第7章人力资源的社会保险基金会计

1、 ：养老保险是国家通过立法对劳动者养老保险是国家通过立法对劳动者因达到规定的年龄，按国家规定解除劳动者义因达到规定的年龄，按国家规定解除劳动者义务后，给他们提供一定的物质帮助以维持其基务后，给他们提供一定的物质帮助以维持其基本生活水平的一种社会保险制度本生活水平的一种社会保险制度。 概念：概念： 是指由国家立法对公民实施的基本医疗保险制是指由国家立法对公民实施的基本医疗保险制度，通过强制性社会保险原则和方法筹集资金，度，通过强制性社会保险原则和方法筹集资金，保证被保险人在遭受疾病、分娩或工伤事故发保证被保险人在遭受疾病、分娩或工伤事故发生的医疗费用支出时，由国家和社会向其提供生的医疗费用支出时

2、，由国家和社会向其提供医疗费用补偿的制度医疗费用补偿的制度。 根据政府法令举办的，以失业给付为条根据政府法令举办的，以失业给付为条件，由国家劳动法规定在一定期限内对失业件，由国家劳动法规定在一定期限内对失业者发放失业保险金的社会保险制度。者发放失业保险金的社会保险制度。 给付水平以失业前工资收入的给付水平以失业前工资收入的50%50%为宜，给付为宜，给付期限不同国家规定不同，如美国一般州规定期限不同国家规定不同，如美国一般州规定2626周。周。冰岛和英国规定冰岛和英国规定5252周。我国规定周。我国规定5 5年工龄以内，一年工龄以内，一年，年，5 5年工龄以上二年。年工龄以上二年。 概念：概念

3、： 劳动者在从事正常生产劳动过程中，由于种劳动者在从事正常生产劳动过程中，由于种种原因而负伤、中毒、致残以至死亡，一概给予种原因而负伤、中毒、致残以至死亡，一概给予必要的医疗服务和物质帮助，以恢复他们的劳动必要的医疗服务和物质帮助，以恢复他们的劳动能力，补偿他们损失的收入，保证他们的基本生能力，补偿他们损失的收入，保证他们的基本生活。活。 1 1）工伤医疗费支付）工伤医疗费支付（2 2）负伤津贴，一般低于负伤前工资。）负伤津贴，一般低于负伤前工资。（3 3）一次性残障赔偿）一次性残障赔偿 5、生育保险 中国妇女发展纲要中国妇女发展纲要(200(200l-2010l-2010年年) )提出提出的

4、的20102010年城镇职工生育保险覆盖面达到年城镇职工生育保险覆盖面达到9090的目标要求。的目标要求。 生育保险筹资水平按照以支定收、收支基本生育保险筹资水平按照以支定收、收支基本平衡的原则合理确定，并及时调整。平衡的原则合理确定，并及时调整。 不管是男职工还是女职工，单位都要为他们不管是男职工还是女职工，单位都要为他们参加职工生育保险。参加职工生育保险。社会保险基金：是为保障社会劳动者在丧失劳动能力或失去劳动机会时的基本生活需要，在法律的强制规定下，通过向劳动者及其所在单位征缴社会保险费，或由国家财政直接拨款而集中起来的资金。 税务机关征收税务机关征收社保经办机构社保经办机构或税务机关征

5、收或税务机关征收社保经办社保经办机构征收机构征收财政部门财政部门社保经办机构社保经办机构拨付拨付利息收入利息收入利息利息收入收入拨付拨付单位发放单位发放社会化社会化发放发放仅限于仅限于医疗保险医疗保险 社会保险基金财政专户社会保险基金财政专户：是为了加强对社会保险基金的是为了加强对社会保险基金的收支管理，保证资金专款专用，收支管理，保证资金专款专用，财政部门在银行设立的专门存财政部门在银行设立的专门存储社会保险基金的计息专户，储社会保险基金的计息专户，是实行社会保险基金收支两条是实行社会保险基金收支两条线的专用账户。线的专用账户。 财政专户的设立要遵循的原则：财政专户的设立要遵循的原则：财政专

6、户是计息专户，按照国家规定的存款利财政专户是计息专户，按照国家规定的存款利率计息。率计息。财政专户应在同级财政部门和劳动保障部门协财政专户应在同级财政部门和劳动保障部门协商确定的国有商业银行设立。商确定的国有商业银行设立。财政专户、收入户和支出户应在统一银行系统财政专户、收入户和支出户应在统一银行系统开设，有利于提高缴拨款效率。开设，有利于提高缴拨款效率。财政专户、收入户和支出户在同一国有商业银财政专户、收入户和支出户在同一国有商业银行只能各有一个银行账户，以加强基金的监督行只能各有一个银行账户，以加强基金的监督和管理。和管理。 基金设置了基金设置了“财政专户存款财政专户存款”帐户。这帐户。这

