2019版中级会计师《中级会计实务》真题含答案_第1页
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1、A.实际发放股票股利第 1 页共 19 页2019 版中级会计师中级会计实务真题 含答案考试须知:1、考试时间:180 分钟,满分为 100 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。姓名:_-FZ.口1、同定资产清理的净损失,若属于自然灾害原因造成的损失,应()。A. 借记“营业外支出一一非常损失”B. 贷记“营业外支出一一非常损失”C. 借记“营业外支出一一处置固定资产净损失”D. 贷记“营业外支出一一处置固定资产净损失”2、 甲单位为

2、全额拨款的事业单位,实行国库集中支付制度。2008 年 12 月 31 日,甲单位确认的财政直接支付额度结余为 200 万元,注销的财政授权支付额度结余为 500 万元。甲单位进行 相应会计处理后,“财政应返还额度”项目的余额为()万元。A. 0B. 200C. 500D. 7003、下列各项中,将导致企第2页共 19 页业所有者权益总额发生增减变动的是()。B. 提取法定盈余公积C. 宣告分配现金股利D. 用盈余公积弥补亏损4、下列各项业务中,可以确认收入的是( )。A、企业销售商品同时签订回购协议,约定将以固定价格回购商品B、 企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合

3、同或协议的重 要组成部分C、 销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款,且企业不能确定退货的 可能性D、视同买断方式销售商品,双方协议明确规定,无论受托方是否卖出、是否获利,均与委托方无关5、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量,而不考虑随后市场价格变动的影响,其所遵循的会计核算原则是()。A. 客观性原则B. 相关性原则C. 历史成本原则D. 权责发生制原则6、 2012 年 12 月 31 日,企业某项固定资产的公允价值为 1000 万元。预计处置费用为 100 万元,预计未来现金流量的现值为 960 万元。当日,该项固定资产的可收回金额为()万元。A. 860B. 900

4、C. 960D. 10007、 甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品(非金银首饰),收回后用于继续加工应税消费品。双方均为增值税一般纳税人。甲公司发出材料的实际成本为350 万元,支付加工费(不含增值税)100 万元、增值税额 6.8 万元、消费税额 40 万元。不考虑其他因素,则甲公司收回 该批委托加工物资的实际成本为()万元。第3页共 19 页A、146.8B、490C、450D、456.88、下列各明细分类账,应采用逐日逐笔登记方式的是()。A. 人固定资产B. 原材料C. 主营业务收入D. 库存商品9、2013 年 12 月乙公司因某业务分部长期亏损,决定进行重大业务重组。按照重组计

5、划,预计将发生重组直接支出 4000000 元、留用职工岗前培训支出 500000 元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告,则乙公司2013 年末应确认的预计负债为()元。A、0B、4000000C、4500000D、350000010、 甲公司于 2013 年 3 月末,以每股 15 元的价格购入某上市公司股票100 万股,划分为交易性金融资产,购买该股票另支付手续费20 万元。2013 年 6 月 22 日,该上市公司股东大会宣告按每股 1 元发放现金股利。2013 年 12 月 31 日,该股票的市价为每股 18 元。则 2013 年甲公司因该 交易性金融资产计入当期损益的金额

6、为()万元。A 380B 320C 400D 2011、 关于政府会计,下列项目表述中错误的是()。A. 预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)B. 财务会计实行权责发生制第4页共 19 页C. 政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准12、下列各项中,关于会计基本假设的说法不正确的是()。A. 企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围B. 固定资产计提折旧体现持续经营基本假设C. 在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告D.

7、 货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币13、 甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为2017 年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是()。A. 2017 年 3 月 11 日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B. 2017 年 3 月 5 日,甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本C. 2017 年 2 月 8 日,甲公司发生火灾造成重大损失600 万元D. 2017 年 3 月 20 日,注册会计师发现家公司2016 年度存在重大会计舞弊14、下列各项说法中,不正确的是()。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B 外币兑换业务

8、产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C 外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方,也可能计入财务费用贷方D 可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益,也可能计入所有者权益15、建设工程项目总造价是指项目总投资中的()。A. 建筑安装工程费用B. 固定资产投资与流动资产投资总和C. 静态投资总额D.固定资产投资总额第5页共 19 页- 二、多选题(共 10 小题,每题 2 分。选项中,至少有 2 个符合题意)1、下列关于或有事项的各项会计处理中,正确的有()。A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C、因亏损合同预计产生的损失应于合同

9、完成时确认D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素2、 关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有()。A、 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外(收入的金额能够可靠的计量)B、采用预收款方式销售商品时,应在收到第一笔款项时确认收入C、 企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重 要组成部分,这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入3、在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。A

10、. 本期计提固定资产减值准备B. 本期转回存货跌价准备C. 企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额D. 实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债4、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有() 。A. 合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B. 与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额C与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益5、下列项目中,不违背会计核算可比性要求的有()。第6页共 19 页A. 工程尚未完工,将工程物资的非

11、正常损失冲减在建工程B. 被投资单位大幅度盈利,投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算C. 盈利计划完成不佳,将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法D.投资企业对被投资单位进行增资,持股比例由25%上升到 55%将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识6、 下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。A. 工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B. 房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C. 工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D. 工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算7

