财政学课后答案(完整版)

1、精选优质文档-倾情为你奉上财政学课后题答案（完整版） 第一章导论1.结合实际谈谈生活中的财政现象。答案：本题的答案有很多种，但是只要从财政学的定义出发，所举例子为政府的收入、支出等财政现象均为正确答案。比如税收、政府补助等等。2.如何学习财政学，财政学的学习有哪些方法？答案：（1）学习财政学的基本方法为唯物辩证法。首先首先应当正确理解掌握财政学中的一些基本概念、基本范畴，这是理解财政学一般原理的前提条件； 其次，学习财政学、研究财政学应当理论联系实际。（2）学习财政学的具体方法为实证分析法和规范分析法相结合。（3）学习财政学应该主要比较学习，即进行中外的比较，注意辨别学习西方的财政理论知识。第

2、二章财政与财政职能1. 简略的财政概念。答：财政作为一个经济范畴，是以国家（或政府）为主体的分配活动，是国家（或政府）在社会再生产过程中，通过多种收入形式，集中一部分国民生产总值或国民收入，用于满足实现其职能需要的收支活动。2. 市场失效的主要表现。答：（1） 市场低效， 它是指现实市场中存在不符合完全竞争假定条件的方面，而由于这些方面的存在，使市场机制无法实现对资源的高效配置。主要表现在竞争失灵或垄断、公共产品的供给方面、外部效应和信息不对称等方面。（2）市场无效，即市场配置资源的功能失效。主要表现在偏好不合理、收入分配不公、宏观经济失调等方面。3. 如何辨别公共产品与私人产品？并举例说明。

3、答：区分或辨别公共产品与私人产品的标准通常是受益的排他性或非排他性，消费的竞争性或非竞争性。纯粹的私人产品具有排他性和竞争性，纯粹的公共产品具有非排他性和非竞争性。公共产品的例子，只要从定义出发举例就可以，比如国防、天气预报、普通公路等；私人产品的例子，私人产品的例子不胜枚举，只要是符合定义的就好了，比如苹果、梨子等。4. 举例说明负外部效应及其主要治理方式。答：负外部效应（外部成本），指产品或服务给所有者以外的其他人带来了损害，但受损者同样得不到应有的损失补偿。负外部性的例子很多，比如污染、噪音等。治理负外部性的主要方式有政府的管制、收费等，比如拿污染来说，可以征收排污税或者限制污水排放等。

4、5. 您认为混合产品应如何提供。答：既具有私人产品的特性，又具有公共产品特性的产品为“混合产品” 。由于混合产品具有公共产品的性质，面临着市场供给不足的问题；因此，提供混合产品应采取市场和政府相结合的方式。可以视混合产品的具体情况，采取市场为主政府为辅的攻击方式或者政府为主市场为辅的供给方式。6. 政府的优势及其经济职能。答：政府一般是指由公共当局及其通过政治程序设立的机构组成，并在它的疆域内或管辖地区实施强制的垄断权力，政府具有两大优势：一是有利于保持社会经济秩序的稳定二，是有助于解决社会公共性问题。政府的职能可以概括为三项：政治职能、社会职能和经济职能。7. 政府失效的原因。答：政府失灵的

5、主要原因有一下几点：（1）信息失灵。一方面使政府在决策时难以制定出完全符合公众偏好的计划，另一方面即使政府可以获得决策所需要的所有信息，但是由于政府对其活动作用于私人经济可能产生的反应难以完全控制，无法对所有政府行为的结果进行准确的预测，从而导致决策结果最终难以达到预期。（2）决策程序失灵。即难以解决偏好显示和利益集团的问题。（3）时滞的存在。主要有认识时滞、决策时滞和执行与生效时滞。（4）执行过程的低效。因为政策制定者和执行者一般不是同一个政府机构，导致政策实施情况有时和最初的政策意图可能并不一致。8. 财政的三大职能。答：财政的三大职能为：政府的资源配置、收入分配、经济稳定与发展。（1）财

6、政的资源配置职能是由政府介入或干预资源的配置所产生的，它的特点和作用就是通过财政本身的收支活动为政府提供公共产品提供财力，在一定程度上纠正外部效应，引导资源的流向，弥补市场的失效，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。（2）财政的收入分配职能就是要求财政运用多种方式，参与国民收入的分配和调节，以期达到收入分配的经济公平和社会公平。（3）经济的稳定和发展都是政府希望实现的目标，财政作为政府重要的宏观调控手段之一，要通过多种财政手段，有意识地影响和调控经济，以实现经济的稳定发展。9. 您认为我国财政职能有否特殊性？为什么？答：我国财政职能也可以概括为政府的资源配置、收入分配、经济稳定与发展这三个方

7、面。对本问题的回答可以结合我国作为社会主义国家的现实，具体的分析我国财政的职能，可以作为我国财政职能的特殊性， 因此只要言之有理即可；但是首先必须明确我国财政职能与其他国家财政职能之间的共性，即财政的三大职能。第三章1.简述财政支出按支出用途分类和按费用类别分类答：在发达的市场经济国家，财政支出按直接用途的不同一般分为：1.公共部门的消费性支出；2.公共部门投资；3.补贴支出；4.经常性拨款；5.政府债务利息支出；6.资本转移支出；7.政府贷款这七类。而我国财政支出按用途分类，主要有基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业