7、个经济业务是社会保险基金所持有的，个经济业务是社会保险基金所持有的，这也是我国为加强预算外资金管理，采这也是我国为加强预算外资金管理，采取的一个强有力的手段。为了保证社会取的一个强有力的手段。为了保证社会保险基金的安全、完整，有计划地收缴保险基金的安全、完整，有计划地收缴与发放，防止挪用、侵蚀基金，财政部与发放，防止挪用、侵蚀基金，财政部门将社会保险基金视同财政资金纳入预门将社会保险基金视同财政资金纳入预算进行管理，规定社会保险基金应存入算进行管理，规定社会保险基金应存入财政专户中。财政专户中。 基金会计核算办法规定：基金会计核算办法规定： 收入户核算收到的养老保险基金及有关收入户核算收到的养

8、老保险基金及有关收入，该户除按期将养老保险基金划入收入，该户除按期将养老保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支；财政专户存款外，一般只收不支； 支出户核算养老保险基金的支付及有关支出户核算养老保险基金的支付及有关费用支出，该户除从财政专户存款中拨费用支出，该户除从财政专户存款中拨入款项外，一般只支不收。入款项外，一般只支不收。 （一）基金资产（一）基金资产 财务制度第财务制度第3838条：资产包括基金运行过程条：资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款（含收入户存款、财中形成的现金、银行存款（含收入户存款、财政专户存款、支出户存款）、债券投资、暂付政专户存款、支出户存款）、债券投资、暂付款

9、项等。款项等。 特性特性： 1 1、资产的所有权不属于社保经办机构。、资产的所有权不属于社保经办机构。 2 2、社保基金形成的资产不属于国有资产，但、社保基金形成的资产不属于国有资产，但应依照国有资产管理。应依照国有资产管理。 3 3、流动性比较强（基金结余额购买国债）、流动性比较强（基金结余额购买国债） 1 1、借入款项借入款项：社保经办机构发生周转困难，临时向银行、社保经办机构发生周转困难，临时向银行、财政和上级有关部门借用的款项。财政和上级有关部门借用的款项。 借款条件：借款条件： （1 1）非管理原因，如大自然灾害，一次性补发保险金，大）非管理原因，如大自然灾害，一次性补发保险金，大规

10、模流行病，传染病等造成的基金支出；规模流行病，传染病等造成的基金支出；（2 2）当年社保基金入不敷出，提前变现国债利息损失较大；）当年社保基金入不敷出，提前变现国债利息损失较大；（3 3）基金滚存结余全部用完，在提前缴费比例等措施未实施）基金滚存结余全部用完，在提前缴费比例等措施未实施或起步阶段；或起步阶段；（4 4）经过同级财政部门批准）经过同级财政部门批准。 2 2、暂收款项暂收款项：如缴费单位多缴纳的社会保险费或收到不能如缴费单位多缴纳的社会保险费或收到不能确定资金性质的其他资金。确定资金性质的其他资金。 （一）财务制度的制定背景（一）财务制度的制定背景 19991999年年6 6月，财

11、政部、劳动与社会保障部联合发布月，财政部、劳动与社会保障部联合发布了社会保险基金财务制度（以下简称财务制了社会保险基金财务制度（以下简称财务制度），从度），从19991999年年7 7月月1 1日实施。日实施。 19961996年底，年底，19971997年初，财政部相继印发企业职工年初，财政部相继印发企业职工养老保险基金会计核算办法、企业职工失业保养老保险基金会计核算办法、企业职工失业保险基金会计核算办法、职工医疗保险基金会计险基金会计核算办法、职工医疗保险基金会计核算办法。核算办法。19991999年年6 6月，又重新制定社会保险月，又重新制定社会保险基金会计制度，基金会计制度，19991

12、999年年7 7月月1 1日执行。日执行。 第一章第一章 总总 则则 规定财务制度的目的，依据及财务制度规定财务制度的目的，依据及财务制度适用范围，社保基金的定义，基金财务管理的基本任务，适用范围，社保基金的定义，基金财务管理的基本任务，基金管理的方式。基金管理的方式。 第二章第二章 基金结算基金结算 第三章第三章 基金筹集基金筹集 第四章第四章 基金支付基金支付 第五章第五章 基金结余基金结余 第六章第六章 财政专户财政专户 第七章第七章 资产与负债资产与负债 第八章第八章 基金决算基金决算 第九章第九章 基金监督与检查基金监督与检查 第十章第十章 附则：规定了工伤，生育保险基金财务制度参附

