会计基础第2讲

1、 第第2讲讲第二章第二章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目 （重点掌握）（重点掌握）v本章重点：本章重点：v1.1.会计要素（重中之重）会计要素（重中之重）v2.2.会计要素的计量会计要素的计量v3 3. .会计科目（重点）会计科目（重点）一、会计要素一、会计要素（一定要掌握）（一定要掌握）v1.1.概念：会计要素是概念：会计要素是对对会计对象会计对象进行的进行的基本分类基本分类，是会计核，是会计核算对象的具体化。算对象的具体化。v2.2.分类：分类： 资产资产 反映企业的反映企业的财务状况财务状况 v 负债负债 表现资金表现资金相对静止相对静止的状态的状态v 所有者权益所有者权益 是是资

2、产负债表资产负债表的基本要素的基本要素v v 收入收入v 费用费用 反映企业的反映企业的经营成果经营成果v 利润利润 表现资金流动的表现资金流动的动态动态情况情况v 是是利润表利润表的基本要素的基本要素练一练v【练习1】（ ）主要用于静态反映企业在一定时点上的财务状况，因此被称为静态要素。vA 资产 B 负债 vC 所有者权益 D 收入v【练习2】（ ）主要用于动态反映企业在一定时期的经营成果，因此被称为动态要素。vA 收入 B 资产 vC 费用 D 利润（1）资产）资产v概念：资产是概念：资产是过去的交易、事项过去的交易、事项形成并由企业形成并由企业拥有或控制拥有或控制的资源，会预期给企业的

3、资源，会预期给企业带来经济利益带来经济利益。v特征：特征： A.A.资产是企业过去发生的经济事项形成的资产是企业过去发生的经济事项形成的v B.B.企业对资产有拥有权或控制权企业对资产有拥有权或控制权v C.C.资产能给企业带来未经济利益资产能给企业带来未经济利益分类分类: :按照流动性按照流动性( (变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短) )v流动资产流动资产: :一年或超过一年的一个营业周期一年或超过一年的一个营业周期内内 货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）、短期投货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）、短期投资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、

4、其资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料等）他应收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料等）v非流动资产非流动资产 : :一年以上或超过一年的一个营业周期限一年以上或超过一年的一个营业周期限以上以上 长期投资长期投资: :持有时间持有时间准备准备超过一年超过一年 固定资产固定资产: :使用期限使用期限超过一超过一年年, ,单位价值单位价值较较大大 无形资产无形资产: :没有实物形态没有实物形态 其他资产其他资产: :目前还未归类目前还未归类v【练习3】下列项目中属于企业资产的有（ ）。vA应收账款 B应付账款 C预收账款

5、D预付账款v【练习4】根据经济内容和流动性质，资产可以分为流动资产和固定资产两大类。（ ）v【练习5】某项经济资源符合资产的定义，也不一定能确认为资产。（ ）库存现金 （1 1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金库存现金”科目，本科目核算企科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。 （2 2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各

6、种外币设置“现金日记账现金日记账”进行明细核算。进行明细核算。 （3 3）企业应当设置）企业应当设置“现金日记账现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。款相符。库存现金 （4 4）库存现金的主要账务处理。）库存现金的主要账务处理。企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记企业从银行提取现金，根

7、据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记记“其他应收款其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记结算时，按实际收回的现金，借记本科目，

8、按应报销的金额，借记“管理费用管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款其他应收款”科目。科目。企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。相关科目，贷记本科目。（5 5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。库存现金会计分录【例】签发现金支票、提取现金【例】签发现金支票、提取现金30003000元备用，编制会计分录如下：元备用，编制会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 30003000 贷：银行存款

9、贷：银行存款 30003000以现金支付职工工资以现金支付职工工资20002000元，编制会计分录如下：元，编制会计分录如下：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 20002000 贷：库存现金贷：库存现金 20002000银行存款 （1 1）银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银）银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款，要设置行存款，要设置“银行存款银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算

10、。 （2 2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账银行存款日记账”进进行明细核算。行明细核算。 （3 3）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面

