项目二原始凭证培训讲义

1、项目二项目二 原始凭证原始凭证教学内容教学内容1 认识原始凭证认识原始凭证2 识别原始凭证识别原始凭证3 填制原始凭证填制原始凭证4 审核原始凭证审核原始凭证教学目标：教学目标：能力目标：能力目标：能够识别、填制能够识别、填制和审核原始凭证。和审核原始凭证。素质目标：素质目标：培养学生细心、培养学生细心、耐心和谨慎的职业习惯。耐心和谨慎的职业习惯。知识目标：知识目标：熟悉会计对象和熟悉会计对象和会计要素，领会经济业务对会计要素，领会经济业务对会计等式的影响。会计等式的影响。任务任务1 认识原始凭证认识原始凭证经济业务经济业务记录经济业务事项发生记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明或完成情况

2、的书面证明登记账登记账簿的依簿的依据据说明说明:会计凭证按填制的程序和用途不同分为：会计凭证按填制的程序和用途不同分为：原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证。2.2.判断原则：能否证明判断原则：能否证明经济业务经济业务销货销货发票发票购货购货发票发票收据收据收款单收款单位持有位持有付款单付款单位持有位持有外来原始凭证外来原始凭证汽车票汽车票进账单进账单住宿住宿发票发票自制原始凭证自制原始凭证入库单入库单出库单出库单收料单收料单领料单领料单借款单借款单折旧计折旧计算表算表累计凭证累计凭证限额领料单限额领料单汇总凭证汇总凭证发料凭证发料凭证汇总表汇总表习题训练习题训练o 1.外来原始凭证一般都是外

3、来原始凭证一般都是( )nA.一次凭证一次凭证B.汇总凭证汇总凭证C.累计凭证累计凭证D.原始凭证汇总表原始凭证汇总表o 2.在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的自制原始凭在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的自制原始凭证是证是( )nA.一次凭证一次凭证B.累计凭证累计凭证C.汇总凭证汇总凭证D.原始凭证汇总表原始凭证汇总表o 3.是指根据一定时期内，若干相同的原始凭证汇总编制成的是指根据一定时期内，若干相同的原始凭证汇总编制成的原始凭证。原始凭证。( )nA.记账凭证汇总记账凭证汇总表表B.累计凭证累计凭证C.一次凭证一次凭证D.原始凭证汇总表原始凭证汇总表o 4.下列各项中不属于原

4、始凭证的有下列各项中不属于原始凭证的有( )nA.销货发票销货发票 B.借据借据C.固定资产卡片固定资产卡片D.运费结算凭证运费结算凭证o 5.下列属于汇总原始凭证的有下列属于汇总原始凭证的有( )nA.科目汇总表科目汇总表 B.汇总记账凭证汇总记账凭证nC.限额领料单限额领料单 D.工资结算汇总表工资结算汇总表DCDBA习题训练习题训练o 6.下列属于原始凭证的有下列属于原始凭证的有( )o A.购货发票购货发票B.收料单收料单C.职工名册职工名册D.领料单领料单o 7.下列属于外来原始凭证的有下列属于外来原始凭证的有( )o A.购货发票购货发票B.职工出差的住宿发票职工出差的住宿发票o

5、C.产品入库单产品入库单D.折旧计算表折旧计算表o 8.下列属于汇总原始凭证是下列属于汇总原始凭证是( )o A.限额领料单限额领料单B.差旅费报销单差旅费报销单o C.领料单领料单 D.工资结算汇总表工资结算汇总表o 9.下列属于一次凭证的原始凭证有下列属于一次凭证的原始凭证有( )o A.领料单领料单B.限额领料单限额领料单C.收料单收料单D.购货发票购货发票o 10.企业的领料单属于企业的领料单属于( )o A.原始凭证原始凭证B.一次凭证一次凭证C.汇总凭证汇总凭证D.累计凭证累计凭证ABDABDACDAB三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容1.1.名称名称2.2.日期日期3.