13、则：规定了工伤，生育保险基金财务制度参 照本制度执行照本制度执行。 社保基金会计的特点社保基金会计的特点： 以社保基金为会计主体，以货币为计量单位，运以社保基金为会计主体，以货币为计量单位，运用专门的方法对基金收入、支出结存及资金运用用专门的方法对基金收入、支出结存及资金运用等进行全面，完整，连续地核算和监督的专门会等进行全面，完整，连续地核算和监督的专门会计。计。（一）共性：（一）共性： 1 1、遵循会计核算的四个基本前提遵循会计核算的四个基本前提 会计主体会计主体基金基金，将社保经办机构的经济活动与基金的将社保经办机构的经济活动与基金的收支活动区别开来，从而界定了从事会计工作和提供会计收支

14、活动区别开来，从而界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。信息的空间范围。 2 2、具有通用的会计核算方法具有通用的会计核算方法 3 3、具有会计核算的一般原则具有会计核算的一般原则：真实性，相关性，可比性，真实性，相关性，可比性，一贯性，明晰性，及时性，重要性一贯性，明晰性，及时性，重要性。 1 1、以基金为会计核算主体、以基金为会计核算主体 2 2、以收付实现制为会计核算基础、以收付实现制为会计核算基础 3 3、会计要素的构成有其特殊性：资产，负债，、会计要素的构成有其特殊性：资产，负债，基金，收入，支出。基金，收入，支出。 4 4、社保基金的资金账户设置有其特殊性：、社保基金的资金账

15、户设置有其特殊性： 基金收入基金收入 “ “ 财政专户财政专户” 税务机关征收税务机关征收 “ “财政专户财政专户” 经办机构收到经办机构收到 基金支出基金支出 “ “财政专户财政专户” “” “支出户支出户” ” 保险对保险对象象 5 5、社保基金的收入和支出核算、社保基金的收入和支出核算设置设置“收入户收入户” “” “财政专户财政专户”不设置不设置“收入户收入户” “” “财政专户财政专户”划入划入 （一）分类（一）分类： 资产类资产类 现金，收入户存款，支出户现金，收入户存款，支出户存款，财政专户存款，债券投资，暂存款存款，财政专户存款，债券投资，暂存款 负债类负债类 临时借款，暂收款

16、临时借款，暂收款 基金基金 （依法筹集专门用于社保方面的专（依法筹集专门用于社保方面的专项资金，属净资产）项资金，属净资产） 收入收入 缴费单位和个人收取的各项社缴费单位和个人收取的各项社会保险费以及通过其它方式取得的基金收入会保险费以及通过其它方式取得的基金收入 支出支出 社保待遇支出和非社保待遇支出社保待遇支出和非社保待遇支出 基本养老保险基金基本养老保险基金 失业保险基金失业保险基金 基本医疗保险基金基本医疗保险基金 设置各自的会计科目设置各自的会计科目 共性的：共性的：资产类，资产类， 负债类。负债类。 “基本养老保险费收入基本养老保险费收入”，“利息收入利息收入”，“财政补贴收入财政

17、补贴收入”，“转移收入转移收入”，“上级上级补助收入补助收入”，“下级上缴收入下级上缴收入”，“其它收其它收入入”； “基本养老基金支出基本养老基金支出”，“医疗补助金支医疗补助金支出出”，“丧葬抚恤补助基金丧葬抚恤补助基金”，“转移支转移支出出”，“补助下级支出补助下级支出”，“上解上级支上解上级支出出”，“其它支出其它支出” “基本养老保险基金基本养老保险基金” “失业保险费收入失业保险费收入”，“利息收入利息收入”，“财政财政补贴收入补贴收入”，“上级补助收入上级补助收入”，“下级上下级上解收入解收入”，“其它收入其它收入”“失业保险金支出失业保险金支出”，“医疗补助金支出医疗补助金支出