8、费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出、债务支出等。按费用类别分类，实际上就是按照政府职能的不同，对财政支出作出划分，所以又可称为按政府职能所做的分类，一般分为： 1.经济建设费； 2.社会文教费；3.国防费；4.行政管理费；5.其他支出。2.财政支出按经济性质分类对经济分析的意义答： 财政支出按照对经济的影响程度不同，可分为消耗性支出和转移性支出。这种分类对经济分析的意义主要体现在以下三个方面：首先，消耗性支出和转移性支出在社会经济结构中所起的作用是不同的，对社会经济的影响也有差异。消耗性支出对于社会的生产和就业有直接的影响，但对分配的影响是间接的。转移性

9、支出对社会的生产和就业的影响是间接的，但对分配有直接的影响。其次，由于消耗性支出是在市场上进行的，故而政府在进行消耗性支出时必须遵循等价交换原则，因此，通过购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益约束。而在安排转移性支出时，政府并没有十分明确和一贯坚持的原则，而且，财政支出的效益也极难换算。由于上述原因，转移性支出的规模及其结构在相当大的程度上只能根据政府同微观经济主体、中央政府与地方政府的谈判情况而定，显然，通过转移性支出体现出的财政分配活动对政府的效益约束是软的。第三，微观经济主体在同政府的消耗性支出发生联系时，也需遵循等价交换原则。因此，消耗性支出对微观经济主体的预算约束是硬的

10、。微观经济主体在同政府的转移性支出发生联系时，它们的收入的高低在很大程度上取决于同政府讨价还价的能力。显然，转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。3.从财政支出的经济性质分析中国财政支出结构的变化。答：从文中“中国消耗性支出和转移性支出所占比重”表上可以发现，在不包括债务及利息支出的财政总支出中，消耗性支出从建国以后一直到“五五”时期占了90以上，而转移性支出仅占很小的比重。但自经济体制改革以来，随着国民经济迅速发展和国家财力扩大，支出结构发生变化。在全部支出中，消耗性支出所占比重有所下降，而转移性支出有所上升，上世纪整个80 年代，转移性支出的比重比“五五”时期的6左右，提高了10 个多

11、百分点。这说明，进入20 世纪80 年代之后，财政的资源配置职能减弱，收入分配能力增强。但自上世纪80 年代中期即“七五”时期之后，转移性支出的比重又有所下降，主要原因是随着经济体制改革和国有企业制度改革的深化，原来在转移性支出中占重要地位的各项补贴支出有所控制，在财政支出中的比重有所下降，这是财政支出结构优化的表现。另从表“我国财政支出中转移性支出及其比重”还看出，在包括了债务支出的国家财政支出结构构成中，20 世纪90 年代中期之后债务支出的比重急剧增长，由此而导致转移性支出的比重从1996 年又开始回升。今后随着改革的深化，我国的社会保障支出将纳入政府预算，以及随着财政逐步减少以至退出一

12、般竞争性和经营性投资，消耗性支出和转移性支出两者的相对比重还会发生变化。总的趋势是转移性支出的比重逐步提高，达到一定程度相对稳定下来。4.从政府职能角度分析中国财政支出结构的变化。答：从表“我国各时期及近年来财政支出按费用类别的比重”中可以看出，随着社会主义市场经济体制改革的深入，政府职能发生重大转变，财政支出结构也在变化， 突出表现在经济建设支出占财政支出总额的比重从实行改革之前的平均60左右，下降到“九五”时期的38.34，2004 年的27.8，下降了30多个百分点；相反，社会行政管理支出则大幅度提高，从实行改革之前的5左右上升到“九五”时期的15.7，2004 年的19.4。5.如何优

13、化我国的财政支出结构？答： 正确的财政支出结构政策是国家调节社会经济发展和优化经济结构的强大杠杆，也是提高支出效益的关键。现阶段我国财政支出结构的优化，必须根据市场经济发展的要求和政府宏观调控职能的需要，对财政支出结构进行战略性调整，主要包括：1、加大科技和教育投入，提高科学教育支出的比重；2、增加财政的经济建设性支出；3、增加财政的社会保障性支出；4、清理和减少财政补贴支出；5、整顿压缩行政管理费支出。6.为什么说财政支出占GDP 的比重更能反映客观实际？（题目应该加上与。相比？）答：所谓财政支出占GDP 的比重更能反映客观实际是相对于财政收入占GDP的比重而言的。主要体现在：第一，财政支出

14、进化论取何种形式，无一例外地都表现为财政对GDP 的实际使用和支配的规模。而财政收入则只是表明了财政可能使用和支配的规模，它常常并不代表实际发生的规模。第二，财政收入反映的是财政参与GDP 分配过程的活动，财政支出反映的则是财政在GDP 使用过程的活动。从社会再生产过程来看，是财政支出通过它的规模和结构实现资源的配置，直接影响社会再生产的规模和结构。财政分配的全过程固然始于财政收入，但通过财政支出才最终完成。第三，虽然财政收入和财政支出都体现了财政对宏观经济运行的调控，但财政支出更能全面准确地反映财政对宏观经济运行的调控能力。因为，财政的各项职能的行使，大都是通过财政支出实现的。7.影响财政支