12、、下列各项中,属于或有事项的有()。A. 为其他单位提供的债务担保B. 企业与管理人员签订利润分享计划C. 未决仲裁D. 产品质保期内的质量保证8、2015 年 7 月 10 日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价 5 万元,当日,甲公司该轿车原价为 80 万元,累计折旧为 16 万元,公允价 值为60 万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为 65 万元,该项交换具有商业实质, 不考虑 相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。A. 按 5 万元确定营业外支出B. 按 65 万元确定换入非专利技术的成本C. 按 4 万元确定处置非

13、流动资产损失D. 按 1 万元确定处置非流动资产利得9、 下列各项中,关于固定资产后续支出的说法中正确的有()。A. 大修理支出应资本化计入固定资产成本中第7页共 19 页B. 固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法C. 固定资产更新改造中有被替换设备的,应将其账面价值从在建工程中扣除,无论被替换设备是否有经济利益的流入,均不会影响最终固定资产的入账价值D. 生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用10、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有(A. 未确认融资费用按实际利率进行分摊B. 或有租金在实际发生

14、的计入当期损益C. 初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额_ 三、判断题(共 10 小题,每题 1 分。对的打V,错的打X)1、() 用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。2、() 确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期 间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。3、() 一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固 定资产成本,并确认为预计负债。4、() 企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。5、() 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的

15、固定资产按暂估金额入账,待办理 竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。6、() 在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。7、() 对于共同控制资产,作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的 资产中本企业享有的份额,同时确认发生的负债、费用,或与有关合营方共同承担的负债、 费用中应由本企业负担的份额。8、() 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公 允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。9、()

16、 增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直 接相关的费用应计入当期损益。10、() 一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。四、计算分析题(共有 2 大题,共计 22 分)第 7 页共 19 页第10页共 19 页1、A 股份有限公司(本题下称“ A 公司”)2013 年 1 月 1 日递延所得税资产(全部为存货项目 计提的跌价准备)为 66 万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动) 为 33 万元,适用的所得税税率为 25%。201

17、3 年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准, 自 2014 年 1 月 1 日起,适用的所得税税率将变更为15%。该公司 2013 年利润总额为 10 000 万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2013 年 1 月1 日, A 公司以 2 086.54 万元自证券市场购入当日发行的一项3 年期国债。该国债票面金额为 2 000 万元,票面年利率为 6%,年实际利率为 5%,分期付息,到期一次 还本。A 公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2013 年 1 月 1 日, A 公司以 4 000 万元自证券市场购入当日发行的一项 5 年期、到期还

18、 本每年付息的公司债券。 该债券票面金额为 4 000 万元,票面年利率为 5%,年实际利率为 5%。 A 公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。(3 )2012 年 11 月 23 日,A 公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计 2 900 万元。2012 年12 月 30 日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用 100 万元。A 公司预计该设备使用年限为 5 年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。(5)2013 年 10 月 5 日, A 公司自证券市场购入某股票,支付价款400 万元(假定不考虑交易费用)。A 公司将该股票作为可供出售

19、金融资产核算。12 月 31 日,该股票的公允价值为 300万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税 所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(6) 2013 年 12 月 10 日, A 公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12 月 31 日,该诉讼尚未审结。 A 公司预计很可能支出的金额为 200 万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)2013 年计提产品质量保证费 340 万元,实际发生保修费用 180 万元。(8) 2013 年未发生存货跌价准备的变动。税法规定,采用年限平均法计提折旧, 该类固定资产的

20、折旧年限为5 年,预计净残值为零。(4)2013 年 6 月 20 日, A 公司因违反税收的规定被税务部门处以20 万兀罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。第11页共 19 页(9) 2013 年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求:(1)计算 A 公司 2013 年应纳税所得额和应交所得税。(2)分别计算 A 公司 2013 年的递延所得税资产发生额、 递延所得税负债的发生额、 应确 认的递延所得税费用以及所得税费用总额。(3)编制 A 公司 2013 年确认所得税费用的相关会

21、计分录。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)2、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下:资料一:2016 年 8 月 5 日,甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司 生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元。当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为 400 万元,增值税税额为 68 万元。交易完成后,丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元,对甲公司无 追索权。资料二:2016 年 12 月 31 日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上

22、述应收款项只 能收回350 万元。资料三:2017 年 6 月 30 日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债 务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为 280万元,增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。假定不考虑 货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求:(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相第12页共 19 页关会计分录。(2)计算丙公司 20

23、16 年 12 月 31 日应计提准备的金额,并编制相关会计分录。(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录。fej 卷人_ 五、综合题(共有 2 大题,共计 33 分)1、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为 25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下:资料一:2012 年 12 月 10 日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495 万元,增值税税额为 84.15 万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5 万元,20

24、12 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二:甲公司预计该设备可使用10 年,预计净残值为 20 万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三:2015 年 12 月 31 日,该设备出现减值迹象, 经减值测试,其可收回金额为 250万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5 年,预计净残值为 10 万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时, 该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。资料四:2016 年 12 月