18、”，“丧葬抚恤补助支出丧葬抚恤补助支出”，“职业培训和职业职业培训和职业介绍补贴支出介绍补贴支出”，“其它费用支出其它费用支出”，“补补助下级支出助下级支出”，“上级上解支出上级上解支出”，“其它其它支出支出”“失业保险基金失业保险基金” “基本医疗保险统筹基金收入基本医疗保险统筹基金收入”，“医疗保险个人账医疗保险个人账户基金收入户基金收入”， “ “待转利息收入待转利息收入”，“待转保险费待转保险费收入收入”“待转利息收入待转利息收入” ” ：用于核算取得的未计入基本：用于核算取得的未计入基本医疗保险统筹基金和医疗保险个人账户基金的利医疗保险统筹基金和医疗保险个人账户基金的利息收入；息收入

19、；“待转保险费收入待转保险费收入”：用于核算收到时尚未确定：用于核算收到时尚未确定归属于基本医疗保险统筹基金及医疗保险个人账归属于基本医疗保险统筹基金及医疗保险个人账户基金的基本医疗保险收入。户基金的基本医疗保险收入。 “基本医疗保险统筹基金支出基本医疗保险统筹基金支出”，“医疗保险个人账医疗保险个人账户基金支出户基金支出”等。等。 “基本医疗保险统筹基金基本医疗保险统筹基金”，“医疗保险个人账户基医疗保险个人账户基金金”基本医疗保险统筹基金基本医疗保险统筹基金 基本医疗保险基本医疗保险统筹基金收入统筹基金收入基本医疗基本医疗保险费收入保险费收入利息收入利息收入上级补助上级补助 收入收入财政补

20、助财政补助 收入收入下级上解下级上解 收入收入转移收入转移收入基本医疗保险基本医疗保险统筹基金支出统筹基金支出基本医疗基本医疗保险待遇支出保险待遇支出转移支出转移支出医疗保险个人账户基金医疗保险个人账户基金 医疗保险个人医疗保险个人账户基金收入账户基金收入基本医疗基本医疗 保险费收入保险费收入转移收入转移收入利息收入利息收入 医疗保险个人账医疗保险个人账户基金支出户基金支出基本医疗保基本医疗保险待遇支出险待遇支出转移支出转移支出 1 1、基本养老保险基金按基金收入来源和支出设置总、基本养老保险基金按基金收入来源和支出设置总账科目；按社会统筹和个人账户相结合区别设置细账科目；按社会统筹和个人账户

21、相结合区别设置细账，账，“基本养老保险费收入基本养老保险费收入统筹养老基金收入统筹养老基金收入 个人账户养老基金收入个人账户养老基金收入 “ “基本养老金支出基本养老金支出”统筹养老金、个人账户养老统筹养老金、个人账户养老金金 2 2、失业保险基金按收入来源渠道和支出去向设置总、失业保险基金按收入来源渠道和支出去向设置总账科目。账科目。 3 3、基本医疗保险基金按社会统筹与个人账户相结合、基本医疗保险基金按社会统筹与个人账户相结合的原则设置收支总账科目。按基金收入来源渠道和的原则设置收支总账科目。按基金收入来源渠道和支出去向设置明细科目。支出去向设置明细科目。 4 4、个人账户的设置。、个人账

22、户的设置。 1 1、新会计制度的使用范围：、新会计制度的使用范围： 中国境内经办机构经办的企业职工基本养老保险基中国境内经办机构经办的企业职工基本养老保险基金，失业保险基金，城镇职工基本医疗保险基金等金，失业保险基金，城镇职工基本医疗保险基金等社保基金。社保基金。2 2、各项社保基金应当分别核算、各项社保基金应当分别核算3 3、财务会计报告组成；会计报表，会计报表附注，财、财务会计报告组成；会计报表，会计报表附注，财务情况说明书务情况说明书4 4、报送对象：报送同级财政部门，主管部门和社保基、报送对象：报送同级财政部门，主管部门和社保基金监督组织金监督组织时间：月报终了后时间：月报终了后8 8

23、日内报出；日内报出； 年报终了后年报终了后1515日内报出。日内报出。 1 1、基本养老保险基金收入、基本养老保险基金收入（1 1）某经办机构收到由税务机关征收的基）某经办机构收到由税务机关征收的基本养老保险费本养老保险费100000100000元，已存入财政专户。元，已存入财政专户。经办机构已收到财政部门出具的有关凭证。经办机构已收到财政部门出具的有关凭证。 借：财政专户存款借：财政专户存款 100000 100000 贷：基本养老保险费收入贷：基本养老保险费收入 100000 100000（2 2）某经办机构收到缴费个人以现金方式交来）某经办机构收到缴费个人以现金方式交来基本养老费基本养老

