江苏大学财务会计业务题

1、一、 应用票据 贴现核算1、企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50 000元、利率为9.6%、到期为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6。票据到期利息=50 000×9.6%×90360=1 200（元）票据到期值=50 000+1 200=51 200（元）贴现天数=80（天）贴现息=51 200×6×8030=819.2（元）贴现款=51 200-819.2=50 380.8（元）借：银行存款 50 380.80 贷:应收票据 50 000财务费用 380.80二、 坏账的备抵

2、法1、某公司于2000年开始建立坏账准备金制度，坏账估计比例为42000年末，“应收账款”余额为100万元；2001年10月，应收B公司贷款6 000元不能收回，确定为坏账；2001年末，“应收账款”余额为120万元；2002年6月，收到B公司还回的上年已确认为坏账2 500元；2002年末，“应收账款”余额为180万元；2003年末发生坏账也未收回坏账，年末“应收账款”余额为200万元。要求：编制有关会计分录。解：2000年末计提坏账准备4 000元 借：资产减值损失 4 000 贷：坏账准备 4 0002001年10月确认B公司坏账借：坏账准备 6 000 贷：应收账款B公司 6 0002

3、001年末“坏账准备”借方余额为2 000元，估计坏账损失为4 800元，应补提坏账准备6 800元借：资产减值损失 6 800 贷：坏账准备 6 8002002年6月收到B公司2500元借：应收账款B公司 2 500 贷：坏账准备 2 500同时：借：银行存款 2 500 贷：应收账款B公司 2 5002002年末，“坏账准备”贷方余额为7 300元，估计坏账损失为7 200元应冲减坏账准备：7 300 7 200 = 100借：坏账准备 100 贷：资产减值损失 100“坏账准备”贷方余额为7 200元，估计坏账损失8 000元，应提取坏账准备800元借：资产减值损失 800 贷：坏账准备

4、 8002、某企业按照应收账款余额的5计提坏账准备。该企业第一至第四年末的应收账款余额分别为20万元，30万元，18万元，12万元；该企业第三年五月份发生坏账损失5 000元，第四年六月份又收到其中的4 000元。要求：编制有关会计分录。第一年末借：资产减值损失 1 000贷：坏账准备 1 000第二年末借：资产减值损失 500贷：坏账准备 500第三年借：坏账准备 5 000贷：应收账款 5 000第三年末借：资产减值损失 4 400贷：坏账准备 4 400第四年借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000同时：借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000第四年末借：坏账准备 4

5、 300 贷：资产减值损失 4 300注意事项：坏账准备收回时勿忘 借：银行存款 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 贷：应收账款3、某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，根据发生的有关经济业务，编制会计分录如下：第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为200 000元。估计坏账损失 = 200 000×5% = 10 000元借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 000第二年实际发生坏账6 000元。借：坏账准备 6 000贷：应收账款 6 000已经确认为坏账的6 000元又收回了4 000元。借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000同时：借：银行

6、存款 4 000贷：应收账款 4 000第二年年末，应收账款余额为60 000元，调整“坏账准备”科目余额。第二年年末估计的坏账准备为3 000元（60 000×5%），应冲销多余的坏账准备5 000元（8 0003 000）。借：坏账准备 5 000 贷：资产减值损失 5 000如果第二年发生坏账12 000元，后又收回其中4 000元。则收回已经确认为坏账的4 000元应收账款后，“坏账准备”贷方余额为2 000元（10 000-12 000+4 000），第二年年末应补提坏账准备1 000元（3000-2000）。借：资产减值损失 1 000贷：坏账准备 1 000如果第二年发

7、生坏账15 000元，后又收回其中的1 000元，则第二年年末应补提坏账准备7 000元（3 000+4 000）。借：资产减值损失 7 000贷：坏账准备 7 0004、某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10 000元；2010年发生坏账4 000元，年末估计的坏账为14 000元；2011年发生坏账20 000元，2010年确认的坏账4 000元中有3 000元收回，年末估计的坏账为9 000元。要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。2009年借：资产减值损失

8、 10 000贷：坏账准备 10 0002010年借：坏账准备 4 000贷：应收账款 4 000借：资产减值损失 8 000贷：坏账准备 8 0002011年借：坏账准备 20 000贷：应收账款 20 0002011年年末借:应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000同时：借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000借：资产减值损失 12 000 贷：坏账准备 12 000三、原材料计划成本法1、某企业经税务部门核定为一般纳税人，某月份“原材料”账户期初余额为10 400元，“材料成本差异”账户期初贷方余额900元，该企业当月发生的材料采购业务如下：（1）2日，购入材料一批，取得

9、的增值税专用发票上注明的价款为8 000元，增值税额为1360元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付。材料已验收入库。该批材料的计划成本为7 000元。（2）5日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 000元，增值税额为680元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付。材料已验收入库。该批材料的计划成本为3 600元。（3）9日，购入材料一批，材料已经运到，并且已经入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料的计划成本为5 000元。（4）13日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。双方商定采

