会计学培训课程-财产清查ppt课件

1、1 财富清查 账面结存数 实践结存数账账 簿簿债务债务债务债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对2第一节 财富清查概述一、财富清查的意义一、财富清查的意义一财富清查的含义一财富清查的含义 根据账簿记录，对企业的财富物资等根据账簿记录，对企业的财富物资等进展清点或核对，查明各项财富的实存数与进展清点或核对，查明各项财富的实存数与账面结存数能否相符，为编制会计报表提供账面结存数能否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。信息的一种专门方法。3二财富清查的意义二财富清查的意义 为会计信息系统的有效运转提供保证。为会计信息系统的有效运转提供保证。 为内部控制制度的实施发明有利条件。为内部控制

2、制度的实施发明有利条件。二、财富清查的种类二、财富清查的种类4三、财富清查前的预备任务一组织预备组建清查指点组织制定清查方案检查督促清查任务作出清查任务总结 二业务预备 会计部门的账簿资料预备 物资保管部门的物资整理预备 清查人员的清查量具、表格预备5存货盘存制度的含义 在财富清查中确定存货实存数量的方法。第二节 存货的盘存制度 包括：永续盘存制和实地盘存制。 6 一、永续盘存制 (一)永续盘存制的概念 账面盘存制。是经过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。【例】见以下图，该图为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记

3、情况2022-4-127库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数 量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入10062借 18020销售50借 13024销售90借4028购入20068借 24030销售60借 180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售发出情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售发出情况8 ( (二二) )永续盘存制下的账簿组织永续盘存制下的账簿组织 1. 1.会计部门设反映存货的会计部门设反映存货的“库库存

4、资料、存资料、“库存商品等总账及库存商品等总账及明细账，进展存货数量、金额的双明细账，进展存货数量、金额的双重计量。重计量。 2. 2.仓储部门设保管账和保管卡，仓储部门设保管账和保管卡，进展存货收发数量的记录。进展存货收发数量的记录。会计部门与仓储部门应经常进展账会计部门与仓储部门应经常进展账目核对，保证账账相符；为保证账目核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期的进展实相符，还应定期或不定期的进展财富清查。财富清查。 9 三永续盘存制下期末存货数三永续盘存制下期末存货数量、结存本钱及本期发出存货本钱量、结存本钱及本期发出存货本钱的计算的计算 1. 1.期末存货结存数量确实定：期

5、末存货结存数量确实定： 账面期初结存数量账面期初结存数量+ +本期添加数本期添加数量量本期减少数量本期减少数量 2. 2.期末存货结存本钱确实定：期末存货结存本钱确实定：根据各批存货单位本钱的详细情况根据各批存货单位本钱的详细情况确定。确定。 1 1假设各批存货价钱一致：假设各批存货价钱一致： 期末存货本钱期末存货本钱= =存货单位本钱存货单位本钱存货数量存货数量 10 2假设各批存货价钱不一致： 发出存货的计价方法？11四发出存货计价方法与存货本钱计算四发出存货计价方法与存货本钱计算 1. 1.先进先出法先进先出法 1 1先进先出法的根本含义先进先出法的根本含义假设先入库的存货尽先发出。假设

6、先入库的存货尽先发出。发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。依存货入库顺序类推。可随时计算，也可月末一次计算。可随时计算，也可月末一次计算。2022-4-1212 2 2先进先出法下本期发出存货本钱的计算先进先出法下本期发出存货本钱的计算 库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借借150609 0008销售70604 200 借借806015购入100626 200借借18060622

7、0销售50603 000 借借13030/100606224销售9030/6060621 8003 720借借40622022-4-1213 3先进先出法下期末存货本钱的计算先进先出法下期末存货本钱的计算 库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数 量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借借150609 0008销售70604 200 借借80604 80015购入100626 200借借180606211 00020销售50603 000 借借30/10060628 000或：或：9