24、费2000020000元，收到缴费单位转账汇入元，收到缴费单位转账汇入统筹的统筹的6000060000元。元。 借：库存现金借：库存现金 20000 20000 收入户存款收入户存款 （或财政专户存款）（或财政专户存款）6000060000 贷：基本养老保险费收入贷：基本养老保险费收入 个人账户养老基金收入个人账户养老基金收入 20000 20000 统筹养老基金收入统筹养老基金收入 60000 60000 （3 3）某经办机构因急需现金，以）某经办机构因急需现金，以5000050000元的价格将持有的一批债券对外转让，元的价格将持有的一批债券对外转让，已知该债券的账面价值为已知该债券的账面价

25、值为4500045000元。元。 借：财政专户存款借：财政专户存款 50000 50000 贷：债券投资贷：债券投资 45000 45000 利息收入利息收入 5000 5000 （1 1）某经办机构）某经办机构7 7月份向基本养老保险对象发入基本养老金月份向基本养老保险对象发入基本养老金8000080000元。元。 借：基本养老金支出借：基本养老金支出 80000 80000 贷：支出户存款贷：支出户存款 80000 80000（2 2）某上下级两个经办机构按规定设置收入户，由于下级经）某上下级两个经办机构按规定设置收入户，由于下级经办机构基本养老保险基金的资金周转发生困难，上级经办办机构基

26、本养老保险基金的资金周转发生困难，上级经办机构向下级拨时调剂金机构向下级拨时调剂金150000150000元。元。 从财政专户将资金划拨到支出户从财政专户将资金划拨到支出户 借：支出户存款借：支出户存款 150000 150000 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 150000 150000 从支出户划拨资金从支出户划拨资金 借：补助下级支出借：补助下级支出 150000 150000 贷：支出户存款贷：支出户存款 150000 150000 （3 3）某经办机构于）某经办机构于19921992年年7 7月月5 5日因基本日因基本养老保险基金资金与时困难，而向银养老保险基金资金与时困难，而向银

27、行临时借款行临时借款100000100000元，元，8 8月月1515日归还，日归还，共计利息共计利息101000101000元。元。 借：临时借款借：临时借款 100000 100000 其他支出其他支出 1000 1000 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 101000 101000 某经办机构基本养老保险基金某经办机构基本养老保险基金19991999年初余额年初余额200000200000元，其中，统筹元，其中，统筹150000150000元，个人：元，个人：5000050000元，有关资元，有关资料：（料：（1 1）当年发生额：基本养老保险费收入）当年发生额：基本养老保险费收入6000

28、00600000元，其中：统筹元，其中：统筹540000540000元，个人元，个人6000060000元；利息收入元；利息收入3000030000元，财政补贴收入元，财政补贴收入9000090000元，转移收入元，转移收入80008000元；元；上级补助收入上级补助收入7000070000元，下级上解收入元，下级上解收入5000050000元，其元，其他收入他收入60006000元；元； 基本养老金支出基本养老金支出500000500000元，元， 其中个人支出其中个人支出50005000元元; ;医疗补助医疗补助5500055000元，丧葬抚恤补助元，丧葬抚恤补助3500035000元，转

29、移支元，转移支出出50005000元，补助下级支出元，补助下级支出7500075000元；上解上级支出元；上解上级支出6500065000元，其他支出元，其他支出85008500元。元。 （2 2）假定经办机构年末对个人账户计定额为）假定经办机构年末对个人账户计定额为65006500元元 借：基本养老保险费收入借：基本养老保险费收入 统筹养老基金收入统筹养老基金收入 540000 540000 利息收入利息收入 30000 30000 财政补贴收入财政补贴收入 90000 90000 上级补助收入上级补助收入 70000 70000 下级上解收入下级上解收入 50000 50000 其他收入其

30、他收入 6000 6000 贷：基本养老保险基金贷：基本养老保险基金 统筹养老基金结余统筹养老基金结余 786000 786000 借：基本养老保险基金借：基本养老保险基金 统筹养老基金结余统筹养老基金结余 698500 698500 贷：基本养老金支出贷：基本养老金支出 460000 460000 医疗补助金支出医疗补助金支出 55000 55000 丧葬抚恤补助支出丧葬抚恤补助支出 35000 35000 补助下级支出补助下级支出 75000 75000 上解上级支出上解上级支出 65000 65000 其他支出其他支出 8500 8500 （3 3）结转个人账户基金收入类科目）结转个人账