11、余额与银行对账单余额之核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相符。调节相符。银行存款 （4 4）银行存款的主要账务处理。）银行存款的主要账务处理。企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金库存现金”等有等有关科目；提取现金和支出款项，借记关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金库存现金”等有关科目，贷记本科目。等有关科目，贷记本科目。企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行企业应当加

12、强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记借记“营业外支出营业外支出”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。 （5 5）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。货币资金。银行存款相关会计分录【例题例题1 1】企业收回应收

13、账款企业收回应收账款3000030000元，银行已入账，编制会计分录如下：元，银行已入账，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款3000030000 贷：应收账款贷：应收账款3000030000 【例题例题2 2】企业以银行存款偿还原欠外单位货款企业以银行存款偿还原欠外单位货款1000010000元，编制会计分录元，编制会计分录如下：如下：借：应付账款借：应付账款1000010000 贷：银行存款贷：银行存款1000010000(2)负债负债:v概念概念: :是指是指过去交易、事项过去交易、事项形成的形成的现时义务现时义务，履行该义务会，履行该义务会预期导预期导致经济利益流出企业致经济利益

14、流出企业。v特征：特征：A.A.负债是企业过去发生的经济事项形成的负债是企业过去发生的经济事项形成的v B.B.企业要在未来某个时日清偿负债企业要在未来某个时日清偿负债v C.C.清偿负债会导致经济利益流出企业清偿负债会导致经济利益流出企业v分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的长短偿还时间的长短）v流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内以内偿还的偿还的债务债务v长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上以上偿还的偿还的债务债务v【练习6】负债必须用企业的资产偿还。（ ）v【练习7】负债包括潜在

15、的偿债义务和现时的偿债义务。（ ）v【练习8】（ ）是企业的负债。vA机器 B应收货款 C应付货款 D对外投资（3）所有者权益）所有者权益v概念：是指所有者在企业的资产中概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益享有的经济利益，其金，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产净资产。v特点：和负债相比较特点：和负债相比较v 所有者权益不需要偿还所有者权益不需要偿还v 企业破产清算时，优先偿还负债企业破产清算时，优先偿还负债v 所有者权益能够参与利润分配所有者权益能够参与利润分配v分类：分类：v 实收资本（股本）：企业的注册资本实收资本（股本）：企业的注册资

16、本v 资本公积：除注册资本外的资本资本公积：除注册资本外的资本v 资本（股本）溢价资本（股本）溢价v 接受捐赠的资产接受捐赠的资产v 拔款转入拔款转入v 外币资本折算差额外币资本折算差额v 盈余公积：从税后利润中提取的资金盈余公积：从税后利润中提取的资金 v 未分配利润：留待以后分配的利润未分配利润：留待以后分配的利润v【练习】能引起企业所有者权益减少的事项有（ ）。vA以银行存款偿还债务 B接受投资 vC发生费用 D对外投资v【练习】接受投资会导致（ ）。vA收入的发生 B负债的增加 vC利润的增加 D所有者权益的增加v【练习】（ ）主要用于静态反映企业在一定时点上的财务状况，因此被称为静态

17、要素。vA 资产 B 负债 vC 所有者权益 D 收入v【练习】企业清算时，先将所有者权益返还给所有者，再清偿所欠债务。（ ）v【练习】所有者权益的计量依赖于资产和负债的计量。（ ）(4)收入（狭义）收入（狭义）v概念概念: :是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务及及让渡资产使用权让渡资产使用权等等日常活动中日常活动中所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流入总流入。v特点：特点： 从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生v 收入的发生可能表现为：收入的发生可能表现为：v 资产资产v 负债负债v 资产资产负债负债v 收入将引起收入将引起所有者权益所有者权益v分类：重要性程度分

18、类：重要性程度 主营业务收入主营业务收入 其他收务收入其他收务收入v【练习】（ ）能增加企业的收入。vA向银行借款 B租入机器一台 vC接受投资 D对外提供劳务v【练习】收入一般会引起（ ）。vA资产的增加 B负债的减少 vC资产的减少 D负债的增加（5）费用）费用v概念概念：是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务等等日日常活动常活动所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流出总流出。v特点：特点： 从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生v 费用的发生可能表现为：费用的发生可能表现为：v 资产资产v 负债负债v 资产资产负债负债v 费用将引起费用将引起所有者权益所有者权益v内容