15、出规模的主要因素。答：影响财政支出规模的因素主要有三方面：经济性因素、政治性因素、社会性因素。其中经济性因素指代经济发展水平，经济发展水平是财政支出的财力保证；政治性因素的表现主要在三个方面：一是政局是否稳定；二是政体结构和行政效率；三是政府干预政策。而社会性因素主要指代人口、就业、教育、医疗卫生、社会救济、社会保障等因素。8.经济发展的财政支出增长理论对财政支出增长趋势的解释。答：经济发展的财政支出理论由美国经济学家马斯格雷夫和罗斯托提出。他们认为，在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重。这是因为这一时期各种基础设施十分落后，公共部门要为经济发展提供社会基础设施方面的投资

16、。这些投资对于处于经济与社会发展早期阶段的国家进入“起飞” ，以至进入发展的中期阶段是必不可少的。因此，在这一阶段财政支出中用于公共投资部分的比重很大，增长速度也很快。经济由起飞阶段进入中期阶段之后，私人产业部门已经发展起来，资本存量不断扩张，那些需由政府提供的具有较大外部经济效益的基础设施已经建成，对它们需求的增加也逐渐变缓了，此时私人资本积累开始上升，政府公共性投资虽然仍继续进行，但只是对私人投资的补充。这一时期人们在满足基本生存需要的同时，开始关注其他方面的需要，对政府所提供的公共性消费支出的需求扩大了，相应地，政府用于教育、卫生和安全等方面的消费性支出，以及用于解决收入分配问题的转移性

17、支出开始增加。当经济进入成熟阶段后，政府公共性投资支出又呈增长势头，此时人均收入水平有了很大提高，对生活质量提出了更高的要求，如汽车的普及需要更完善的交通设施，这些都需要政府参与进行。这一时期公共性投资的特点表现为一种对私人消费品的补偿性公共投资。但从总体而言，公共性投资占GDP 的比重会趋于下降。罗斯托认为，一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的对教育、保健与福利服务的支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP 的增长速度。9.财政部门成本效益分析要考察的成本和收益的类型主要有哪些？答：对财政支出项目进行评估要考虑的成本和收益是多方面的，归纳起

18、来有以下一些类型：1.真实的和货币的。真实收益是指支出（投资）项目的最终消费者获得的收益，它反映了社会财富和福利的增加。真实成本则是支出项目所利用资源的实际成本。货币收益与成本则是受到市场上相对价格的变化影响的收益或成本，价格的变化可能使一部分人的收益或损失增加，又为其他人的损失或收益所抵销，所以，从整体上看，它无法反映社会的净收益或净损失，因此又被称作虚假收益和成本。2.直接的和间接的。直接的成本和收益是与项目主要目标密切相关的成本和收益。如直接成本包括为建设、管理和维护某工程项目而投入的人力和物力的价值；直接效益则指该工程直接增加的商品量和劳务量，以及使社会成本得以降低的价值。而间接成本和

19、效益则是属于项目的副产品，与项目的非主要目标有关。如间接成本主要指由于进行某工程项目而附带产生的人力和物力的耗费，以及通过连锁效应而引起相关部门产生的人力和物力的耗费；间接效益主要包括与该项目相关联部门的产量的增加以及得到的其他社会福利。3.有形的和无形的。有形的成本和收益是能够以市场价格计量的且按惯例应记入会计账目的成本和收益。无形的成本和收益是指不能经由市场估价的，因而也不能入账的成本和收益。4.中间的与最终的。中间成本与效益，系指在工程项目成为最终产品之前加入的其他经济活动所产生的一切成本与效益。最终成本与效益则指工程项目作为最终产品所产生的一切成本与效益。5.内部的与外部的。内部的成本

20、和效益主要指项目所在辖区范围内发生的成本和收益。而外部的成本和收益是指项目范围外发生的成本和收益。10.正确选择贴现率对财政支出项目评估的意义？答：贴现率的选择对项目的取舍有很大的关系。过高的贴现率会使一些有效率的项目被否决；过低的贴现率会使政府的某些支出（投资）项目受到过分的鼓励，从而使过多的资源用于公共部门，其结果是扭曲了资源合理配置。11.政府采购制度可从哪些方面提高财政支出效益？答：政府采购制度可从三个层次上提高财政支出的效益：1、从财政部门自身角度来看，政府采购制度有利于政府部门强化支出管理，硬化预算约束，在公开、公平、公正的竞争环境下，降低支出费用，提高财政资金使用效率。2、从政府

21、部门的代理人角度看，通过招标竞价方式，优中选优，具体的采购实体将尽可能地节约资金，提高所购货物、工程和服务的质量，提高政府采购制度的实施效率。3、从财政部门代理人与供应商之间的关系角度看，由于政府采购制度引入了招标、投标的竞争机制，大大减少了采购实体与供应商之间的共谋和腐败现象，在很大程度上避免了供应商和采购实体是最大利益者而国家是最大损失者的问题。第四章1、1998 年的机构改革之前，我国曾经在1982 年和1993 年先后进行过两次机构改革，但均未摆脱“精简膨胀再精简再膨胀”的怪圈。你如何理解这一现象？答：我国机构膨胀的原因是多方面的，其中，政府职能范围未作及时调整是重要的因素。就政府职能