31、户基金收入类科目 借：基本养老保险费收入借：基本养老保险费收入 个人账户基金收入个人账户基金收入 60000 60000 转移收入转移收入 8000 8000 贷：基本养老基金贷：基本养老基金 个人结余个人结余 68000 68000 （4 4）结转个人账户支出）结转个人账户支出： 借：基本养老保险基金借：基本养老保险基金 个人账户养老基金结余个人账户养老基金结余 45000 45000 贷：基本养老金支出贷：基本养老金支出个人个人 40000 40000 转移支出转移支出 5000 5000（5 5）给个人账户计息）给个人账户计息 借：基本养老保险基金借：基本养老保险基金 统筹养老基金结余统

32、筹养老基金结余 6500 6500 贷：基本养老基金贷：基本养老基金 个人结余个人结余 6500 6500注：对养老个人账户计息，是将注：对养老个人账户计息，是将“利息收入利息收入”科目的余科目的余额转入额转入“基本养老保险基金基本养老保险基金统筹养老基金结余统筹养老基金结余”科目，然后再将个人账户的计息从科目，然后再将个人账户的计息从“统筹养老保险结统筹养老保险结余余”转入转入“个人账户养老金结余。个人账户养老金结余。（6 6）计算）计算9999年未结余数年未结余数 统筹结余统筹结余 = 150000 = 150000 （78600078600069850006985000） 6500 65

33、00 = 231000 = 231000元元 个人结余个人结余 = 50000 + = 50000 +（68000680004500045000） 6500 6500 =79500 =79500元元 某经办机构收到缴费单位及职工能过银某经办机构收到缴费单位及职工能过银行转账方式交来失业保险费行转账方式交来失业保险费100000100000元元。 借：收入户存款借：收入户存款 100000 或财政专户存款或财政专户存款 贷：失业保险费收入贷：失业保险费收入 100000 失业人员失业前所在单位和本人按照规定计缴失业人员失业前所在单位和本人按照规定计缴费时间满费时间满1 1年不足年不足5 5年，领

34、取失业保险金期限最年，领取失业保险金期限最长为长为1212个月；满个月；满5 5年不足年不足1010年的，领取失业保年的，领取失业保险金期限最长为险金期限最长为1818个月；满个月；满1010年以上的，领取年以上的，领取失业保险金期限最长为失业保险金期限最长为2424个。个。 某经办机构以银行转账方式支付失业保险金某经办机构以银行转账方式支付失业保险金4000040000元，以现金支付元，以现金支付600600元。元。 借：失业保险金支出借：失业保险金支出 40600 贷：支出户存款贷：支出户存款 40000 现现 金金 600 1 1、失业保险费收入、失业保险费收入2 2、利息收入、利息收入

35、3 3、财政补贴收入、财政补贴收入4 4、上级补助收入、上级补助收入5 5、下级上解收入、下级上解收入1 1、失业保险金支出、失业保险金支出2 2、医疗补助支出、医疗补助支出3 3、丧葬抚恤补助支出、丧葬抚恤补助支出4 4、职业培训和职业介绍、职业培训和职业介绍 补贴支出补贴支出5 5、基本生活保障补助、基本生活保障补助 支出支出6 6、其他费用支出、其他费用支出7 7、补助下级支出、补助下级支出8 8、上解上级支出、上解上级支出9 9、其他支出、其他支出 1 1、基本医疗保险基金收入、基本医疗保险基金收入（1 1）某经办机构收到缴费个人以现金方式交来的基）某经办机构收到缴费个人以现金方式交来

36、的基本医疗保险费本医疗保险费30003000元，收到缴费单位通过银行转账元，收到缴费单位通过银行转账方式交来的应记入账户统筹账户的基本医疗保险费方式交来的应记入账户统筹账户的基本医疗保险费50005000元。元。 借：现借：现 金金 3000 收入户存款收入户存款 5000 贷：基本医疗保险统筹基金收入贷：基本医疗保险统筹基金收入 基本医疗个人账户基金收入基本医疗个人账户基金收入 5000 医疗保险个人账户基金收入医疗保险个人账户基金收入 基本医疗保险费收入基本医疗保险费收入 3000（2 2）某经办机构年度内取得全部利息收入共计）某经办机构年度内取得全部利息收入共计354000354000元

