管理会计实务_04生产经营预测

1、项目四 预测与决策CUMT项目5 预测与决策 第一节 预测概述 第二节 预测的基本方法 第三节 决策概述CUMT学习任务1 预测概述 一、预测的概念根据已知事件去推测未知事件，包括对尚未发生事件的推测。预测的对象：未来的不确定事件（或，事件的不确定的未来情况）由已知推断未知由已知推断未知由确定推断不确定由确定推断不确定CUMT 二、预测的分类按照预测结果的属性分类：定性经济预测、定量经济预测 按照预测的范围分类：宏观经济预测、微观经济预测 按照预测时间分类：长期预测、中期预测、短期预测CUMT三、预测的程序1.确定预测目的 2.收集整理资料3.选择预测模型和方法4.利用模型进行预测5.分析预测

2、误差6.提出预测报告 经济预测的程序随经济预测的程序随着预测目的和采用的方着预测目的和采用的方法不同而有所不同法不同而有所不同CUMT学习任务2 预测的基本方法一、定性分析法（一）综合意见法综合经营管理人员、或相关专业人员的判断意见的经济预测方法（二）专家判断预测法向专家征求意见，并把专家意见集中起来，做出相应预测的一种方法 。头脑风暴法和德尔菲法均属于专家判断预测法CUMT二、定量分析法（一）趋势预测法1趋势平均法2指数平滑法3趋势外推法CUMT1趋势平均法 例：设某产品2006年112月份实际市场销售额如表所示。运用趋势平均法预测2007年1月份的销售额？2006年月份实际销售额 1 10

3、24 2 1040 3 1052 4 1056 5 1060 6 1044 7 1064 8 1072 9 1080 10 1088 11 1096 12 1092 CUMT1趋势平均法2006年月份实际销售额 五期平均变动趋势三期趋势平均数110242 1040 3 1052 1046.44 1056 1050.445 1060 1055.24.84.276 1044 1059.244.547 1064 10644.84.88 1072 1069.65.66.939 1080 108010.47.210 1088 1085.65.611 1096 12 1092 2007年 1月份销售额的预

4、测值=1080+7.24=1108.8（万元）CUMT2指数平滑法 承前例，试运用指数平滑法预测下一年度1月份的销售额为多少？ 2006年月份实际销售额 1 1024 2 1040 3 1052 4 1056 5 1060 6 1044 7 1064 8 1072 9 1080 10 1088 11 1096 12 1092 CUMT取0.4为平滑系数，计算过程如表，预测销售额为1087.42万元。月份实际销售额0.4上月实际值上月预测值0.6上月预测本月平滑预测值11024.00 21040.00 409.60 1030.00 618.00 1027.60 31052.00 416.00 1

5、027.60 616.56 1032.56 41056.00 420.80 1032.56 619.54 1040.34 51060.00 422.40 1040.34 624.20 1046.60 61044.00 424.00 1046.60 627.96 1051.96 71064.00 417.60 1051.96 631.18 1048.78 81072.00 425.60 1048.78 629.27 1054.87 91080.00 428.80 1054.87 632.92 1061.72 101088.00 432.00 1061.72 637.03 1069.03 1110

6、96.00 435.20 1069.03 641.42 1076.62 121092.00 438.40 1076.62 645.97 1084.37 436.80 1084.37 650.62 1087.42 CUMT3趋势外推法 趋势外推法也称趋势延伸法，它是将根据历史时间序列揭示出的变动趋势外推到未来，以此来确定预测值的一种预测方法。 线性回归模型预测法 二次曲线模型预测法指数曲线模型预测法CUMT二次曲线模型预测法 二次曲线的数学模型为： 分别对a，b，c求偏导数，并令其等于0，整理后，可得联立方程组： 解上述方程组，可得参数a、b、c的数值。2cxbxayt4322322xcxbxa

7、yxxcxbxaxyxcxbnayCUMT二次曲线模型预测法 例：某产品 2001 2006 年的实际市场销售额如表所示，试对2007年的市场销售额进行预测。 年份 时期数x 实测值 y （百万元） 200115620022522003346200445620055722006678CUMT二次曲线模型预测法年份 时期数x 实测值 y （百万元） xy y计算值 （百万元） 200115611115655200225248161042085120033469278113841451200445616642562248965620055722512562536018006620066783621

8、6 12964682808812136091441 2275 1350 6182CUMT二次曲线模型预测法将表内数值代入上面的公式中，可得：a=65 b=-12.107 c=2.464 二次曲线的拟合方程为：当x=7时，有： 所以，2007年该产品的预测销售额为 1.01 亿元。22464. 2107.1265xxcxbxayt)(1017464. 27107.12652百万元tyCUMT指数曲线模型预测法 指数曲线的数学模型为： 在指数模型两边各取对数： 设，则上式可改写为 ： 根据最小二乘法，可以求得A、B ：xaby bxaylnlnlnbBaAyYln,ln,lnBxAYxBYAxxn

