，可以亲自证实存货的存在性。6.审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”D、借记“预付账款”，贷记“应

4、付票据”答案：B解析：根据企业会计准则，应付票据逾期未支付应转为应付账款，正确的账务处理为：7.下列关于存货监盘的表述，正确的是：A、如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B、存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C、监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量答案：C解析：如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员仍应进行必要的核实，选项A不正确；存货监盘的主要目的是证实存货的存在，选项B不正确；对盘点难度大的存货，应检查与存货相关的凭证，选项D不正确。8.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价

5、的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性答案：C解析：生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。9.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费答案：D解析：选项D应计入管理费用。10.（2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案：C解析：遇有下列情

6、形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。11.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（）。A、验收单均经事先连续编号并以登记入账B、采购经适当级别批准C、采购的价格和折扣均经适当批准D、注销凭证以防止重复使用答案：A解析：A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制；B授权批准与“发生”认定

7、相关；C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制；软件考前更新，D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。12.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为A、低水平B、中等水平C、高水平D、无风险答案：C13.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）。A、不相容职责分离B、组织结构C、授权审批制度D、独立检查答案：B解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企

8、业带来的监督和制约。控制活动要素业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。14.从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案：A解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。15.审计报告按照详略程度可以分为（）。A、标准审计报告和非标准审计报告B、简式审计报告和详式审计报告C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告答案：B解

9、析：审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。16.按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的是（）。2009年中级真题A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C、对违法违规行为的直接责任人进行处罚D、对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案：A解析：B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成

10、损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。17.审计人员在内部控制测试中的责任是（）。A、建立健全内部控制B、保证内部控制有效实施C、对内部控制的健全性和有效性进行评价D、在任何情况下都要实施内部控制测试答案：C解析：内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。18.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（）。2

11、009年初级、中级真题A、凭证和记录控制B、职责分工控制C、独立检查控制D、实物控制答案：D解析：控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。19.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。A、20万元B、150万元C、250万元D、50万元答案：A解

12、析：应计提利息面值×月利率×月数1000×0.5%×420（万元）。20.会计记录的定期核对制度属于（）。A、财产物资控制B、经营决策控制C、会计信息控制D、事后控制答案：C解析：内部控制按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指保证会计信息额真实可靠所实施的控制，如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度。21.（2012年）下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是（）。A、报表内容的真实性B、报表编制方法的合规性C、报表编制方法的一贯性D、报表合并范围的正确性答案：D22.下列各项中，属于信息

13、系统测试方法的是：A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。23.审计目标确定的决定性因素是（）。A、被审计单位的要求B、审计环境C、社会需求D、审计对象答案：C解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。24.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和

14、现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）。2009年中级真题A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、无保留意见的审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告答案：B解析：标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关

15、会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。25.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。A、效率性B、经济性C、合规性D、有效性答案：D解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。26.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是:A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性答案：D解析：存货监盘

16、可以证实存货的存在性。27.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（）。A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B解析：参见教材审计证据的质量特征。选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。28.（2013年）为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（）。A、检查决算日当天的所有销售记录B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C、取得或编制主营业

17、务收入明细表并复核其正确性D、检查决算日前后一段时间的销售记录答案：D29.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。30.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。2008年中级真题A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何

18、C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准答案：A解析：C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。31.下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。2009年中级真题A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据答案：A解析：B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标

19、准。32.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是（）。A、实际存在或发生的金额均已记录或列报B、各类业务记录于正确的会计期间C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊D、记录的各类业务符合法律法规的规定答案：B解析：A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。33.C企业制造费用期末记录余额为0，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增答案：B解析：制造费用期末记录余额为0，但是重新计算的结果表明制造费用累计贷方余额应为260万元，说明多结转了260万元的制造费用，这将导致生产成本虚增。34.18

20、53年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A、爱丁堡会计师协会B、美国注册会计师协会C、东京会计师协会D、蒙特利尔会计师协会答案：A解析：1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。35.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是：A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的数量D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量答案：C36.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责

21、任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行。BCD三项均属于与编制资产负债表有关的实质性审查的内容。37.内部控制测评的正确步骤是（）。A、调查了解内部控制对内部控制进行初步评价如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试对内部控制进行再评价B、对内部控制进行初步评价调查了解内部控制如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试对内部控制进行再评价C、对内部控制

