基础会计-会计账簿

1、 四、会计账簿的基本内容四、会计账簿的基本内容 （一）封面（一）封面 封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日记账账等。记账账等。 （二）扉页（二）扉页 扉页应填列扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表”及及“账户目录账户目录”。 （三）账页（三）账页 账页是账簿的主要内容，一般包括账页是账簿的主要内容，一般包括: : 1. 1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）; ; 2. 2.日期栏日期栏; 3.; 3.凭证号栏凭证号栏; 4.; 4.摘要栏摘要栏; ; 5. 5

2、.金额栏金额栏; 6.; 6.页次栏。页次栏。 一、启用会计账簿的规则一、启用会计账簿的规则 二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则 启用会计账簿时，应当在账簿扉页上填写启用会计账簿时，应当在账簿扉页上填写“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”，以明确有关人，以明确有关人员责任，维护会计账簿记录的严肃性，同时也有员责任，维护会计账簿记录的严肃性，同时也有利于查账人员核对。利于查账人员核对。1 1 必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记账簿。证登记账簿。2 2 记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭记账员对认为有问题的记账凭证或所附原

3、始凭证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人员根据规定作出处理决定。员根据规定作出处理决定。3 3 登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单位情况不同而各异。位情况不同而各异。（1 1）账页账头的书写方式，一级科目名称写在账页）账页账头的书写方式，一级科目名称写在账页上端正中横线上，二级或明细科目写在左上角。上端正中横线上，二级或明细科目写在左上角。 （2 2）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。（3 3）账簿内各项目要按规定认真登录。）账簿内各项目要按规定认真登录。（4

4、4）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。（5 5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额，摘要栏写上余额，摘要栏写上“转次页转次页”，新页注明，新页注明“承前承前页页” ” 。（6 6）账簿书写应保持清洁整齐，文字数字书写应端）账簿书写应保持清洁整齐，文字数字书写应端正清晰。正清晰。（7 7）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用药水消除字迹。药水消除字迹。 一、普通日记账一、普通日记账 二、专栏日记账二、专栏日记账 三、特种日记账三、特种日记账 普通日记账普通

5、日记账现金日记账现金日记账第三节第三节 分类账分类账 一、总分类账一、总分类账 二、明细分类账二、明细分类账 三、总分类账与明细分类账的登记方法三、总分类账与明细分类账的登记方法 总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目汇总表等过入。科目汇总表等过入。账户名称：固定资产账户名称：固定资产 第第 页页 明细

6、分类账是按每一个明细账户进行分户登记明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证，式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证， 汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。账户名称：管理费用账户名称：管理费用 第第 页页三、总分类账与明细分类账的登记三、总分类账与明细分类账的登记 平行登记法平行登记法：经济业务发生后，经济业务发生后， 根据相关凭证一根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记方面要登记相关总分类账户；

7、另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。该总分类账户所属相关明细分类账户。平行登记的原则平行登记的原则（1 1）同时期登记）同时期登记 （2 2）同方向登记）同方向登记（3 3）同金额登记）同金额登记1、账证核对账簿记录与会计凭证 2、账账核对 总分类账簿与明细分类账簿核对 总分类账簿与序时账簿核对3、账实核对账簿记录与财产实物等所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提

8、供资料。便为编制会计报表提供资料。 一一、更正错账的规则、更正错账的规则 二二、账簿的更换、账簿的更换 三、错账更正方法三、错账更正方法 错账两种情况。错账两种情况。 1 1、记账凭证正确，过账错误。、记账凭证正确，过账错误。 2 2、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，包括科目用、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，包括科目用错，方向写反，金额数字写错等。错，方向写反，金额数字写错等。 账簿记录的错误被查找出来之后要根据错误的性质和账簿记录的错误被查找出来之后要根据错误的性质和具体情况，采用正确的方法更正。常用的错账更正方法具体情况，采用正确的方法更正。常用的错账更正方法有：划线更正法、红字

9、更正法和补充登记法三种。有：划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。 1.1.划线更正法划线更正法 如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是: : （1 1）在错误记录上划一条红线注销。）在错误记录上划一条红线注销。 文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。 （2 2）记账人员在注销处加盖个

10、人名章，以明确责任。）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。 （3 3）登记正确的记录。）登记正确的记录。 【例1 1】以现金购买办公用品以现金购买办公用品215215元。元。 2.2.红字更正法红字更正法 红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法: : （1 1）全部冲销）全部冲销 如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误, ,并已过并已过账账, ,应采用红字更正法全部冲销应采用红字更正法全部冲销 填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记账凭证并据以入账，冲销错误记录。

11、在红字金额凭账凭证并据以入账，冲销错误记录。在红字金额凭证的摘要栏注明证的摘要栏注明“注销注销月月日第日第号凭证号凭证”。 用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更正错账记录。在蓝字更正凭证的摘要栏注明正错账记录。在蓝字更正凭证的摘要栏注明“重填重填月月日第日第号凭证号凭证”。【例2 2】以银行存款支付广告费以银行存款支付广告费30003000元。元。（2 2）部分冲销）部分冲销 如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更正法

12、进行部分冲销。正法进行部分冲销。 具体做法是具体做法是: :填制一张科目和方向与错误凭证相同填制一张科目和方向与错误凭证相同, ,但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明“冲销冲销 月月 日第日第 号凭证多记金额号凭证多记金额”。 【例3】生产领用材料生产领用材料15001500元元 3.3.补充登记法补充登记法 如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记错误金额小于应记金额并已过账，应

13、采用补充登记法进行更正。法进行更正。 具体做法是具体做法是: :填制一张科目和方向与错误凭证填制一张科目和方向与错误凭证相同相同, ,但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注账，补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明明“补记补记月月日第日第号凭证少记金额号凭证少记金额” 【例3】生产领用材料生产领用材料15001500元元 错账类型及更正步骤错账类型及更正步骤1 1、账簿的更换、账簿的更换 2 2、账簿的保管、账簿的保管 总账、日记账和大部分明细账，要每年更换总账、日记账和大部分明细账，要每年更换一次。部分明细账，因年度内变动不多，年初可一次。部分明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。不必更换账簿。 年末结账后，会计人员应在活页账簿前面年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放加放“账簿启用表账簿启用表”和和“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”装订成册，加上封面，与订本账统一编号，登装订成册，加上封面，与订本账统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。记会计档案目录，妥善保存。 各种账簿按年度分类存档各种账簿按年度分类存档, ,