8、00019 80016 56012 240元元2022-4-1214 2.加权平均法加权平均法 1加权平均法的根本含义加权平均法的根本含义 月末一次加权平均法；月末一次加权平均法；在会计期末先计算出全月资料的平均单价；在会计期末先计算出全月资料的平均单价；以加权平均单价计算本月发出存货的本钱。以加权平均单价计算本月发出存货的本钱。152加权平均法下本期发出存货本钱的加权平均法下本期发出存货本钱的计算计算 加权平均单价：加权平均单价：9 0006 20013 600150100200 64元元 本期发出存货本钱：本期发出存货本钱：7050906064 11 520 元元本期发出存货本钱的账户登记

9、见下页明本期发出存货本钱的账户登记见下页明细账。细账。2022-4-1216库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借借150609 0008销售70借借8015购入100626 200借借18020销售50借借13024销售90借借4028购入2006813 600借借24030销售60借借1802022-4-12173加权平均法下期末存货本钱的计算加权平均法下期末存货本钱的计算库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计

10、量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借借或或贷贷余 额月 日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额61结存借借150609 0008销售70借借8015购入100626 200借借18020销售50借借13024销售90借借4028购入2006813 600借借240或：或：9 00019 80017 28011 520元元2022-4-1218 以上引见的加权平均法普以上引见的加权平均法普通称为月末一次加权平均法。另通称为月末一次加权平均法。另外一种加权平均法称之为挪动加外一种加权平均法称之为挪动加权平均法。权平均法。 挪动加权平均法，

11、即平常每当购挪动加权平均法，即平常每当购入新一批存货，且单位本钱与现入新一批存货，且单位本钱与现存的同类存货的单位本钱不同时，存的同类存货的单位本钱不同时，都要和原有存货一同重新计算一都要和原有存货一同重新计算一次存货单位本钱，作为下一次发次存货单位本钱，作为下一次发出存货本钱计算的根据。这种方出存货本钱计算的根据。这种方法比较烦琐，较少采用。法比较烦琐，较少采用。19 2.个别计价法个别计价法 1个别计价法的根本含义个别计价法的根本含义 每次发出存货的本钱按其购入或消每次发出存货的本钱按其购入或消费的实践本钱分别计价的方法。费的实践本钱分别计价的方法。 2个别计价法下本期发出存货本个别计价法

12、下本期发出存货本钱的计算钱的计算 【例】的假定各批销售发出商【例】的假定各批销售发出商品的购进批次分别为：品的购进批次分别为： 6月月8日销售的商品日销售的商品70件为期初结存件为期初结存的存货：的存货： 即销售本钱即销售本钱70604 200元元 6月月20日销售的商品日销售的商品50件为件为6月月15日日的进货：的进货： 即销售本钱即销售本钱50623 100元元20 6月24日销售的商品中有60件为期初结存的存货；30件为6月15日的进货。即销售本钱606030627 320元6月30日销售的商品中有5件为期初结存的存货；10件为6月15日的进货；另45件为6月28日的进货。即销售本钱5

13、60106245683 980元本期发出存货本钱：4 2003 1007 3203 98016 740元213个别计价法下期末存货本钱的计个别计价法下期末存货本钱的计算算 【例【例1】见上例】见上例 期末存货本钱：期末存货本钱：156010621556812 060元元 注：上式中的各个被乘数为期末时各种注：上式中的各个被乘数为期末时各种单位本钱的单位本钱的W商品的结存数量。商品的结存数量。 以上业务的账户登记情况见表以上业务的账户登记情况见表104。22五永续盘存制的优、缺陷五永续盘存制的优、缺陷 1.优点优点1有利于进展存货数量和金额的双有利于进展存货数量和金额的双重控制重控制2有利于及时