10、用商业承兑汇票结算方式支付货款，付款期限为3个月。材料已经到达并且已经验收入库，已经开出、承兑商业汇票。该批材料的计划成本为9 000元。（5）企业本月领用材料计划成本20 000元，其中生产A产品领用16 000元，车间一般修理领用3 000元，管理部门领用1 000元。要求：编制有关会计分录。2日借：材料采购 8 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 360贷：银行存款 9 3605日借：材料采购 4 000应交税费应交增值税（进项税额） 680贷：银行存款 4 6809日（暂时不用做账务处理）借：原材料 5 000贷：应付账款 5 00013日借：材料采购 10 000应交税费应交增

11、值税（进项税额） 1 700贷：应付票据 11 700月末，结转入库材料的计划成本计划成本 = 7 000+3 600+9 000 = 19 600借：原材料 19 600贷：材料采购 19 600结转材料成本差异：实际成本 = 8 000+4 000+10 000 = 22 000材料成本差异 = 22 000 19 600 = 2 400借：材料成本差异 2 400 贷：材料采购 2 400借：生产成本 16 000制造费用 3 000管理费用 1 000贷：原材料 20 000本月材料成本差异率 = (-1 900+2 400)/（10 400+7 000+3 600+9 000）= 5

12、%生产成本负担的差异 = 16 000 × 5% = 800制造费用负担的差异 = 3 000 × 5% = 150管理费用负担的差异 = 1 000 × 5% = 50借：生产成本 800制造费用 150管理费用 50 贷：材料成本差异 1 000四、交易性金融资产1、2009年5月，甲公司以400万元购入乙公司股票50万股（股价8元）作为交易性金融资产，另支付手续费10万元。2009年6月30日该股票每股市价为7元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月3日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末

13、每股市价为9元，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。2009年5月借：交易性金融资产乙公司股票成本 4 000 000投资收益 100 000贷：其他货币资金存出投资款 4 100 0002009年6月30日借：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 500 000贷：交易性金融资产公司股票公允价值变动 500 0002009年6月30日账面价值借方余额：交易性金融资产乙公司股票成本 4 000 000贷方余额：交易性金融资产乙公司股票公允价值变动 500 000账面价值：3 500 0002009年8月10日借：应收股利乙公司股票 100

14、 000贷：投资收益 100 0002009年8月20日借：银行存款（其他货币资金） 100 000贷：应收股利乙公司股票 100 0002009年12月3日借：交易性金融资产乙公司股票公允价值变动 1 000 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益 1 000 000交易性金融资产发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益五、长期股权投资（权益法）1、A公司2001年1月1日购入B公司股票50万股，实际支付100万元，占B公司有表决权股本的30，此时，B公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2001年B公司实现净利润50万元，2002年5月4日 B公司宣告发放现金股利40万元，2

15、002年B公司亏损30万元，2003年5月2日 B公司宣告发放股利20万元，2003年B公司亏损900万元，此时A公司有一笔金额为90万元的应收B公司长期债权，在可预见的未来期间不准备收回，2004年B公司盈利（净利润）300万元，未发放股利。2005年实现净利润100万元。要求：编制上述经济业务的会计分录。2001.1.1 购入股票时（权益法）借：长期股权投资投资成本 180万（600万×30%）贷：银行存款 100万营业外收入 80万2001年实现净利润50万元借：长期股权投资损益调整 15万（50万×30%）贷：投资收益 15万2002.5.4 宣告分派现金股利40万

16、元借：应收股利 12万（40万×30%）贷：长期股权投资损益调整 12万2002年B公司亏损30万元借：投资收益 9万贷：长期股权投资损益调整 9万2003.5.2 宣告分派现金股利20万元借：应收股利 6万贷：长期股权投资损益调整 6万2003年B公司亏损900万元，应分担的亏损额 = 900 × 30% = 270万元以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失 = 180+15-12-9-6=168万元借：投资收益 258万贷：长期股权投资损益调整 168万（账面价值）长期应收款减值准备 90万（长期应收款）未确认损失 = 270-258 = 12万元200

17、4年B公司实现净利润300万元应享有的收益份额 = 300 × 30% =90万元应恢复长期应收款的账面价值 = 9012 = 78万元借：长期应收款减值准备 78万贷：投资收益 78万2005年实现净利润100万元借：长期应收款减值准备 12万（90-78）长期股权投资损益调整 18万 贷：投资收益 30万（100万×30%）长期股权投资发放现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整六、应付债券（分期付息、溢价取得）（一）2007.12.31甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券1 000万元，债券利息在每年年末支付，票面利率6%，假定债券发行时市场利率