25、 31 日,甲公司出售该设备, 开具的增值税专用发票上注明的价 款为 100 万元,增值税税额为 17 万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元(不考虑增值税)。第13页共 19 页假定不考虑其他因素。要求:(1) 计算甲公司 2012年 12月 31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本, 并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2) 分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司 2014年 12月 31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异 (需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异) ,

26、以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年 12 月 31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。|(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016 年 12 月 31日出售该设备的相关会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净利润的 10%十提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下:(1) 2012 年 3 月 25 日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000 万元,增值税税额为 510 万元,该批商品成本为 2400 万元,未计提存货跌价准备,该批商

27、品已 发出,满足收入确认条件。4 月 5 日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予 10%勺折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300 万元,增值税税额为 51 万元。5 月 10 日,甲公司收到丙公司支付的款项3159 万元。(2) 2012 年 9 月 1 日至 30 日,甲公司开展 A 产品以旧换新业务,共销售 A 产品 100 台,每台 不含增值税的销售价格为 10 万元,增值税税额为 1.7 万元,每台销售成本为 7 万元,同时,回 收 100第14页共 19 页台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1 万元,增值税税额为0.

28、17 万元,款项均已支付。(3) 2012 年 11 月 20 日,甲公司与戊公司签订一项为期3 个月的劳务合同,合同总收入为90 万元,当日,收到戊公司预付的合同款45 万元。|12 月 31 日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%至 12 月 31 日,累计发生的劳务成本为 30 万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40 万元,该项合同的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。(4)2013 年 1 月 18 日, 因产品质量问题, 甲公司收到乙公司退回的一批商品, 红字增值 税专用发票上注明的价款为 400 万元,增值税税额为 68 万元,

29、该批商品系 2012 年 12 月 19 日售 出,销售成本为 320 万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 10 日,2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 4 月30 日完成。除上述资料外,不考虑其他因素。要求:(1)根据材料(1)至材料(3),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳 务成本应逐笔结转)。(2)根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编 制相应的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表示)第15页共 1

30、9 页试题答案一、单选题(共 15 小题,每题 1 分。选项中,只有 1 个符合题意)1、 A2、 参考答案:D3、 【答案】C4、 D5、 C6、 【答案】C7、 C8、 A9、 B10、 A11、 参考答案:C12、 参考答案:D13、 【答案】D14、 【参考答案】C15、 D二、多选题(共 10 小题,每题 2 分1、 【正确答案】 ABD2、 【正确答案】 ACD3、 【正确答案】:AC4、 【答案】AB5、 【正确答案】 AD6、 BC 7、【答案】ACD选项中,至少有 2 个符合题意)第16页共 19 页8、【答案】BC9、正确答案:B,C,D10、 【答案】ABD三、判断题(共

31、 10 小题,每题 1 分。对的打V,错的打X)1、错2、错3、错4、对5、对6、错7、对8、对9、错10、 错四、计算分析题(共有 2 大题,共计 22 分)1、答案如下:(1)A 公司 2013 年应纳税所得额=10 000- 2 086.54X5%(事项 1)+(3 000X5/15 -3 000/5 )(事项 3)+ 20 (事项 4)+ 200 (事项 6)+ 160 (事项 7 )= 10 675.67 (万元)2013 年应交所得税=10 675.67X25%=2 668.92 (万元)(2) A 公司 2013 年“递延所得税资产”期末余额=(66-25%+ 400 + 100

32、 + 200 + 160)X15%=168.6 (万元)2013 年“递延所得税资产”本期发生额=168.6 66= 102.6 (万元)A 公司 2013 年“递延所得税负债”期末余额=33-25%X15%= 19.8 (万元)2013 年“递延所得税负债”本期发生额=19.8 33= 13.2 (万元)应确认的递延所得税费用=(102.6 100X15%) 13.2 = 100.8 (万元)所得税费用=2 668.92 100.8 = 2 568.12 (万元)1、答案如下:第17页共 19 页(3 )相关会计分录:借:所得税费用 2 568.12递延所得税资产 102.6递延所得税负债

33、13.2贷:应交税费-应交所得税 2 668.92其他综合收益 15( 100X15%)2、答案如下:(1 )甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由: 甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产, 产交换。借:固定资产400应交税费-应交增值税(销项税额) 68贷:银行存款30应收账款438(2) 2016 年 12 月 31 日应计提准备 =438-350=88 (万元)。借:资产减值损失88贷:坏账准备88(3) 丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由:债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。借:固定资产280应交税费-应交增值税(进项税额) 47.6坏账准备88营业外支出22.4贷:其他应收款438五、综合题(共有 2 大题,共计 33 分)(1 ) 2012 年 12 月 31 日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本 =495+5=500 (万元)。因此不属于非货币性资第18页共 19 页借:在建工程 495应交税费-应交增值税(进项税额)84.15贷:银行存款 579.15借:在建工程 5贷:应付职工薪酬 5借:固定资产 500 贷:在建工程 500(2) 2013 年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100 (万元);2014 年该设备应计提的折旧 =(

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