22、而言，一方面，在指令性计划经济体制下，我国的政府行政管理职能是同国有资产所有者职能混在一起的。政府为管好占国民经济主体地位的规模庞大的国有经济，就必须设立诸多的按行业或按产品分工的经济主管部门。政府也就不得不把实现所有者管理职能的费用也纳入行政管理支出供给的范围。另一方面，为适应市场经济的需要，政府又需要增添和加强一些新老行政管理职能，如市场培育、法制建设等，会相应增加这些方面的行政管理支出。这样政府所担负的行政管理职能既多于计划经济条件下、也多于市场经济条件下；原有的不适应市场经济需要的机构没有撤销，为适应新形势又需要增设新机构，有时甚至还要设置一些专门机构来协调新旧机构。尽管这些机构中的相

23、当一部分已完成了历史使命，但由于种种原因却难以压缩。结果是政府机构只增不减，政府职员只进不出，行政管理支出总量不断增加。2、谈谈近年来国防支出的发展趋势。答：就我国来看，国防支出从上世纪80 年代开始基本上呈明显下降的趋势。我国国防支出占GDP 的比重（见表44）， 1980 年为4.3%， 到1997 年下降为1.1%,直到近几年才回升到1.6%以上；国防支出占政府财政支出的比重1980 年为15.8%，到1997 年则下降为8.8%。尽管2004 年国防支出的绝对额比上年增长15.3%，达到2200 亿元，但其占政府财政支出的比重仅为7.72%。3、为什么说教育是一种混合产品？我国教育支出

24、的现状和改革方向是什么？答：教育是一种混合产品，具有较大的外部效益。一方面，受教育者学到知识和技能以后，增强了竞争能力，在今后的工作中能够获得相对较高的收入，在生活中能够获得更多的精神享受，因而，它具有私人产品的性质，即排斥性和竞争性，从这一角度来看，个人或家庭可以通过市场来获得教育利益；但是，另一方面，有相当大的一部分教育利益通过受教育者外溢给了社会，从而提高了整个社会的劳动生产率，提高了民族文化与道德素养，保证了国家的民主制度得以在一个更为良好的环境中运行，促进了社会交流与经济发展，因而，它又具有公共产品的性质，即非竞争性和非排斥性。我国教育支出的现状：、财政性教育投资不足；、教育投资结构

25、不够合理。改革方向：、加强教育事业的立法与监督工作；、加大财政支持教育的力度；、优化教育投入结构；、动用社会力量广开办学渠道。4、说说政府参与科技支出的理由。答：政府之所以在推动科技进步中发挥着至关重要的作用，与科技领域的特性密切相关。传统经济理论以完全竞争为前提，但现实的市场是一个不完全竞争的市场，且这种不完全竞争不完全是传统经济学所指的那种垄断、政府管制和专利保护的结果。在知识经济中，不完全竞争已成为经济的内在特性。主要表现在：、基础性科学研究成果具有公共产品的特性；、应用研究与技术开发具有外部效应；、风险贷款市场的不完善。5、政府投资和非政府投资各有何特点？谈谈政府介入基础设施投资的原因

26、。答：和非政府投资相比，政府投资具有不同的特点。其一，政府居于宏观调控主体的地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资。政府投资可以不盈利或低利，但是，政府投资项目的建成，如社会基础设施等，可以极大地提高国民经济的整体效益。其二，政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。其三，政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。政府介入基础设施投资的原因主要有：、基础设施消费中存在外部效益；、基础设施的生产与消费有着与其他产品不同的特点；、基础设施配置存在着地区公平问题。6、从产品性质上说，农产品属于典型的私人产品，但发达国家和发展中国家的政府都承担了对农业

27、的大量投资，这是为什么？答： 发达国家和发展中国家政府承担对农业的大量投资这一现象与农业生产所固有的特点和其在国民经济中的重要地位有着必然的联系。众所周知，农业是国民经济的基本， “国以民为本，民以食为天” 。现阶段农业生产的特点主要表现在：、农产品的供给弹性与需求弹性具有不对称性；、农业比较利益较低；、农业经济中存在外部效益；、地区之间农业资源禀赋存在较大差异。因此农业仅仅依靠市场的力量很难得到快速的、可持续的发展，而必须依靠政府的扶持。政府发展农业的政策，重点应放在市场存在缺陷的领域内。7、在市场经济条件下，政府采用财政补贴手段的主要原因是什么？答：市场经济条件下，政府采用财政补贴手段的主

28、要原因有：、存在某些需要鼓励生产，但容易导致生产企业亏损的产品；、为了维系某些非市场价格的存在；、为了配合产业政策发展的需要。8、有人说社会救济是纯公共产品，社会保险是准公共产品，你同意这种认识吗？答：持这种观点的学者主要从外部效应角度来分析的，他们认为社会救济只有外部收益而没有内部收益，或者说外部收益非常大，属于纯公共产品的范畴，适合于政府提供；而社会保险既有社会收益，又有生产者个人收益的特点，属于准公共产品的范畴。9、如何完善我国的社会保障制度？答：从近、中期看，深化社会保障制度、完善社会保障支出管理应重点从以下几个方面展开：1、以完善养老、医疗、失业等社会保险体系为重点，深化各项社会保障