9、YxxYnB,)(22CUMT指数曲线模型预测法 例：某企业产品销售收入 1999 2006 年的实际市场销售额如表所示，试对2007年的市场销售额进行预测。 年份销售额199944 766200054 313200163 397200274 971200391 1422004118 7112005142 9062006176 600CUMT指数曲线模型预测法xy2xylnyx ln年份年（） 销售额（）1999144 766110.71 10.71 2000254 313410.90 21.81 2001363 397911.06 33.17 2002474 9711611.22 44.90

10、 2003591 1422511.42 57.10 20046118 7113611.68 70.11 20057142 9064911.87 83.09 20068176 6006412.08 96.65 合计36766 80620490.95417.54平均值4.511.37CUMT指数曲线模型预测法 将表中有关数据代入公式计算得所求市场销售额的指数曲线模型为： 2007年销售额预计为：xey196. 073.35792)(80.20887673.357929196. 0百万元eyCUMT学习任务3 预测的基本方法二、定量分析法（二）因果预测法1. 简单线性回归法2多元线性回归法3非线性回

11、归法CUMT1. 简单线性回归法 实施市场预测时，若仅考虑一个影响预测目标的因素，且其与预测目标之间的因果关系为线性关系时，则可用简单线性回归模型进行预测。 简单线性回归法的数学模型为： a、b的求解公式为： bxaytxbyaxxnyxxynb,22CUMT1. 简单线性回归法 相关系数r是用来检验变量间的相关程度。其计算公式为：当|r|=1 时，实测值完全落在直线段上，说明y 与x有完全的线性关系；当r=0时，说明y与x不存在线性关系；当 |r|1 时，说明y与x有一定的线性关系。2222)()(ynyxnxyxnxyrCUMT1. 简单线性回归法 例：某企业通过调查发现，家电产品的销售额

12、与当地居民月收入有关。据统计，该地区20012006年家电产品销售额和该地区居民月收入的统计数字如表所示。预计2007年居民月收入为1 200元，预测2007年的销售量。 年份居民人均月收入x（元）商 品销售量y（亿元）20015507200265082003700102004800122005850132006100014合计455064CUMT1. 简单线性回归法年份居民人均月收入x（元）商品销售量y（亿元）20015507385030250049200265085200422500642003700107000490000100200480012960064000014420058501

13、3110507225001692006100014140001000000196合计455064507003577500722xy2x2y将表内数字代入公式，可得:相关系数r= 0.9691, b=0.0170, a=-2.2250因此，可得y=-2.2250+0.0170 xCUMT2多元线性回归法 多元线性回归法是以多元线性方程为基础，建立一个预测函数式进行预测的方法。 举例说明，如果因变量受两个因素共同作用，则设函数方程如下： 可以用“简捷法”来确定公式中的a、b1和b2。2211xbxbayCUMT2多元线性回归法 例：设某企业2002年至2006年的制造费用、直接人工小时和机器工作小

14、时如表所示。要求建立三个变量之间的回归模型。年份制造费用（元）直接人工小时（千小时） 机器工作小时（千小时） 200220032004200520063200200127003135296426151821205035404540 14000100 210CUMT2多元线性回归法1x2x21x22x21xxyx1yx2 年份y2002200320042005200632002001270031352964 26 15 18 21 20 50 35 40 45 40 676 225 324 441 400250012251600202516001300 525 720 945 800832003

15、0015486006583559280160000 7003510800014107511856014000 1002102066 89504290 28930 597670将表中的有关数据代入方程组，用“简捷法”求解。可得：y=254.50+63.75x1+30.25x22211xbxbnay21221111xxbxbxayx22221122xbxxbxayx1x2xCUMT学习任务4 决策概述 一、预测与决策的关系预测是决策的前提和基础；决策是预测的结果和目的。CUMT 二、决策的分类按时间长短分类：长期决策、短期决策按决策的层次分类：高层决策、中层决策、基层决策按决策所依据的条件、状况分

16、类：确定型决策、风险型决策、非确定性决策 按决策项目本身的从属关系分类：独立方案决策、 互斥方案的决策、最优组合决策其他分类CUMT 三、决策的程序（一）确定决策目标（二）收集有关信息（三）提出备选方案（四）分析评价方案（五）确定最优方案（六）执行决策与反馈信息项目四 经营决策分析需要考虑的“成本”概念CUMT项目4 经营决策分析需要考虑的“成本”概念 第一节 “成本”概念的特点 第二节 差别成本与边际成本 第三节 机会成本与假计成本 第四节 沉没成本与现金支出成本 第五节 历史成本与重置成本 第六节 可避免成本与可延缓成本 第七节 相关成本与无关成本CUMT学习任务1 “成本”概念的特点 管