6、3.编号编号4.4.接受单位名称接受单位名称5.5.经济业务的内容（包括：数量、计量单位、金额）经济业务的内容（包括：数量、计量单位、金额）6.6.填制单位签章填制单位签章7.7.有关人员签章有关人员签章8.8.填制单位名称或填制人姓名填制单位名称或填制人姓名9.9.凭证附件凭证附件原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的原始凭证的名称名称填制日期填制日期接收单位名称接收单位名称经济业务经济业务的内容的内容填制填制单位单位公章公章有关人有关人员签章员签章填制单位名称填制单位名称编号编号任务任务2 识别原始凭证识别原始凭证企业发生了什企业发生了什么事项？需要么事项？需要记账吗？记账吗？资金

7、投入资金投入投资者投入资金投资者投入资金向债权人（银行）借入资金向债权人（银行）借入资金资金运用资金运用购买设备（数控车床）购买设备（数控车床）购买材料购买材料材料验收入库材料验收入库偿还前欠货款偿还前欠货款领用材料领用材料分配工资及福利费分配工资及福利费 发放工资发放工资 产品完工入库产品完工入库销售产品销售产品结转已销商品的成本结转已销商品的成本支付广告费支付广告费资金退出资金退出偿还借款偿还借款缴纳税款缴纳税款向投资者分配利润向投资者分配利润o 会计对象会计对象（资金运动）（资金运动）o 会计要素会计要素 （6项）项）资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益收入、费用、利润收入、费用

8、、利润进一步分类进一步分类反映财务状况反映财务状况的要素的要素（静态要素）（静态要素）反映经营成果反映经营成果的要素的要素（动态要素）（动态要素）资产的分类资产的分类 资产资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产交易性金融资产交易性金融资产货币资金货币资金应收账款应收账款预付账款预付账款应收利息、应收股利应收利息、应收股利其他应收款其他应收款存货（原材料、库存商品等）存货（原材料、库存商品等）应收票据应收票据长期股权投资长期股权投资固定资产、在建工程、工程物资固定资产、在建工程、工程物资无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金债权债权财物

9、财物负债的分类负债的分类 负负 债债流动负债流动负债非流动负债非流动负债短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪应付职工薪酬酬应付股利应付股利应交税应交税费费其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款债务债务会计上的资本：仅指会计上的资本：仅指投入资本投入资本（包括（包括实收实收资本和资本公积资本和资本公积）非日常非日常活动形活动形成的则为成的则为利得利得。非日常非日常活动形活动形成的则为损失。成的则为损失。辨别会计要素辨别会计要素序号序号项项 目目会计要素会计要素1企业存在银行的款项企业存在银行的款项3万元万元2应收取的货款应收

10、取的货款2万元万元3电话费电话费1万元万元4投资人的投资投资人的投资5万元万元5预收预收A公司的货款公司的货款4万元万元6提取的盈余公积提取的盈余公积6万元万元7生产生产B产品的专利权产品的专利权3万元万元8实现的利润实现的利润10万元万元9销售产品获得的收入销售产品获得的收入12万元万元资产资产所有者权益所有者权益负债负债所有者权益所有者权益资产资产利润利润收入收入资产资产费用费用习题训练习题训练o 1、下列项目中属于流动资产的是、下列项目中属于流动资产的是( )n A.预收账款预收账款 B.交易性金融资产交易性金融资产C.资本公积资本公积 D.生产成本生产成本o 2、（、（ ）属于企业的流

11、动资产。）属于企业的流动资产。n A.预收账款预收账款 B.机器设备机器设备 C.专利权专利权 D.库存商品库存商品o 3、下列属于非流动性负债的有（、下列属于非流动性负债的有（ ）n A.应付账款应付账款 B.应付票据应付票据C.应付债券应付债券 D.其他应付款其他应付款o 4、下列内容中，不属于期间费用的是（、下列内容中，不属于期间费用的是（ ）n A.管理费用管理费用 B.制造费用制造费用C.销售费用销售费用D.财务费用财务费用o 5、收入是日常活动中发生的，它可以表现为（、收入是日常活动中发生的，它可以表现为（ )n A.资产减少或负债增加资产减少或负债增加 B.资产增加或负债减少资产

12、增加或负债减少n C.所有者权益增加或负债减少所有者权益增加或负债减少D.所有者权益增加和资产增加所有者权益增加和资产增加BDCBBCDp是资金运动的静态表现。是资金运动的静态表现。会计恒等式真会计恒等式真的恒等吗？的恒等吗？经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响 海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司2011年年1月月31日，资产总额为日，资产总额为600万元，负债和所有者万元，负债和所有者权益总额为权益总额为600万元，资产与权益总额相等，万元，资产与权益总额相等，假设该公司在假设该公司在2011年年2月发生如下经济业务。月发生如下经济业务。o 5日，向银行借入日，

