公共经济学第10章

1、 公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材第第10章章 税收效应税收效应税收效应税收效应 税收效应是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应 可归纳为收入效应和替代效应两个方面 几个主要关系：税收与生产者行为税收与消费者行为税收与劳动投入税收与私人储蓄税收与私人投资公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材10.1 税收与生产者行为税收与生产者行为公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材 生产者行为，指的是生产者在如何运用自己可支配的各种生产要素以实现利润最大化目的方面所作的各种抉择或决策。 税收对生产者的影

2、响，主要通过税收对市场价格机制的干扰来完成。10.1.1税收对市场价格的影响：税收对市场价格的影响：一个简要描述一个简要描述 税收对市场价格的影响，表现在政府课税后使课税商品出现两种价格：消费者支付的价格Pd生产者实际得到的价格Ps Pd与Ps之差为税额t 生产者和消费者分别根据自己面对的价格决定供求。公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材税收对市场价格的影响税收对市场价格的影响公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材价格O q* 产量 SEDtPSP*Pd10.1.2 税收与生产者选择：替代效应税收与生产者选择：替代效应 政府课税，生产者减少

3、课税或重税商品生产量，增加无税或轻税商品生产量。公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材税收的额外负担：均衡产量减少税收的额外负担：均衡产量减少公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材价格O q* q 产量 SEDtPSPdACDB税收对生产者选择的替代效应税收对生产者选择的替代效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材O a1 a1 PI2Ta2I1PPPC2C1Ta2X2X1*10.1.3 税收与生产者选择：收入效应税收与生产者选择：收入效应 政府课税，生产者可支配生产要素减少，从而降低商品生产量。公共经济学公共经济

4、学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材税收对生产者选择的收入效应税收对生产者选择的收入效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材TTC1I2I1T*T*C2O a1 a1 X2X1a2*a210.2 税收与消费者行为税收与消费者行为 消费者行为是指消费者在如何使用自己既定的收入来达到最大的满足程度方面所作的抉择或决策。 税收对消费者行为的影响表现为替代效应和收入效应两个方面。公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材10.2.1 税收与消费者选择：替代效应税收与消费者选择：替代效应 政府对商品课税后，课税商品价格上涨，消费者减少对课税或重

5、税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。 事例：既定收入完全购买两种商品公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材税收对消费者选择的替代效应税收对消费者选择的替代效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材X2O X1 EI1WBI2YA10.2.2 税收与消费者选择：收入效应税收与消费者选择：收入效应 政府课税后，消费者可支配收入下降，从而降低商品的购买量，居于较低消费水平。公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材税收对消费者选择的收入效应税收对消费者选择的收入效应公共经济学公

6、共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材X2O X1 DI1WBI2XAC10.3 税收与劳动投入税收与劳动投入公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材 税收对纳税人的劳动投入的影响反映在劳动力的供给曲线的形状上：向右上方倾斜向后弯曲 表现为替代效应和收入效应两个方面10.3.1 税收与劳动投入：替代效应税收与劳动投入：替代效应 政府课税，降低劳动相对于闲暇的价格，使劳动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。 替代效应的大小，由边际税率决定。公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材税收对劳动投入的替代效应税收对

7、劳动投入的替代效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材工资率O L2 L1 劳动时数 W1W2S劳动力市场均衡劳动力市场均衡与税收对劳动投入的替代效应与税收对劳动投入的替代效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材工资率税前O L2 L1 劳动时数 WSSDEE10.3.2 税收与劳动投入：收入效应税收与劳动投入：收入效应 政府征税，直接压低纳税人可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作。 政府征税反而会促使劳动投入量增加。 收入效应的大小，由平均课税率决定。公共经济学公共经济学21世纪公共

8、管理系列教材世纪公共管理系列教材税收对劳动投入的收入效应税收对劳动投入的收入效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材工资率O L1 L2 劳动时数 W1W210.3.3税收与劳动投入：无差异曲线分析税收与劳动投入：无差异曲线分析 劳动和闲暇的选择组合连成一条直线。 将方向相反的收入效应和替代效应综合在一起，进行无差异曲线分析。 收入效应常大于替代效应，但并非绝对。公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材劳动和闲暇之间的抉择劳动和闲暇之间的抉择公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材收入O L3 L1 L2 闲暇ADCE

9、I1I2P1P2BFP310.3.4 不同税种与劳动投入：效应比较不同税种与劳动投入：效应比较公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材 人头税不改变劳动与闲暇的相对价格，无替代效应。 比例所得税较人头税有替代效应。 累进所得税与比例所得税有更多的替代效应。 累退性质的商品税较同额的累进或比例所得税有更大的收入效应。人头税和比例所得税人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较对劳动投入的效应比较公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材收入O L3 L2 L1 闲暇ADCEI1I2I3P1P2P3B10.4 税收与私人储蓄税收与私人储蓄10.4.1 私人

10、储蓄及其决定因素 决定储蓄的因素：收入利息率净财富 税收对私人储蓄的效应是通过税收对个人可支配收入和税后利息率的影响来实现，分别表现为收入效应、替代效应。公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材10.4.2税收与私人储蓄：收入效应税收与私人储蓄：收入效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材 政府课税，压低纳税人的可支配收入，促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。 收入效应的大小，取决于平均税率的水平。税收对私人储蓄的收入效应税收对私人储蓄的收入效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材储蓄O C2

11、C1 消费 EI1BI2AP1P2S*10.4.3 税收与私人储蓄：替代效应税收与私人储蓄：替代效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材 政府课税，减少纳税人实际利息收入，降低了储蓄的吸引力，从而以消费替代储蓄。 替代效应的大小，由边际税率决定。税收对私人储蓄的替代效应税收对私人储蓄的替代效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材OI1AI2CS1P1P2储蓄消费C2C1BS210.5 税收与私人投资税收与私人投资10.5.1 私人投资及其决定因素 私人投资决定因素：投资收益投资成本 税收对私人投资的效应，主要通过税收对纳税人的投资收益率和

12、折旧因素的影响而表现出来。公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材10.5.2 税收与私人投资收益率：两种效应税收与私人投资收益率：两种效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材 主要表现在公司所得税的课征上。 课征公司所得税，压低纳税人的投资收益率，使投资收益和投资成本发生变动，产生两种方向相反的效应：替代效应：投资收益率下降降低投资吸引力以其他行为替代投资。收入效应：投资收益率下降可支配收益减少为维持以往收益而增加投资。税收对私人投资的收入和替代效应税收对私人投资的收入和替代效应公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教

13、材投资O C3 C1 C2 消费 EI1BI2AP1P3P2I3DV2V1V310.5.3 税收对私人资本折旧率的影响税收对私人资本折旧率的影响公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材 实际折旧是根据固定资本的实际损耗而计提的折旧。 税收折旧是税收制度根据经济政策的需要而规定的可以计提的折旧。 通常税收折旧大于实际折旧若税收折旧率=实际折旧率，中性若税收折旧率实际折旧率，刺激性若税收折旧率实际折旧率，抑制性。简要结论简要结论 税收对生产者行为和消费者行为产生的收入效应和替代效应作用方向相同。 税收对纳税人在劳动投入、私人储蓄、私人投资方面产生的收入效应和替代效应作用方向相反。公共经济学公共经济学21世纪公共管理系列教材世纪公共管理系列教材关键术语关键术语 税收效应 税收中性 替代效应 收入效应 生产