17、理会计中的“成本”具有以下特点 ：1管理会计的“成本”概念是面对未来的 ；2管理会计的“成本”概念是用于决策的 ；3管理会计的“成本”概念含义较广，包括一些没有真实发生的成本。 针对不同的决策问针对不同的决策问题，需要使用不同的成题，需要使用不同的成本概念本概念CUMT学习任务2 差别成本与边际成本 一、差别成本（differential cost）广义的差别成本是指可供选择的不同被选方案之间预计成本的差额。例：自制100个零部件和外购100个零部件，两方案之间的成本差额。狭义的差别成本又称增量成本，是指由于生产能力利用程度的不同而形成的成本差额。例：自制100个零部件和自制120个零部件，两

18、方案之间的成本差额。CUMT例：某企业拟购入一批零部件的相关成本如下表所示 购入量固定成本变动成本总成本固定成本增量变动成本增减差别成本单件差别成本1 5004 00045 00049 0002 0004 00060 00064 00015 00015 000302 5004 00075 00079 00015 00015 000303 0008 00075 00083 0004 00004 00083 5008 00087 50095 50012 50012 50025差别成本差别成本变动成本变动成本 CUMT 二、边际成本（Marginal Cost）产量增加或减少一个单位所引起的成本变动

19、。xxfxxfMCx)(lim0)()1()(lim0 xfxfxxfxxfMCx 当业务量的增量为当业务量的增量为一个单位时一个单位时:差别成本差别成本=边际成本边际成本CUMT边际成本在经营决策中的应用：1.平均成本边际成本时，平均成本最低；2.边际收入边际成本时，利润最大；例：假设以TC(x)代表产量为X件时的总成本，AC(x)代表产量为X件时的平均成本；并假定根据有关数据得到其总成本与产量的关系可用下列二次函数来表现：要求：分别计算平均成本最低时和利润最大时的产量。20.016X100TC(X)XCUMT成本函数：边际成本： 平均成本： 当边际成本=平均成本时，即：此时，平均成本为：0

20、.02X6)( XCTXXXXTCXAC01. 06100)()()(10001. 061000.02X6件XXX)8(1000.016100100100AC元20.016X100TC(X)X1.平均成本边际成本时，平均成本最低；平均成本边际成本时，平均成本最低；CUMT成本函数：边际成本： 总收入：边际收入： 当边际收入=边际成本时，即：此时，利润为：0.02X6)( XCT20.016X100TC(X)X2.边际收入边际成本时，利润最大；边际收入边际成本时，利润最大；XXTS12)(12)( XST件）300(X0.02X612)(008 (300)0.013006100-12300TP(

21、150)2元CUMT学习任务3 机会成本与假计成本 一、机会成本(opportunity cost)在经济决策中由于选择最优方案而放弃次优方案所丧失的潜在收益。例：某企业有一条生产线，现有两种互斥的生产方案。如果用于生产甲产品可得收益10万元，如果用于生产乙产品则可得收益8万元。甲产品的机会成本：8万元乙产品的机会成本：10万元因此，选择生产甲产品。注意！注意！机会成本并不在任何会机会成本并不在任何会计账户中予以登记计账户中予以登记。CUMT 二、假计成本(imputed cost)又称估算成本(estimated cost)，是指使用某种经济资源的代价。机会成本的特殊形式。凡是与某项经济活动

22、相关联需要经过假定推断才能确定的机会成本就是假计成本。CUMT学习任务4 沉没成本与现金支出成本 一、沉没成本（sunk cost）过去决策所发生，无法由现在或将来的任何决策所能改变的成本。例：当决策是否对设备进行“以旧换新”时，旧设备的账面价值即为一种沉没成本。决策者只需考虑旧设备的账面价值。CUMT 二、现金支出成本（out-of-pocket cost）又叫“付现成本”，是指由于某项决策而引起的需要在未来用现金支付的成本，是一种未来成本。现金为王现金为王 CUMT学习任务5 历史成本与重置成本 一、历史成本（historical cost）企业的各种资产应当按其取得或购建时发生的实际成本进行核算。历史成本是过去发生的支出，对于目前决策分析大多无关。 二、重置成本（replacement cost）按照现行的市场价格重新购置目前所持有的某项资产所要花费的全部支出。CUMT 例：一存货历史单位成本为60元，售价68元；现因原料市场价格的变化，该类货物的市场价格为75元。从历史成本的角度考虑，每单位按68元售出，可获得8元的利润；从重置成本考虑，重新购买该存货每单位要花费75元，若以68元价格出售，每单位亏损7元。CUMT学习任务6 可避免成本与可延缓成本 一、按照成本的可避免性可分为：