13、向银行借入50万元存入银行。万元存入银行。o 7日，收到海城市工业局投入的资金日，收到海城市工业局投入的资金20万万元，存入银行。元，存入银行。o 10日，以银行存款偿还上个月的购货款日，以银行存款偿还上个月的购货款15万元。万元。经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响o 12日，因缩小规模减少注册资本日，因缩小规模减少注册资本10万元，万元，并以银行存款发还投资者。并以银行存款发还投资者。o 15日，向银行提取现金日，向银行提取现金30万元。万元。o 18日，将盈余公积日，将盈余公积10万元转增资本。万元转增资本。o 20日，从银行借入日，从银行借入15万元直接用于偿还万元直接用于

14、偿还所欠海城机电设备有限公司的货款。所欠海城机电设备有限公司的货款。o 25日，经与债权人协商并经有关部门批准，日，经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠的将所欠的20万元的债务转成资本。万元的债务转成资本。o 27日，经研究决定向投资者分配股利日，经研究决定向投资者分配股利5万万元。元。序号序号经济业务的类型经济业务的类型资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1资产和负债同时增加资产和负债同时增加2资产和所有者权益同时增加资产和所有者权益同时增加3资产和负债同时减少资产和负债同时减少4资产和所有者权益同时减少资产和所有者权益同时减少5资产内部一增一减资产内部一增一减6所有者权益内部一增一减

15、所有者权益内部一增一减7负债内部一增一减负债内部一增一减8负债减少，所有者权益增加负债减少，所有者权益增加9负债增加，所有者权益减少负债增加，所有者权益减少+20万万+50万万+20万万+30万，万，-30万万-15万万-10万万+20万万-10万万-20万万+50万万-15万万+10万，万，-10万万+15万，万，-15万万5万万-5万万600万万600万万645万万645万万1-34-9经济业务的四大类型，九种情形经济业务的四大类型，九种情形序序号号经济业务的类型经济业务的类型序序号号资产资产=权益权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1资产和权益同时增加资产和权益同时增加资产和负债

16、同时增加资产和负债同时增加1资产和所有者权益同时增加资产和所有者权益同时增加22资产和权益同时减少资产和权益同时减少资产和负债同时减少资产和负债同时减少3资产和所有者权益同时减少资产和所有者权益同时减少43资产内部一增一减资产内部一增一减资产内部一增一减资产内部一增一减54权益内部一增一减权益内部一增一减所有者权益内部一增一减所有者权益内部一增一减6负债内部一增一减负债内部一增一减7负债减少，所有者权益增加负债减少，所有者权益增加8负债增加，所有者权益减少负债增加，所有者权益减少9课堂训练课堂训练o 1、取得借款、取得借款10万元存入银行。万元存入银行。o 2、用存款、用存款2万元归还前欠货款

17、万元归还前欠货款o 3、用存款、用存款4万元购买材料万元购买材料o 4、赊购、赊购C公司原材料公司原材料3万元万元o 5、从银行提取现金、从银行提取现金2万元万元o 6、借入款项、借入款项3万元偿还欠万元偿还欠C公司的材料款公司的材料款o 7、接受投资者的现金投资、接受投资者的现金投资15万元万元o 8、向投资者分配利润、向投资者分配利润6万元万元o 9、将盈余公积、将盈余公积7万元转成资本万元转成资本o 10、向投资者支付利润、向投资者支付利润6万元万元习题训练习题训练o 1、使资产和、使资产和权益权益总额发生同时增加变化的有（总额发生同时增加变化的有（ ）nA.用银行存款购入固定资产用银行

18、存款购入固定资产B.赊购原材料赊购原材料 nC.向银行借入短期借款向银行借入短期借款 D.收到投资者投入的新设备收到投资者投入的新设备o 2、不会引起所有者权益总额发生变动的是（、不会引起所有者权益总额发生变动的是（ ）nA.用盈余公积弥补亏损用盈余公积弥补亏损 B.向投资者分配利润向投资者分配利润 nC.提取任意盈余公积提取任意盈余公积 D. 提取法定盈余公积提取法定盈余公积o 3、下列能引起会计等式左右两边会计要素变动的有（、下列能引起会计等式左右两边会计要素变动的有（ ）nA.收到前欠货款存入银行收到前欠货款存入银行 B.偿还银行借款偿还银行借款 nC.收到设备投资收到设备投资 D. 以

