新企业所得税年度纳税申报表看法思考

1、优质心得体会文档在您身边/双击可除新企业所得税年度纳税申报表看法思考新企业所得税年度纳税申报是企业所得税管理（汇算清缴）的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要依据。 近日，总局出台了新法框架下的企业所得税年度纳税 申报表（以下简称 新表，并规定纳税人在 20XX20XX 年度 企业所得税汇算清缴时启用新表。下面，我结合学习 此表谈几点看法。新表的制定是根据新企业所得税法及其实施 条例的规定，同时符合并利用企业会计核算结果，既 方便纳税人申报，又便于税务机关操作；既符合会计 核算的基本要求，又满足税务机关的征收管理。新表 由 1 1 张主表和 1111 张附表组成。主表由 利润总额的计 算”、应纳

2、税所得额的计算”和应纳税额的计算”三大 部分组成并按顺序填列，附表分为两个层次，附表一 至附表六为一级附表，对应主表各项目；附表七至附 表 为二级附表，是纳税调整表的明细反映（附表五 既是一级附表，又是二级附表）。新表的尽早出台，对及时解决基层税务分局对终止经 营企优质心得体会文档在您身边/双击可除业依法进行所得税清算有很大的帮助，更有利广 大税务人员和企业及时进行学习、培训等工作，确保 20XX20XX 年度企业所得税汇算清缴工作的顺利开展。一、与税法衔接问题（一）报表样式新表主表分利润总额的计算”、应纳税所得额的 计算”、应纳税额的计算”等三大类填列缺乏科学。据 了解，其设计原则是按照企业

3、会计利润加减纳税调整 后计算出应纳税所得额，即在企业会计利润的基础上， 加减纳税调整，计算出应纳税所得额（包括加减纳税 调整、不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除、 弥补亏损等），进行税款计算。会计与税法的差异（包 括收入类、扣除类、资产类、一次性和暂时性）通过 一张附表进行纳税调整来集中体现，并按照重要性原 则，明细反映有关项目的会计核算与税法差异。但具 体填报项目及要求存在按会计数和税法数双重标准， 如附表一有会计数主营业务收入”，也有税法数视同 销售收入”，得出的利润总额”分辨不出是会计利润还 是所得额。建议参考国税发20XX20XX 5656 号规定的企业所得税年度纳税申报表主表样

4、式，分为收入总额”、扣除项目”、应纳税所得额计算”、应纳所得 税额计算”等四大类。（二） 收入优质心得体会文档在您身边/双击可除税法对转让财产收入、利息收入有专门条款列示， 但新表无专门的行次填列，建议增加主表及附表转让 财产收入、利息收入等项目，与税法相一致。1 1、 转让财产收入”仅有出售无形资产收益”附 表二2121 行）项目，而税法对转让股权收益，定性为 转 让财产收入，新表主表在 投资收益统一反映，附表 仅有长期股权投资所得（损失）明细表”附表十一）的 转让所得，对其他则未有专门的反映。2 2、 利息收入，税法与会计存在差异（实施条例 1818 条第二款规定，利息收入，按照合同约定的

5、债务人应付利息的日期确认收入的实现），申报表无专门行次填 列，只是笼统地在附表三 纳税调整项目明细表的第 5 5 行未按权责发生制原则确认的收入反映。而同样 存在税法与会计的差异的 股息、红利所得在附表三 第 6 6、7 7 行有专门反映。（三） 减、免税项目所得对部分项目所得减征、免征及优惠税率，存在哪 些是税基式减免，哪些是税额式减免概念模糊。实施 条例 7676 条应纳税额= =应纳税所得额适用税率一减免 税额一抵免税额，公式中的减免税额和抵免税额是指 依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免 征和抵免的应纳税额”。同时，税法第 5 5 条规定 企业 每一纳税年度的收入总额，减除不

6、征税收入、免税收 入、各项扣除以及允许弥补的以前年优质心得体会文档在您身边/双击可除度亏损后的余额， 为应纳税所得额”，也没有将 减、免税项目所得作为 应纳税所得额的扣除。从以上两个公式可推导 减、免 税项目所得为税额式减免，但申报表主表及附表 减、 免税项目所得为税基式减免，在应纳税所得额时计算 扣除。此外，上述公式的适用税率与申报表设计不一 致，主表 2626 行税率为 25%25%，税率优惠在 2828 行反映。（四）应纳税所得额主表 2525 行 应纳税所得额计算不合理，上述第三 点所讲是一方面，另一方面与小型微利企业适用 20%20% 税率有相当大的关系。1 1、实施条例对小型微利企业设定年度应纳税所 得额3030 万元以下”，但无