18、为5%。发行价格为10 432 700元。要求：编制有关会计分录。（二）假设债券折价发行，发行价格92 791元，票面面值 100 000元，票面利率10%，实际利率12%，期限5年，分期付息到期还本。要求：编制有关会计分录。（一）2007.12.31发行时借：银行存款 10 432 700 贷：应付债券面值 10 000 000 利息调整 432 700利息调整贷差摊销 单位：元付息日期支付利息=1000万×6%利息费用=上一行×5%摊销的利息调整=应付债券的摊余成本=上一行-10 432 700600 000521 63578 36510 354 335600 0005

19、17 716.7582 283.2510 272 051.75600 000513 602.5986 397.4110 185 654.34600 000509 282.7290 717.2810 094 937.06600 000505 062.9494 937.0610 000 000合计3 000 0002 567 300432 700借：财务费用 521 635应付债券利息调整 78 365 贷：应付利息 600 000借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 00020092011年末同上类似处理2012.12.31归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用 505 062

20、.94应付债券面值 10 000 000 利息调整 94 937.06 贷：银行存款 10 600 000（二）2007.12.31发行时借：银行存款 92 791应付债券利息调整 7 209 贷：应付债券面值 100 000利息调整贷差摊销 单位：元复习时期支付利息=10万×10%利息费用=上一行×12%摊销的利息调整=-应付债券的摊余成本=上一行+92 79110 00011 1351 13593 92610 00011 2711 271 95 19710 00011 4241 42496 62110 00011 595 1 59598 21610 00011 7841

21、 784100 000合计50 00057 2097 2092008.12.31年末计息借：财务费用 11 135 贷：应付债券利息调整 1 135 应付利息 10 000支付利息时：借：应付利息： 10 000 贷：银行存款 10 00020092011年末同上类似处理2012.12.31到期还本借：应付债券面值 100 000 贷：银行存款 100 000七、持有至到期投资1、甲公司2006年1月1日购入丙公司于2005年1月1日发行、面值为800 000元、期限4年、票面利率5%、每年末付息、取得成本778 500元的债券，在持有期间采用实际利率法确定利息收入和摊余成本。（债券的实际利率

22、 r = 5.78%）要求：编制有关会计分录。借：持有至到期投资成本 800 000 贷：持有至到期投资利息调整 21 500 银行存款 778 500利息调整贷差摊销表 单位：元期次（年）实收利息投资收益利息调整贷差摊销利息调整贷差余额摊余成本购买时 21 500778 500140 00044 9974 99716 503783 497240 00045 2865 28611 217788 783340 00045 5925 5925 625794 375440 00045 6255 6250800 0002006年12月31日的财务处理借：银行存款 40 000持有至到期投资利息调整 4

23、997 贷：投资收益 44 997同理，2008年12月31日的财务处理借：银行存款 40 000 持有至到期投资利息调整 5 625 贷：投资收益 45 625到期兑现：借：银行存款 800 000 贷：持有至到期投资成本 800 0002、企业2000年1月1日购入B公司同日开始发行的五年期债券，票面利率12%，市场利率为10.66%，债券面值1 000元，企业按1 050元购入80张，该债券每年末付息一次到期还本。要求：编制有关会计分录。借：持有至到期投资成本 80 000 持有至到期投资利息调整 4 000贷：银行存款 84 000利息调整贷差摊销表 单位：元期次（年）实收利息投资收益

24、利息调整借差摊销利息调整贷差余额摊余成本购买时4 00084 00019 6008 9546463 35483 35429 6008 8867142 64082 64039 6008 8097911 84981 84949 6008 72587597480 97459 6008 626974080 0002000年12月31日的财务处理借：银行存款 9 600贷：持有至到期投资利息调整 646 投资收益 8 954同理，2004年12月31日的财务处理借：银行存款 9 600 贷：持有至到期投资利息调整 974 投资收益 8 626到期兑现：借：银行存款 80 000 贷：持有至到期投资成本

25、80 000八、应交税费（增值税）1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，材料采用实际成本进行核算，该公司2000年4月30日“应交税费应交增值税”科目的借方余额为40 000元，该借方余额均可以下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为600 000元，增值税税额为102 000元，公司已开出承兑的商业汇票，该原材料已经入库。（2）用库存商品分配股利，该商品的成本和计税价格均为410 000元，应交的增值税额为69 700元。（3）销售产品一批，销售价格为200 000元（不含增值税额），实际成本160 000元，

26、提货单和增值税专用发票已支购货方，货款尚未收到，该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用材料一批，该批原材料实际成本为300 000元，应由该批原材料负担的增值税额为51 000元。（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100 000元，增值税额为17 000元。（6）用银行存款交纳本月的增值税25 000元。（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：编制有关会计分录。借：原材料 600 000应交税费应交增值税（进项税额） 102 000贷：应付票据 702 000借：应付股利 479 700贷：主营业务收入 410 000应交税费应交增值税（销项税额） 69 700 借：主营业务成本 410 000 贷：库存商品 410 000借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000借：在建工程 351 000贷：原材料 300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000借：待处理财产损益 117 000贷：原材料 100 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 000借：应交税费应交增值税（已交税金） 25 000贷：