19、存款购买材料以存款购买材料o 4、能引起资产和负债同时增加的有（、能引起资产和负债同时增加的有（ ）nA.支付工人工资支付工人工资 B.购买材料，款未付购买材料，款未付 nC.将资本公积转增资本将资本公积转增资本 D. 偿还所欠货款偿还所欠货款o 5、下列要素只引起会计等式左边要素变动的有（、下列要素只引起会计等式左边要素变动的有（ ）nA.到银行提取现金到银行提取现金 B.向股东支付股利向股东支付股利 nC.购买设备，以存款支付购买设备，以存款支付 D. 向银行借入款项向银行借入款项会计第二等式会计第二等式p 收入收入- -费用费用= =利润利润p注意：注意：收入收入-费用要经过调整（利费用

20、要经过调整（利得和损失）后才等于利润。即：得和损失）后才等于利润。即：p利润利润=收入收入-费用费用+（利得（利得-损失）损失）p会计第二等式是资金运动的动态会计第二等式是资金运动的动态表现。是编制利润表的基础。表现。是编制利润表的基础。 练习（分析各要素的变化）练习（分析各要素的变化）o 支付车间的水电费支付车间的水电费1000元。元。o 销售商品，价值销售商品，价值20万，收到款项存入银行万，收到款项存入银行o 销售商品，价值销售商品，价值25万，货款未收。万，货款未收。o 收到光明公司的预付货款收到光明公司的预付货款10万元。万元。o 向东风公司预付向东风公司预付14万元万元总结：六大会

21、计要素之间的关系总结：六大会计要素之间的关系 1.会计期初：会计期初： 2.会计期间内：会计期间内：习题训练习题训练o1.某企业某企业6月初的资产总额为月初的资产总额为60000元，负债总额为元，负债总额为25000元。元。6月初取得收入共计月初取得收入共计28000元，发生费用共计元，发生费用共计18000元，则元，则6月月末该企业的所有者权益总额为末该企业的所有者权益总额为( )oA.85000元元 B.35000元元 C.10000元元 D.45000元元o答案：答案：Do2.某企业年初资产总额为某企业年初资产总额为126000元，负债总额为元，负债总额为48000元。元。本年度取得收入

22、共计本年度取得收入共计89000元，发生费用共计元，发生费用共计93000元，月末元，月末负债总额为负债总额为50000元，则该企业年末资产总额为元，则该企业年末资产总额为( )oA.124000元元 B.122000元元C.128000元元D.131000元元o答案：答案：Ao3.企业月初资产总额企业月初资产总额300万，本月生下列经济业务万，本月生下列经济业务1）赊购材料）赊购材料10万；万；2）用银行存款偿还短期借款）用银行存款偿还短期借款20万；万；3）收到购货单位偿）收到购货单位偿还欠款还欠款15万存入银行，月末资产总额为万存入银行，月末资产总额为( )oA.310万万B.290万万

23、C.295万万D.305万万o答案：答案：B任务任务3 填制原始凭证填制原始凭证案例导入案例导入 2012年年1月月10日海城市恒易机电设备有限责任公司需要日海城市恒易机电设备有限责任公司需要到银行提取现金到银行提取现金100,329元，准备给工人发放工资。元，准备给工人发放工资。原始凭证是由原始凭证是由谁填制的？谁填制的？如何填制？如何填制？原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求o 记录真实合法记录真实合法o 内容完整内容完整o 手续完备手续完备o 填写规范填写规范o 编号连续编号连续o 不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补o 填制及时填制及时借款单的填制借款单的填制原始凭证的填制原始凭证

24、的填制入库单的填制入库单的填制出库单的填制出库单的填制支票的填制支票的填制差旅费报销单的填制差旅费报销单的填制普通发票的填制普通发票的填制进账单的填制进账单的填制记录真实合法记录真实合法o原始凭证上所填写的日期、经济原始凭证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据都要真实业务的内容和有关数据都要真实可靠，要符合有关经济业务的实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，际情况，不可估计或匡算不可估计或匡算。o凭证所核算的经济业务凭证所核算的经济业务必须合法必须合法。内容完整内容完整o 原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏和省略，必须符合手续完备