14、发现库存存货的溢余有利于及时发现库存存货的溢余或短缺或短缺3有利于及时获取存货的积压或缺有利于及时获取存货的积压或缺乏信息乏信息 2.缺陷缺陷 存货的明细核算任务量较大，需求较存货的明细核算任务量较大，需求较多的人力和财力多的人力和财力 3.适用范围适用范围 为多数企业所采用。为多数企业所采用。23 二、实地盘存制二、实地盘存制 一实地盘存制及其普通程序一实地盘存制及其普通程序 1.实地盘存制的概念实地盘存制的概念 在期末时经过清点实物确定在期末时经过清点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货存货数量，借以计算期末结存存货本钱和本期发

15、出存货本钱的一种存本钱和本期发出存货本钱的一种存货盘存方法。货盘存方法。 2.实地盘存制的普通程序实地盘存制的普通程序 设置存货明细账，平常只登设置存货明细账，平常只登记存货添加数，不登记其减少数。记存货添加数，不登记其减少数。 在期末时经过清点实物确定在期末时经过清点实物确定存货数量，并计算结存本钱。存货数量，并计算结存本钱。 根据以上数量关系倒算出本根据以上数量关系倒算出本期发出数量，并计算发出存货本钱。期发出数量，并计算发出存货本钱。24 25二期末结存存货数量确实定二期末结存存货数量确实定 1.进展实地清点，确定库存存货的进展实地清点，确定库存存货的盘存数盘存数 2.调整盘存数，确定存

16、货的实践结调整盘存数，确定存货的实践结存数存数 在确定库存存货的根底上，思索在确定库存存货的根底上，思索在途存货、已提未销存货和已销未提在途存货、已提未销存货和已销未提存货等情况，借以完好确实定期末结存货等情况，借以完好确实定期末结存存货数量。存存货数量。2022-4-1226三期末存货的计价和本期发出存货本钱的计算三期末存货的计价和本期发出存货本钱的计算 1.期末存货的计价期末存货的计价 同样采用先进先出法、一次加权平均法和个同样采用先进先出法、一次加权平均法和个别计价法。别计价法。 2.本期发出存货本钱的计算本期发出存货本钱的计算 【例【例10-2】 见以下图，该图为某商品流通企见以下图，

17、该图为某商品流通企业本期业本期M商品的期初结存、本期购入和期末结存商品的期初结存、本期购入和期末结存数量在账户中的登记情况，与例数量在账户中的登记情况，与例102给出的资给出的资料是一致的料是一致的2022-4-1227库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：M商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数 量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借200102 0005购入400124 800借 6006 80018购入200153 000借 8009 80030合 计借 220期末清点确认2022-4-1228 1 1按先进先出

18、法计算按先进先出法计算期末存货本钱：期末存货本钱：22022015153 3003 300元元本期发出存货本钱：本期发出存货本钱：2 0002 0004 8004 8003 0003 0003 3 300300 6 5006 500元元 2 2按一次加权平均法计算按一次加权平均法计算加权平均单位本钱：加权平均单位本钱：2 0002 0004 8004 8003 0003 000 200200400400200200 12.2512.25元元期末存货本钱：期末存货本钱：22022012.2512.252 6952 695元元本期发出存货本钱：本期发出存货本钱：2 0002 0004 8004 8

19、003 0003 0002 2 695695 7 1057 105元元2022-4-1229 3 3按个别计价法计算按个别计价法计算 假定期末结存的假定期末结存的220220件件M M商品商品中，有中，有5050件为期初存货，件为期初存货，7070件为件为5 5日购入；日购入；100100件为件为1818日购入日购入. .期末存货本钱：期末存货本钱：50501010707012121001001515 2 8402 840元元本期发出存货本钱：本期发出存货本钱：2 0002 0004 8004 8003 0003 0002 840 2 840 6 9606 960元元2022-4-1230四实

20、地盘存制的优、缺陷四实地盘存制的优、缺陷1.优点优点核算简单，任务量小。核算简单，任务量小。2.缺陷缺陷核算不及时，不利于及时获取存货的核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信收发存信手续不严密，不利于对存货进展控制手续不严密，不利于对存货进展控制与监视与监视3.适用范围适用范围商品流通企业等对价值低、损耗大且难商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制的商品的盘存。以控制的商品的盘存。2022-4-1231第三节 财富清查的内容和方法一、货币资金的清查一、货币资金的清查 一库存现金的清查一库存现金的清查 1. 1.清查方法清查方法实地清点法。实地清点法。 2. 2.清查手续清查手续填写填写“库