29、制度改革；2、逐步实现社会保险筹资方式由现收现付制向部分积累制过渡，加强和改进社会保险基金的征收与营运管理；3、进一步加强社会保障法制建设，理顺社会保障管理体制；4、加强和完善对社会保障支出的财政管理与监督。第五章财政收入总论复习思考题：1.财政收入的形式主要有哪些？2.财政收入的基本分类及其分类意义。3.制约财政收入规模的基本因素有哪些？4.简要分析我国财政收入规模的增长变化趋势。5.从财政收入结构分析简述我国增加财政收入的途径。答案：1.答：财政收入的形式是指国家取得财政收入的具体方式，即来自各个部门、单位和个人的财政收入通过什么方式上交给国家。目前，财政收入主要有以下几种形式：（1）税收

30、收入。税收收入是国家凭借政治权力参与社会产品的分配取得的财政收入。税收收入是财政收入的最主要形式，是政府活动的主要财力支柱。目前，税收收入占各国财政收入的比重一般都在90%左右。（2）债务收入。债务收入是国家以信用方式从国内、国外取得的借款收入。债务收入形式始于封建社会，并在现代信用经济发达以后获得了极大发展，成为各国取得财政收入的又一重要形式。（3）国有企业运营收入。国有企业运营收入是指国家以国有资产所有者代表的身份，采取上缴利润、租金、股息红利和资产占用费等形式取得的财政收入。这种收入形式也有较长的历史。（4）国有财产收入。国有财产收入是指政府凭借其所拥有的财产而取得的租金、利息和变价款等

31、收入。这种收入形式曾是奴隶社会、封建社会财政收入的主要形式。（5）行政司法收入。行政司法收入是指政府或公共机关由于向居民提供某种服务或为了限制人们的某些行为，根据一定的标准收取的规费收入或罚没收入。（6）其他收入。其他收入指上述各类收入形式以外的其他各种收入形式，如事业收入、外事服务收入、国际组织捐赠收入等。2.答：财政收入的基本分类及其分类意义如下：（1）按价值构成分为V 和M。V 是社会总产品中用来补偿劳动消耗的部分，来自于V 部分的财政收入主要有：第一，直接向个人征收的税收，第二，直接向个人收取的规费收入和罚没收入等，第三，居民个人购买的国库券，第四，国家出售高税率消费品所获得一部分收入

32、，实际上是由V 转移来的；第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上缴的税收，其中一部分是通过对V 的再分配转化来的。M 是劳动者为社会创造的剩余产品价值，是提高人民生活水平以及满足社会共同需要的财力保证，是国家财政收入的主要来源。按价值构成分类的意义：从根本上说明影响财政收入的基本因素，从而采取有效措施增加财政收入。由于M 是财政收入的主要来源，财政收入规模大小直接受到M 多少的制约，因此要增加财政收入，就必须想办法增加M。在国民经济中影响M 增减变化的因素主要有三个：生产、成本和价格。其中，生产是从绝对量上影响M，生产发展的规模和速度以及实现的产品产量和产值是决定财政收入规模和增长速度的基础

33、。在产品产量和价格不变的情况下，成本和M 成反比例变化，财政收入随M 相应增减。因此，要增加财政收入，根本的途径就是增加生产和厉行节约，即降低成本，增加盈利。（2）按收入来源分为：一是以财政收入的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济收入或外商独资经济收入、个体经济收入等；二是以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门收入等。按收入来源分类的意义：有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有利于合理调整财政收入的规模和结构，并建立经

34、济决定财政、财政影响经济的和谐运行机制。（3）按收入形式分为税收收入和非税收入。税收收入是政府凭借其政治权力无偿占有的一部分社会资源或收入，包括所得税、商品税、财产税、资源税等各项税收。非税收入是指国家在依照税法征税取得税收收入以外的其他收入，具体包括债务收入、国有财产收入、国有企业运营收入、行政司法收入和其他收入等。按收入形式分类的意义：突出了税收收入在财政收入中所占据的主体地位。虽然各种非税收入在财政总收入中所占比重不大，但在财政收入中也具有相当重要的独特地位。3.答：制约财政收入规模的基本因素有：（1）经济发展水平。经济发展水平是影响财政收入的最基本因素。经济发展水平的主要指标，如GNP

35、、人均GNP 等从总体上反映了一国社会产品的丰富程度和经济效率水平。经济发展水平高，国民生产总值就多，一般而言，则该国的财政收入总额较大，占国民生产总值的比重也较高。（2）生产技术水平。生产技术水平指生产中采用先进技术的程度，又可称之为技术进步。生产技术水平对财政收入规模的制约，一方面是由于技术进步导致生产速度加快和产品质量提高，另一方面技术进步带来物质消耗的降低和经济效率的提高。（3）收入分配体制。在国民收入既定的前提下，分配政策对财政收入规模的制约主要表现在以下两个方面：第一，国民收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比重，进而决定财政分配对象的大小；第二，财政分配政策决定财政集