25、的要求，经办业得遗漏和省略，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。自制自制的原始凭证的原始凭证，应，应有经办人员和经办单位负责人的签有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章名或盖章；从外单位取得的原始凭证从外单位取得的原始凭证，除某些特殊，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制单位公章或财务专用章；制单位公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证从个人取得的原始凭证，必须必须有填制人员的签名或签章有填制人员的签名或签章。o 职工因公借款收据，必须附在记账凭证上，收回借

26、职工因公借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副联，不得退还借款款时，应另开收据或退还借据副联，不得退还借款收据。收据。o 一式几联的发票和收据，必须套写，并连续编号，一式几联的发票和收据，必须套写，并连续编号，作废时应加盖作废时应加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，戳记，连同存根一起保存，不得撕毁不得撕毁手续完备手续完备o 单位自制单位自制的原始凭证必须有的原始凭证必须有经办单位负经办单位负责人或者其他指定的人员责人或者其他指定的人员签名盖章；签名盖章；o 对外开出对外开出的原始凭证必须的原始凭证必须加盖本单位公加盖本单位公章章；o 从外部单位取得从外部单位取得的

27、原始凭证，必须盖有的原始凭证，必须盖有填制单位的公章填制单位的公章；o 从个人取得从个人取得的原始凭证必须有的原始凭证必须有填制人员填制人员的签名盖章的签名盖章。填写规范填写规范o 原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写钢笔或碳素笔书写。属于套写的凭证应一次套写清楚，做到不串格、不串行。属于套写的凭证应一次套写清楚，做到不串格、不串行。o 小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前面要加面要加“￥”符号，符号， “￥”符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，符号与阿拉伯数字之间不得

28、留有空白，金额数字一律写到角、分。金额数字一律写到角、分。无角、分的，写无角、分的，写“00”或符号或符号“”；有角无分，分位写有角无分，分位写“0”，不得用符号，不得用符号“”。o 会计数字书写标准：会计数字书写标准： o 大写金额数字一律用大写金额数字一律用正楷正楷或者或者行书行书字书写。大写金额数字前应字书写。大写金额数字前应当书写有当书写有“人民币（大写）人民币（大写）”字样，与大写金额数字之间不得留字样，与大写金额数字之间不得留有空格，大写金额数字到元或者角为止的，有空格，大写金额数字到元或者角为止的，在在“元元”或或“角角”字后字后应加应加“整整”或或“正正”字断尾；大写金额数字到

29、分的，其后不写字断尾；大写金额数字到分的，其后不写“整整”或或“正正”字。字。o 大写字体标准：大写字体标准： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零。佰、仟、万、零。 编号连续编号连续o各种凭证都必须连续编号，以备各种凭证都必须连续编号，以备查核。查核。o如果原始凭证已预先印好编号，如果原始凭证已预先印好编号，在写坏作废时，应加盖在写坏作废时，应加盖“作废作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。戳记，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补o 原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦或挖补

30、。或挖补。o 原始凭证有错误时原始凭证有错误时，应当由出具单位，应当由出具单位重开或重开或更正更正，更正处应加盖出具单位公章。，更正处应加盖出具单位公章。o 原始凭证原始凭证金额金额有错误的，应当由出具单位有错误的，应当由出具单位重重开开，不得在原始凭证上更正。，不得在原始凭证上更正。任务引领任务引领o 海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产电动机为主的制造企业电动机为主的制造企业,其开户银行为海城其开户银行为海城市工商银行城东分理处，账号为市工商银行城东分理处，账号为124380098。o 该公司相关岗位设置如下该公司相关岗位设置如下:o 单位负责人单位

31、负责人:刘贵祥刘贵祥 财务主管：冯海霞财务主管：冯海霞 销售发票开票人：尹香茗销售发票开票人：尹香茗o 出纳：王永刚出纳：王永刚 材料保管员：杨林华材料保管员：杨林华借款单的填制借款单的填制o 2012年年1月月4日供应科陈国正因去盐州采日供应科陈国正因去盐州采购材料，预借差旅费购材料，预借差旅费1,500元。元。差旅费报销单和收据的填制差旅费报销单和收据的填制o2012年年1月月10日采购员陈国正出差回来，报销差旅费：日采购员陈国正出差回来，报销差旅费：1月月1日于海城市起日于海城市起程去盐州，汽车票一张，计程去盐州，汽车票一张，计80元；元；1月月10日盐州起程回海城市，汽车票一日盐州起程