22、进行初步评价调查了解内部控制对内部控制进行再评价如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试D、对内部控制进行初步评价如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试调查了解内部控制对内部控制进行再评价答案：A解析：内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制对内部控制进行初步评价如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试对内部控制进行再评价。38.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是（）。A、将主营业务收入趋势与行业趋势比较B、将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较C、计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较D、抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证答案：D3

23、9.下列有关审计程序的表述，正确的是：A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：选项A，内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。40.（2011年）下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费答案：D解析：选项D应计入管理费用。41.检查存货盘点表，发现

24、材料盘亏230万元，账面记录未作调整，审计人员应要求被审计单位进行调整，借记管理费用，贷记（）。A、存货B、原材料C、待处理财产损溢D、营业外收入答案：C解析：企业对于盘亏的存货，应根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：存货日常收发计量上的差错，以及无法收回的其他损失，经批准后转作管理费用。42.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为（）。2008年中级真题A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C

25、解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的产成品A的数量400300100（件），故2003年12月31日产成品A的实际数量220100120（件）。43.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：A、回归分析法B、价值分析法C、趋势分析法D、比率分析法答案：D解析：参见教材比率分析法定义。44.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D

26、解析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。45.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：参见教材相关定义。46.审计人员对被审计单位本期财务报表和上

27、期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。A、计算B、观察C、检查D、分析答案：D解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。47.下列各项中，符合审计职业道德要求的是：A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买

28、该公司股票答案：C解析：审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持独立性等。四个选项中只有C是符合的。48.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A、内部控制的设置极不健全B、内部控制风险极低C、内部控制风险较高D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B解析：内部控制测试为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。内部控制测试在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性所进行的测试，因此也常被称之为遵循性测试。低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。49.属于社会审计组织的审计报告必须包括的要素

29、是A、审计建议B、审计依据C、按照相关法律法规的要求报告的事项D、限期改正的跟踪情况答案：C50.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（）。A、函证大额应收账款B、抽查销售发票和运输凭证C、将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较答案：A解析：营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。5

30、1.下列有关制度基础审计的说法中不正确的是：A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显答案：B解析：账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。52.下列属于对报表的完整性审查内容的是：A、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项B、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产C、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的D、企业投资者投

31、入的资本及其共享的权益是实际发生的答案：A解析：本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内容。53.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（）。A、成本控制B、实物控制C、授权控制D、永续盘存制答案：B解析：生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。54.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是（）A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行

32、存款借方C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方答案：A解析：决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目；年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款会导致高估期末银行存款账面余额。55.下列有关审计准则的表述，不正确的是（）。A、国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同B、对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则C、审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则D、社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，应按照注册

33、会计师审计准则执行工作答案：D解析：D：社会审计人员接受国家审计机关的委托审计，应按照国家审计准则执行业务。56.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：A、信用调查人员B、出纳人员C、应收账款记账人员D、销售人员答案：A解析：销售与收款循环的主要风险：（1）虚设收入或提前确认收入；（2）少计收入或延后确认收入；（3）收入复杂性可能导致的错误；（4）期末收入交易和收款交易可能未计入正确是期间；（5）收款未及时入账或记入不正确的账单；（6）坏账准备的计提不准确。57.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人

34、员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：选项A，我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任，如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B，社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法；选项D，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。58.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价答案

35、：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。59.管理层财务报表认定不包括（）。A、对各类业务（交易和事项）的认定B、对期末账户余额的认定C、对报表列报的认定D、对内部控制的认定答案：D解析：管理层财务报表认定可以归为三类：对各类业务（交易和事项）的认定；对期末账户余额的认定；对报表列报的认定。60.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C、审计证据的合法性是指审计证据的数

36、量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B解析：选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。61.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠答案：D解析：ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。D项，当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超

37、过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。62.对审计项目实施结果承担最终责任的（）。A、审计机关负责人B、审计机关业务部门C、审计组组长D、审计组组员答案：A解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。63.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是（）。A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合答案：C解析：审计人员没有拘禁权。64.下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。A、没收违法所得B、责令限期缴纳应当上缴的款项C、责令限期退还被侵占的国有资产D、责令按照国家统一的会计制度进行处理答案：A解

38、析：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。65.下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。A、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告B、审计报告复核是审计质量控制措施之一C、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案：A解析：国家审计机关和内部审计机构通常都