36、中资金的比例，从而决定财政收入规模的大小。（4） 价格水平。财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以，价格变动必然会影响财政收入的规模。4.答：（1）从我国财政收入的绝对数额来看，财政收入规模随着经济的不断发展而增长，由1950 年的62.17 亿元增长到2005 年的31627.98 亿元。可见，就财政收入的绝对规模而言，我国财政收入的增长速度并不慢，近年来更是呈现高速增长态势。（2）从我国自身的纵向比较看，相对于GDP 的增长而言，我国财政收入的相对比重表现为先下降、后上升的趋势。（3）从国际横向比较来看，我国的财政收入规模明显偏低，既低于

37、发达国家，也低于发展中国家。5.答：从财政收入结构来看，我国增加财政收入的途径包括： （1）从财政收入的形式结构来看，我国财政收入的形式结构以上缴利润为主逐步转变为税收成为财政收入的主导项目。在过去的计划经济体制下，财政收入对国有企业主要采取上缴利润和税收两种形式。实行经济体制改革以来，国民经济的运行机制有了根本性的转变， 由过去国家的指令性计划管理为主转变到依靠市场引导和指导性计划管理为主的轨道上来，由过去的行政性管理转变到主要运用经济手段配之以必要的行政手段和法律手段管理经济上来。经济运行机制的转变，不仅要求税收成为国家组织财政收入的主要手段，同时还要真正成为调节经济的杠杆。（2）从财政收

38、入的所有制结构来看，我国经济以公有制为主体、国有经济居支配地位，同时允许并鼓励个体、私营、合资等多种经济成分共同发展，财政收入由不同所有制经营单位上缴的利润、税金和规费等共同组成。自改革开放以来，集体经济以及其他非国有经济所提供的财政收入虽然有了大幅度的增长，但与这些经济成分的增长速度相比则相对缓慢。（3）从财政收入的部门结构来看，第一产业是财政收入的基础；第二产业是国民经济的主导，对财政收入的状况起决定作用；第三产业创造的价值也构成国民生产价值的一部分，同时也是构成财政收入的重要来源。长期以来，中国工业和农业两大生产部门提供的财政收入在财政收入总额中占据较高的比重，但近年来工农业以外的其他部

39、门提供的财政收入增长速度很快。第六章税收理论复习思考题：1.税收有哪些基本特征？2.试述现代税制原则的主要内容。3.试述税收的基本分类。4.税收负担有哪些主要类型？5.分析影响税收负担的主要因素。6.影响税制结构的因素主要有哪些？7.简述税制结构的发展模式。8.以商品购买为例分析税收的两大效应。9.什么是税收筹划？进行税收筹划应遵循哪些基本原则？10.税式支出的概念及税式支出的基本形式有哪些?答案：1.答：税收的基本特征是指税收在任何社会形态下所共有的、区别于其他财政收入形式的特征。具体包括：（1）强制性。税收的强制性，是指税收是以国家的行政权力为依托、按照法律规定强制进行的征收。（2）无偿性

40、。税收的无偿性是指税款一经征收不再直接归还给纳税人，国家征税不支付任何报酬，也不必立即向纳税人提供相应的服务或给予以某种特许权力。（3）规范性。税收的规范性是指国家运用法律、法令、法规的形式预先规定征税对象、计税依据和征收比例或数额，纳税人只要取得了应纳税收入，或者发生了应纳税的行为，就必按照规定的标准纳税，一般不受其他因素的影响。2.答：现代税制原则的主要内容包括：（1）税收的效率原则。税收的效率原则要求国家征税要有利于资源的有效配置和提高税务行政的管理效率。它可分为税收的经济效率原则和税收的行政效率原则两个方面。第一，税收的经济效率原则。税收的经济效率原则应该是当以价格为核心的资源配置作为

41、最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率的有效发挥，使经济变得低效或无效。第二，税收行政效率原则。税收行政效率是从税务行政管理角度分析税收的成本效益，主要是分析税收的征收管理成本。（2）税收公平原则。税收对收入的再分配应依据公平准则和公平目标，为市场经济主体创造平等的竞争环境，按受益征税，依据能力负担。简单地说，可以分为竞争原则、受益原则和能力原则。第一，竞争原则。税收的竞争原则是着眼于收入分配的前提条件，通过税收为市场经济的行为主体企业和个人创造竞争环境，鼓励平等竞争。第二，受益原则。税收的受益原则是根据市场经济则确立的等价交换原则，把个人向

42、政府支付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格，因此个人税收负担应根据个人分享的公共品受益大小来确定。第三，能力原则。税收的能力原则是以个人纳税能力为依据行使征税，即以个人收入或财富作为衡量能力的标准，按照个人纳税能力的大小征收税款，使负担能力比较强的人承担较多的纳税义务，负担能力比较弱的人承担较少的纳税义务，通过税收调整个人收入和财富分配结果，实现均等收入的公平目标。（3）税收的稳定原则。税收的稳定原则是就税收的宏观调控而言的，即税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定目标，促使经济稳定发展。税收对经济的稳定可分为税收自动稳定机制和税收政策抉择两种稳定方式。第一，税收自动稳定机制。税