37、，年末经确认个人账户利息元，年末经确认个人账户利息360000360000元。元。 借：待转利息收入借：待转利息收入 360000 贷：医疗保险个人账户基金收入贷：医疗保险个人账户基金收入 利息收入利息收入 360000 6000元差额冲减统筹基金：元差额冲减统筹基金： 借：待转利息收入借：待转利息收入 6000 贷：基本医疗保险统筹基金收入贷：基本医疗保险统筹基金收入 利息收入利息收入 6000 （1 1）某社保机构对某定点医疗机构的医疗费进行预某社保机构对某定点医疗机构的医疗费进行预付制，预付医疗费付制，预付医疗费7000070000元元。 借：暂付款借：暂付款某定点医疗机构某定点医疗机构

38、 70000 70000 贷：支出户存款贷：支出户存款 70000 70000（2 2）承上例，当月参保职工在医疗就医的医疗费中，承上例，当月参保职工在医疗就医的医疗费中，应由社统筹负担应由社统筹负担4300043000元，个人承担元，个人承担1200012000元。元。 借：基本医疗保险统筹基金支出借：基本医疗保险统筹基金支出 医疗保险待遇支出医疗保险待遇支出 43000 43000 医疗保险人个账户基金支出医疗保险人个账户基金支出 医疗保险待遇支出医疗保险待遇支出 12000 12000 贷：暂付款贷：暂付款其定点医疗机构其定点医疗机构 55000 55000 基本医疗保险统筹基金基本医疗

39、保险统筹基金 基本医疗保基本医疗保险统筹基金险统筹基金收入收入1 1、基本医疗、基本医疗保险费收入保险费收入2 2、利息收入、利息收入3 3、上级补助、上级补助 收入收入4 4、财政补助、财政补助 收入收入5 5、下级上解、下级上解 收入收入基本医疗保险基本医疗保险统筹基金支出统筹基金支出1 1、基本医疗保、基本医疗保 险待遇支出险待遇支出2 2、转移支出、转移支出医疗保险个人账户基金医疗保险个人账户基金 医疗保险个人医疗保险个人账户基金收入账户基金收入1 1、基本医疗、基本医疗 保险费收入保险费收入2 2、转移收入、转移收入3 3、利息收入、利息收入 医疗保险个人账医疗保险个人账户基金支出户

40、基金支出1 1、基本医疗保、基本医疗保险待遇支出险待遇支出2 2、转移支出、转移支出 （一）财务报告的概念（一）财务报告的概念： 财务报告财务报告是反映基金财务收支状况和结是反映基金财务收支状况和结余情况的总结性书面文件，它包括资产负债余情况的总结性书面文件，它包括资产负债表，社保基金收支表，有关附表和财务情况表，社保基金收支表，有关附表和财务情况说明书。说明书。 作用：作用：它是财政预算执行情况的重要组成部它是财政预算执行情况的重要组成部分，是经办机构预算执行工作的重要基础资分，是经办机构预算执行工作的重要基础资料和编制下年度基金验算的依据。料和编制下年度基金验算的依据。 （二）全国社保基金

41、会计报表及报表附注 会计报表会计报表 1 1、全国社保基金资产负债表（会社基、全国社保基金资产负债表（会社基0101表）表） 2 2、全国社保基金收益表（会社基、全国社保基金收益表（会社基0202表）表） 3 3、全国社保基金现金流量表（会社基、全国社保基金现金流量表（会社基0303表）表） 4 4、全国社保基金权益增减变动表、全国社保基金权益增减变动表（会社基（会社基0101表附表表附表1 1） 资产负债表 根据根据“资产资产 = = 负债基金负债基金”，反映基金的，反映基金的财务状况。财务状况。 包括包括：基本养老保险基金资产负债表基本养老保险基金资产负债表 失业保险基金资产负债表失业保险

42、基金资产负债表 基本医疗保险基金资产负债表基本医疗保险基金资产负债表 项目项目行次行次年初数年初数年末数年末数一、资产一、资产 现金现金 支出户存款支出户存款财政专户存款财政专户存款 二、负债二、负债 临时借款临时借款 三、基金三、基金基本养老保险基金基本养老保险基金 基金合计基金合计提供信息：1 1、基金形成资产的分布情况与结构及其资产的变、基金形成资产的分布情况与结构及其资产的变现能力现能力2 2、基金承担的债务情况及其偿债能力、基金承担的债务情况及其偿债能力3 3、基金的保障水平，即基金规模大小和支付能力、基金的保障水平，即基金规模大小和支付能力4 4、通过前后期资产负债表的比较，可以看