39、要撰写详式审计报告。66.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是（）。A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。67.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A、函证可以证实应收账款是否实际存在B、函证过程要由审计人员控制C、函证无回函时只能再次发函D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案：C68.审计入员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本

40、持平，但2017年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计入员分析不可能存在的情况是()。A、A产品的单位产品原材料消耗量增加B、A产品生产过程中的废品数量增加C、A产品原材料价格上升D、A产品部分产成品没有入账答案：C69.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（）。A、提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整B、提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整C、提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行

41、调整D、提取正确答案：C解析：账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。70.被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。A、审计风险B、审计重要性C、审计重点D、审计难点答案：B解析：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。71.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销答案：D解

42、析：选项D为正确的处理方式。72.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）2010年初级真题A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、系统基础审计答案：C解析：风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用

43、相应的方法进行实质性测试。73.审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。A、检查异常供应商的验收单和其他凭证B、抽查上季度已付款业务的审批手续C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D、抽查验收单据，追查付款审批文件答案：A解析：采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。74.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断（）。A、固定资产账实的相符性B、固定资产计价的正确性C、固定资产内部控制的执行情况D、固定资产折旧提取的合理性答案：C解析：检查固定资产管理部门、使用

44、部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。75.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A、接受保管现金，并登记现金日记账B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分工、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。76.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。A、凭证与记录控制B、实

45、物控制C、职责分工控制D、业务授权控制答案：A解析：本题属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度”的具体要求。77.下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。2011年初级真题A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性答案：C解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：政治性；法定性；独立性；宏观性；专业性。C项属于社会审计的特点。78.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。2010年初级真题A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际会计准则答案：C解析：中华人民共和国国家审计准则规定，我国国家审计准则适用于各级

46、审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。79.审计组出具的审计报告的对象是（）。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关答案：D解析：审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。80.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）。A、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B、其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明C、其他事

47、项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D、注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关答案：B解析：其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正确。81.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为（）。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：属于2008年生产

48、的库存400300100（件），则截至2007年12月31日产成品M的实际数量220100120（件）。82.下列有关社会审计的表述中，错误的是（）。A、社会审计是一种经济主体，而不是执法主体B、社会审计依靠客户并在市场中生存C、社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督D、社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案：D解析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。83.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（

49、）。A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任答案：B解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任84.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。2009年初级真题A、会计B、出纳员C、销售人员D、仓库保管员答案：A解析：收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被

50、盗窃并通过篡改记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。85.下列有关审计目标的表述中，错误的是（）。2009年初级真题A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计B、审计目标不影响审计准备阶段的工作C、审计目标对审计全过程都有影响D、审计目标是审计行为的出发点答案：B解析：审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。86.下列各项中，属于业务授权控制的是：A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：业务授权

51、控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。87.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是（）。A、票据贴现款项是否及时足额入账B、票据贴现金额计算是否正确C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D、票据登记簿是否由专人保管答案：D88.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A、函证可以证实应收账款是否实际存在B、函证过程要由审计人员控制C、函证无回函

52、时只能再次发函D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案：C89.下列各项中，属于业务授权控制的是（）。A、重大的资产购置B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。90.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结课答案：D解析：选项D属于社会审计审计报告的相关内容。91.下

53、列关于审计质量管理的表述，正确的是（）。A、审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理B、审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员C、内部审计机构可以不进行审计质量管理D、审计质量管理应贯穿审计全过程答案：D解析：选项A，审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制；选项B，审计质量管理的对象既包括审计行为也包括审计人员；选项C，所有审计组织都应重视审计质量管理。92.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（）。2011年初级真题A、西周B、汉朝C、唐朝D、宋朝答案：D解析：中国的国家审计起源甚早，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。A项，西周

54、设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，是我国国家审计的萌芽；B项，秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构；C项，唐代比部隶属于尚书省刑部，对中央各部门、地方、军镇等所有的收入、支出及物资等进行审计，是我国古代少有的专职、独立、常设审计机构。93.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A、流动比率B、应收账款周转率C、资产负债率D、存货周转率答案：D解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。94.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：A、会计与出纳岗位分离B、制定原材料消耗定额C、固定资产购置须经授权审批D、定期盘点存货答案：D95.下列行为中，超出国家审计

55、机关权限的是：A、要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B、提请公安、监察、财政等机关予以协助C、要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D、废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定答案：D96.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的：A、总体合理性B、截止期正确性C、所有权D、分类正确性答案：B97.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象答案：C解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B