19、内容 营业成本营业成本 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 v期间费用期间费用 管理费用管理费用:管理部门管理部门的开支的开支 销售销售费用费用:销售产生销售产生的费用的费用 财务费用财务费用:融通资金融通资金的费用的费用费用与成本关系费用与成本关系:成本是费用的对象化成本是费用的对象化.v【练习】（ ）能引起企业费用的发生。vA借钱给职工 B对外投资 vC偿还到期债务 D招待客人v【练习】向投资者分配利润会导致（ ）。vA费用的发生 B资产的增加 vC利润的减少 D所有者权益的减少v【练习】费用一般会引起（ ）。vA资产的增加 B负债的减少 vC资产的减少 D负债的增加(6)

20、利润利润v概念概念: :是指企业在是指企业在一定期间一定期间的的经营成果经营成果. .v分类分类: :v 营业利润营业利润v 利润总额利润总额v 净利润净利润复 习【例题例题1 1】企业收回应收账款企业收回应收账款3000030000元，银行已入账，编制会计分录如下：元，银行已入账，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款3000030000 贷：应收账款贷：应收账款3000030000 【例题例题2 2】企业以银行存款偿还原欠外单位货款企业以银行存款偿还原欠外单位货款1000010000元，编制会计分录元，编制会计分录如下：如下：借：应付账款借：应付账款1000010000 贷：银行存款贷

21、：银行存款1000010000v【练习】收入与费用的差额，就是企业的利润。（ ）二、会计要素的计量二、会计要素的计量 （一）历史成本（实际成本）：取得或制造某一财产物资时实际支付的现金或其他等价物。不考虑市场价格的变化。（二）重置成本（现行成本）：按当前的市场条件，重新取得同样的一项资产所需要支付的现金或现金等价物。多用于盘盈的固定资产。（三）可变现净值：资产预计售价减进一步完工成本、预计销售费用、相关税费后的净值。用于存货减值计量。（四）现值：未来净现金流的折现金额。考虑货币时间价值，用于非流动资产可收回金额、以摊余成本计量的金融资产价值计量。（五）公允价值：熟悉情况的交易双方自愿进行资产交

22、换或者债务清偿的金额。用于交易性金融资产、可供出售金融资产计量。一般采用历史成本计量，也可用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，但应当保证所确定的会计要素金额能够取得并能可靠计量。v【练习】会计要素的计量属性包括（ ）。vA历史成本 B权责发生制 v C收付实现制 D公允价值三、会计科目三、会计科目v1.概念：是对概念：是对会计要素会计要素的具体内容进行的具体内容进行分类核算分类核算的的项目项目，简称科目。简称科目。v资金运动资金运动 v 会计对象会计对象 v 会计要素会计要素 基本分类基本分类 v 会计科目会计科目 具体分类具体分类 v 是复式记账的基础是复式记账的基础v意义意义 是

23、编制会计凭证的基础是编制会计凭证的基础v 为成本计算和财产清查提供了前提条件为成本计算和财产清查提供了前提条件v 为编制会计报表提供方便为编制会计报表提供方便三、会计科目三、会计科目v2.会计科目分类会计科目分类（1）按提供会计信息的）按提供会计信息的详细程度及统驭关系详细程度及统驭关系 总分类科目总分类科目 （一级科目）（一级科目） （提供提供总括总括信息信息） 明细分类科目明细分类科目 （二级明细科目）（二级明细科目） （提供提供详细详细信息信息） （三级明细科目）（三级明细科目） （注：并不是所有的科目都设明细科目注：并不是所有的科目都设明细科目）v例：例： 原材料原材料 一级科目一级科目v甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 二级科目二级科目甲甲1 甲甲2 乙乙1 乙乙2 丙丙1 丙丙2 三级科目三级科目【练习】所有的总