43、收自动稳定机制是税收制度本身所具有的稳定经济的方式，是税收制度对经济的一种自动反应能力。第二，税收政策抉择。税收政策抉择是政府根据经济形势的变化所作出的税收政策变动及其选择，其任务就在于消除税收自动稳定机制所无法消除的经济波动。3.答：税收分类，就是按照一定的标准和目的，对复杂多样的税种进行归类。依据不同的分类标准，可对税种做出多种分类。（1）以课税对象的性质为标准，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。流转税是对以商品流转额和非商品营业额为课税对象的一类税种的总称，如增值税、消费税、营业税、关税等。所得税是以收益所得额为课税对象的税收统称，包括对个人收益所得征收的个人所得税，以及对企

44、业收益所得征收的企业所得税。财产税是指以各类动产和不动产为课税对象的税收，如一般财产税、遗产税、赠与税等。资源税是对纳税人开发和利用自然资源征收的税，可分为普遍征收的绝对收益资源税和调节级差收入的级差收益资源税。行为税指对某些特定行为征收的税收，它带有明显的政策目的性和较大的灵活性（2）以税收负担是否转嫁为标准，分为直接税和间接税。直接税是由纳税人直接负担的税收，它是不能转嫁的，纳税人就是负税人，如所得税、财产税、遗产税等。间接税是指由纳税人垫缴税款，然后将税款转嫁给他人负担的税收，如以商品流转额或劳务收入为征税对象的消费税、营业税、增值税、关税等。（3）以计税依据为标准，可分为从量税和从价税

45、。前者是指以征税对象的重量、容积、面积、件数等数量单位为计税依据的税种，后者是以征税对象的价格、价值或金额为计税依据的税种。（4）以税收与价格的关系为标准，分为价内税和价外税。当一种税的税额构成纳税对象价格组成部分时，这种税就属于价内税；反之，当一种税的税额作为纳税对象价格的外加部分时，这种税就属于价外税。（5）以税收形态为标准，可分为货币税和实物税。实物税采取实物形态，货币税采取货币形态。从实物税向货物税的转变，是商品经济发展的必然产物。（6）以税收管理权限为标准，分为中央税、地方税和中央与地方共享税。凡是按照财政管理体制的规定划归中央政府管理并支配其收入的税种属于中央税。凡是按规定归地方政

46、府管理，收入由地方支配的税种属于地方税。属于中央政府和地方政府共同享有管理权、按照一定比例分别支配收入的税种划为共享税。4.答：税收负担的主要类型有：（1）按层次划分，税收负担分为宏观税负和微观税负。宏观税负（总体税负）指一定时期内国家参与国民生产总值的分配过程中，以税收形式所集中的价值总量。它表现为一定时期内一国的税收收入总额。微观税负（个体税负）指某个纳税人（法人或自然人）的负税程度，它反映税收负担的结构分布和各种纳税人的税收负担状况。（2） 按纳税人负税的现象与实质划分， 税收负担分为名义税负与实际税负。名义税负是指纳税人按照税法规定应该交纳的税款额与其所得或收益的比率，实际税负是指纳税

47、人实际交纳的税款与其所得或收益的比率。（3）按税款是否转嫁划分，税收负担分为直接税负与间接税负。直接税负指纳税人向政府交纳的税款不能转嫁给他人，由纳税人直接负担，间接税负指纳税人将其交纳的税款部分或全部通过各种方式或途径最终转嫁给他人负担。5.答：影响税收负担的主要因素有：（1）生产力发展水平。生产力发展水平是影响税收负担的最主要的因素，一般说来，随着一国生产力水平的提高，税收负担水平也会呈上升趋势。（2）政府职能范围。政府职能范围广，则需要的税收量大，税收负担也就较重；反之，政府职能范围窄，则需要的税收量小，税收负担也相应较低。（3）财政收入手段选择。如果其他手段取得的收入较多，税收负担水平

48、就会相对较低，税收收入在财政收入中的比重相对较高，税负水平也较高。（4）税收制度本身的因素。首先，税种的设置影响税负水平。在不同的国家及一国不同的发展阶段，由于社会经济状况、政府宏观管理水平各异，因而税收的覆盖面宽窄不一，税种的设置各不相同，不同税收制度下税收的相对数量也不同，税负水平也因此有高有低。其次，税收优惠政策影响税负水平。出于鼓励投资、吸引外资、优化产业结构、缩小地区差距等方面的考虑，各国政府均实行若干税收优惠政策，如减免税、优惠税率、税收扣除、加速折旧等，形成巨额税式支出，从而减少政府实际征收的税收数量，降低税负水平。（5）其他因素。除上述因素外，还有一些原因也会对税负水平产生影响