32、回海城市，汽车票一张，计张，计80元；住宿单据一张，共元；住宿单据一张，共8天，计天，计1,120元；出差补助元；出差补助180元。余款元。余款40元已如数退回。元已如数退回。支票的填制支票的填制o 2012年年1月月8日开出转账支票支付前欠海日开出转账支票支付前欠海城电子器材厂货款城电子器材厂货款87,500元。元。支票的填制支票的填制o 2012年年1月月10日提取现金备发工资日提取现金备发工资100,329元。元。 入库单（收料单）的填制入库单（收料单）的填制o 2012年年1月月6日采购原材料入库（入库单日采购原材料入库（入库单编号：编号：1201001） o2012年年1月月24日销

33、售给海城市机电商场多余材料日销售给海城市机电商场多余材料1000千克千克,单价单价128.70元元,采用银行汇票结算方式采用银行汇票结算方式,收到机电商场的银行汇票收到机电商场的银行汇票 (支付票据号为支付票据号为00244),该机电商场的账号是该机电商场的账号是012445513,开户银行是市工行城西分理处开户银行是市工行城西分理处.开具收款收据开具收款收据,并办理进账手续并办理进账手续.发出甲材料发出甲材料(1号库号库1201001),实际单位成实际单位成本本100元元,领料人领料人:刘国威刘国威,销售部门负责人：赵成树销售部门负责人：赵成树.普通发票、出库单、进账单和收据的填制普通发票、

34、出库单、进账单和收据的填制任务任务4 审核原始凭证审核原始凭证审核结果审核结果审核真实性审核真实性o日期、内容、数据是否真实；日期、内容、数据是否真实；o外来原始凭证是否有填制单位的外来原始凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章；公章和填制人员的签章；o自制原始凭证是否有经办部门和自制原始凭证是否有经办部门和经办人员的签名或盖章；经办人员的签名或盖章；o通用凭证本身是否真实。通用凭证本身是否真实。审核合法性审核合法性o原始凭证上所记录的经济业务是原始凭证上所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况；否有违反国家法律法规的情况；o是否履行了规定的凭证传递和审是否履行了规定的凭证传递和审核程序

35、；核程序；o是否有贪污腐化等行为。是否有贪污腐化等行为。审核合理性审核合理性o审核原始凭证所记录的经济业务审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需是否符合企业生产经营活动的需要；要；o是否符合有关的计划和预算等。是否符合有关的计划和预算等。审核完整性审核完整性o各项基本要素是否齐全，是否有各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况；漏项情况；o日期是否完整；日期是否完整；o数字是否清晰；数字是否清晰；o文字是否工整；文字是否工整；o有关人员的签章是否齐全；有关人员的签章是否齐全；o凭证联次是否齐全凭证联次是否齐全审核正确性审核正确性o大小写金额是否书写规范；大小写金额是否书写规范；o

36、大写金额与小写金额是否相符；大写金额与小写金额是否相符；o凭证中有书写错误的，应采用正凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不得涂改、刮擦确的方法更正，不得涂改、刮擦和挖补。和挖补。审核及时性审核及时性o是否及时填制是否及时填制o是否及时传递是否及时传递原始凭证审核结果的处理原始凭证审核结果的处理审核原始凭证审核原始凭证符合要求符合要求不符合要求不符合要求填制记账凭证，入账填制记账凭证，入账真实、合法、合理真实、合法、合理但不正确，不完整但不正确，不完整不真实、不合法不真实、不合法退回更正退回更正或重开或重开不予接受，不予接受，并汇报并汇报审核内容审核内容练习（多选题）练习（多选题）o 1

37、.原始凭证的审核主要包括：审核原始凭证原始凭证的审核主要包括：审核原始凭证( )的等方面的等方面nA.真实性真实性 B.合法性、合理性合法性、合理性 C.正确性正确性 D.完整性完整性o 答案：答案： ABCDo 2.原始凭证真实性的审核内容包括原始凭证真实性的审核内容包括( )等等nA.原始凭证日期、业务内容、数据是否真实原始凭证日期、业务内容、数据是否真实nB.外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章nC.自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签章自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签章nD.所记录的经济业务中是否有违反国家法律法规问题所记录的经济业务中是