43、出基金、通过前后期资产负债表的比较，可以看出基金结构的变动情况及其财务状况的变动趋势；结构的变动情况及其财务状况的变动趋势； 分别反映社保基金的收入来源与支出去向分别反映社保基金的收入来源与支出去向 包括：基本养老保险基金收支表包括：基本养老保险基金收支表 失业保险基金收支表失业保险基金收支表 基本医疗保险基金收支表基本医疗保险基金收支表提供信息：通过了解基金的动态情况，了解参保提供信息：通过了解基金的动态情况，了解参保单位缴纳基金的情况。单位缴纳基金的情况。有关附表有关附表：包括职工参加社保的基本情况表，基包括职工参加社保的基本情况表，基金收支情况分析表和往来账项明细表。金收支情况分析表和往

44、来账项明细表。 一、基本养老保险基金收入一、基本养老保险基金收入 1 1、基本养老保险费收入、基本养老保险费收入 2 2、利息收入、利息收入 3 3、财政补贴收入、财政补贴收入 二、基本养老保险基金支出二、基本养老保险基金支出 三、基本养老保险基金结余三、基本养老保险基金结余 （三）会计报表附注（三）会计报表附注 1 1、 会计报表编制依据会计报表编制依据 本报表根据中华人民共和国会计法、全本报表根据中华人民共和国会计法、全国社会保障基金投资管理暂行办法、全国国社会保障基金投资管理暂行办法、全国社会保障基金会计核算办法等编制。社会保障基金会计核算办法等编制。 2 2、重要会计政策、重要会计政策

45、 （1 1）会计年度）会计年度 全国社保基金的会计年度自公历全国社保基金的会计年度自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。 （2 2）核算基础和记账方法）核算基础和记账方法 全国社保基金以收付实现制为核算基础，采用借贷记账全国社保基金以收付实现制为核算基础，采用借贷记账法。法。 （3 3）计价基础）计价基础 全国社保基金采用历史成本作为计价基础，全国社保基全国社保基金采用历史成本作为计价基础，全国社保基金证券资产浮动盈亏及其变动情况在会计报表附注中反金证券资产浮动盈亏及其变动情况在会计报表附注中反映。映。 （4 4）收入确认政策）收入确认政策 收入指全国社保基金运营收

46、入。财政拨入全国社保基收入指全国社保基金运营收入。财政拨入全国社保基金资金，于收到时直接计入基金权益，不作为收入核算。金资金，于收到时直接计入基金权益，不作为收入核算。 对社保基金在一定会计期间内的财务收支运行对社保基金在一定会计期间内的财务收支运行情况进行分析和总结的书面文字报告。情况进行分析和总结的书面文字报告。其要全面要析基金财务收支及运行情况，工作其要全面要析基金财务收支及运行情况，工作成绩和存在的问题以及改进工作的意见和建议成绩和存在的问题以及改进工作的意见和建议。 包括：包括：1 1、基金运行情况；、基金运行情况； 2 2、基金结余实现情况；、基金结余实现情况； 3 3、基金的增减

47、变化情况；、基金的增减变化情况； 4 4、本期或下期财务状况发生或可能发生重大、本期或下期财务状况发生或可能发生重大 影响的事项；影响的事项； 5 5、暂收款项等情况；、暂收款项等情况； 6 6、需要说明的其他事项。、需要说明的其他事项。 课堂练习：编制会计分录 某社会保险经办机构某社会保险经办机构20062006年年8 8月月1 1日至日至8 8月月3131日的基本日的基本养老业务如下：养老业务如下：1 1、8 8月月2 2日，收到某公司及职工缴纳的基本养老保险费日，收到某公司及职工缴纳的基本养老保险费100000100000元；元；2 2、8 8月月4 4日，收到同级财政部门给予基本养老保

48、险基金的补贴日，收到同级财政部门给予基本养老保险基金的补贴100000100000元；元；3 3、8 8月月6 6日，将收入户存款日，将收入户存款9000090000元划入财政专户；元划入财政专户；4 4、8 8月月7 7日，收到某公司以现金方式交来的基本养老保险费日，收到某公司以现金方式交来的基本养老保险费10001000元，并存入银行；元，并存入银行；5 5、8 8月月8 8日，财政部门根据经办机构的用款申请，从财政专户向日，财政部门根据经办机构的用款申请，从财政专户向支出户拨入资金支出户拨入资金5000050000元；元；6 6、8 8月月9 9日，从支出户支付基本养老保险金日，从支出户支付基本养老保险金4600046000元；元；7 7、8 8月月1111日，某退休职工报销医疗费日，某退休职工报销医疗费10001000元，以现