49、，政府的主观意图和税收征管水平会影响税负水平。6.答：影响税制结构的因素主要有：（1）经济发展水平。经济发展水平是决定一国税制结构的重要因素，它制约着税收收入总量。（2）国民经济结构。国民经济结构是指国民经济各部门的生产组织结构，它以产业结构为中心，反映国民经济各部门的生产力构成及其比例关系。它对税制结构的影响表现在多个方面：首先，产业结构对税制结构有制约作用。其次，产品结构对税制结构的制约作用。再次，生产组织结构制约税制结构。（3）社会经济形态。社会经济形态不同，在很大程度上决定了税制结构的不同。（4）经济运行机制。在不同的经济运行机制下，税收发挥职能作用的经济条件是有差别的，因而所要求的税

50、制结构也就有一定的差异。不同的税制结构与不同的经济运行机制相适应，前者受后者的制约。（5）管理水平。税收的管理能力对税制结构也会产生一定影响。流转税一般对商品销售或经营取得的收入征税，征收管理比较简单；而所得税一般对企业利润所得或个人收入征税，征收管理比较复杂。因此，征收所得税往往受到征收管理水平、征收管理能力和征收管理成本的制约而难以推行，流转税的推行就相对容易。7.答：税制结构的发展模式有三个方面：（1）以古老的直接税为主的税制结构。在奴隶社会和封建社会，国家以征收直接税为主，虽然也对城市商业、手工业和进出口商品征税，但税额很少。此时的直接税大都按课税对象的外部标志定额征收，这种以原始的直

51、接税为主的税收制度是与当时自然经济占统治地位、农业生产占绝大多数、收入水平不高的状况相适应的。（2）以间接税为主的税制结构。到了资本主义社会，一方面，由于商品经济迅速发展，另一方面， 资产阶级力图将税收负担加于封建贵族和广大劳动人民，保护新兴资产阶级的利益，资产阶级国家增设或扩大征收消费税、营业税、关税等商品课税，使间接税逐渐上升到主要地位，形成了以间接税为主的税收制度。（3）以现代的直接税为主的税制结构。所得税的开征是资本主义国家税收制度发展明显变化的转折点。所得税是在资本主义经济有了长足发展、国民收入有了明显增多的条件下产生的，它符合量能负担的原则，对经济发展无明显的消极作用，是一个较为合

52、理的税种。8.答：（1）收入效应。税收对纳税人购买商品的收入效应表现为，政府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从而降低商品的购买量和消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。（2）替代效应。替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格， 使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。9.答：税收筹划（tax planning）也称为纳税筹划、税收策划，是指纳税人在现行税制条件下，依据成本收益原则，在合法的前提下，对多种赋税方案进行科学、合理的规划和选择，以

53、实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。进行税收筹划应遵循以下基本原则：（1）合法性原则。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权力与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。（2）合理性原则。在税收筹划中，还要遵循筹划的合理性原则，注意税收筹划要符合包括税收政策在内的各项国家政策精神。（3）财务利益最大化原则。税收筹划的最主要的目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化。也就是说，对纳税人有关的经济行为所进行的税收筹划，在达到预期经济目的的

54、同时，要优化税收、节约税款。（4）便利原则。通常情况下，纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多，税收筹划在选择各种节税方案时，应坚持简便、易操作的原则，这就是税收筹划的便利性原则。10.答：所谓税式支出，就是一国政府通过法律，将一部分按标准税制结构规定应收的税款无偿地折让给纳税人，借助该种特定的税收照顾和激励实现其特定的社会、经济目标的特殊调控工具。税式支出的基本形式有：（1）免税。免税是指纳税义务的全部免除，是一种最典型、最彻底的税收优惠措施，其透明度也比较高。免税的具体方法一般有定期免税和永久免税。除税法列举的免征项目属永久减免以外，一般的免税都属于定期免税性质，规定有具体的减免期限，到期

55、就应恢复征税。（2）减税。减税是指纳税义务的减轻，是纳税义务局部或部分的免除。减税的基本方法有两种：一是实行低税率。这种方法的特点是不改变税基，而通过降低税率来减轻纳税义务；二是规定减征比例。这种方法的特点是既不改变原有的税基，也不改变既定的税率，而是按一定比例对应纳税额做部分免除。（3）税收扣除。税收扣除是指在征税对象的全部数额中扣除一定的数额，只对超过扣除额的部分征税。这种形式的特点是在既定税率的条件下，通过缩小税基来减轻税负。在实行累进税制情况下，因税收扣除造成的税基缩小还将降低适用税率，纳税人将因此而获得税负减轻的双重收益。（4）优惠退税。优惠退税是指政府出于某种特定的政策目的而对纳税

56、人已纳税款或实际承担的税款予以退回。它主要运用于促进产品出口和鼓励再投资。其中，支持产品出口的退税措施一般适用于对产品课征的流转税，它是促进对外贸易的一项措施。再投资退税则指在鼓励投资者将从企业分得的税后利润继续投资，因此它一般适用于对所得的课税。（5）盈亏互抵。所谓盈亏互抵，即准许企业以某一年度的亏损，去抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额，或是冲抵以前年度的盈余，申请退税。（6）延期纳税。延期纳税是指允许纳税人在税法规定的时限内延期支付税款。对纳税人来说，延期纳税的好处在于将纳税义务向后推迟，可以暂时减轻当前的税负，纳税人实际上相当于获得了一笔定期的政府无息贷款，因此在一定程度上可以帮助其缓解财务上的困难。对