21、存现金清点报告库存现金清点报告表。表。重要的原始凭证重要的原始凭证2022-4-1232 二银行存款的清查二银行存款的清查 1. 1.清查方法：与银行清查方法：与银行“对账单对账单核对。核对。 2. 2.清查手续：假设存在清查手续：假设存在“未达账未达账项，应编制项，应编制“银行存款余额调理表银行存款余额调理表。 3. 3.未达账项：未达账项： A. A.根本含义：企业与银行之间，由根本含义：企业与银行之间，由于凭证传送时间的不同，而导致记账于凭证传送时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一时间的不一致，对于同一项业务，一方曾经接到有关结算凭证并已登记入方曾经接到有关结算凭证并已

22、登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。证而尚未登记记账的款项。2022-4-1233 未达账项例示未达账项例示吸收存款(对账单)2022-4-1234 B. B.未达账项的四种情况未达账项的四种情况 企业银行银行存款日记账 月初余额 略 例1 4 000 例2 36 000 本月合计 略 本月合计略 月末余额 112 000 吸收存款对账单 月初余额 略 例4 16 000 例3 20 000 本月合计略 本月合计 略 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未

23、付银行已收银行已收企业未收企业未收4.“4.“银行存款余额调理表的编制方法见以下银行存款余额调理表的编制方法见以下图图2022-4-1235 企业银行银行存款日记账 月初余额 略 例1 4 000 例2 36 000 本月合计 略 本月合计略 月末余额 112 000 吸收存款对账单 月初余额 略 例4 16 000 例3 20 000 本月合计略 本月合计 略 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收银行存款余额调理表200年8月31日调理后余额为企业可以实践动用的银行存款数。“

24、银行存款余额调理表只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项 目 金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付112000 2000016 000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148 00 4 00036 0002022-4-1236 二、实物财富的清查 一清查方法 实地清点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法 二清查手续 应填写“盘存单和“实存账存对比表。(见以下图)2022-4-1237账存实存对比表 单位称号： 年 月 日 清点人签章： 保管人员签章： 财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏清查盘点的财

25、产（盘点后确认的实际余额）（账面现有余额）（实际余额大于账面余额）（实际余额小于账面余额） 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表的参考格式账存实存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列账存实存对比结果2022-4-1238三、应收、应付款的清查 (一清查方法：询证核对法。 二清查手续：应填写“往来款项对账单。2022-4-1239第四节 财富清查结果的处置一、财富清查结果的处置步骤 一财富清查结果的根本含义2022-4-1240 二处置步骤： 核准金额，查明差别缘由，提出处置意见。 调整账簿记录，做到账实相符。 经同意后

26、，编制记账凭证登记入账，予以核销。2022-4-1241二、财富清查结果的会计处置 一账户设置库存现金、库存商品原资料、固定资产 库存现金、库存商品、原资料 管理费用营业外收入 不包括盘盈固定资产2022-4-1242二核算举例二核算举例1.1.库存现金清查结果的会计处置库存现金清查结果的会计处置盘盈：借：库存现金盘盈：借：库存现金 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢盘亏：借：待处置财富损溢盘亏：借：待处置财富损溢 贷：库存现金贷：库存现金盘盈转销：借：待处置财富损溢盘盈转销：借：待处置财富损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入盘亏转销：借：其他应收款盘亏转销：借：其他应收款/ /管理费用管理费用贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢2022-4-12432.2.存货清查结果的会计处置存货清查结果的会计处置盘盈：借：原资料盘盈：借：原资料/ /库存商品等库存商品等 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢盘亏：借：待处置财富损溢盘亏：借：待处置财富损溢 贷：原资料贷：原资料/ /库存商品等库存商品等盘盈转销：借：待处置财富损