会计学@四货币资金

1、第四章货币资金货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。第一节 库存现金的核算一、概念1、库存现金：存放在企业财会部门由出纳保管的货币资金2、使用范围：1）职工工资，各种工资性津贴2）个人的劳务报酬，如：设计费、制图费、代办服务费等3）根据国家规定颁发个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如：退休金、学生助学金、职工生活困难补助等5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如：金银、工艺品、废旧物资等价款6） 出差人员必须随身携带的差旅费7） 结算起点以下的零星支出( 1000元)8

2、） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出(如同采购地点不确定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。)除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过限额，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。2、库存现金的限额（企业留存库存现金最高金额）1）根据企业3-5天的日常经营活动确定的2）偏远地区

3、或交通不便的企业可以适当放宽，但是最高不能超过15天3、库存现金的收支规定： 1）企业库存现金收入应当于当日送存，如有困难由开户银行确定送存时间 2）不得坐支现金，即不得从本企业的库存现金收入中直接支付 3）企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付 4）企业因采购地点不固定 交通不便以及其他特殊情况 必须使用库存现金的，应向银行提出申请，经银行审核后予以支持 5）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金： 不得“白条抵库”不准谎报用途套取现金不准用银行账户代其他单位单位和个人存入或支取现金不准用单位收入的现金以个人名义存

4、入储蓄不得“公款私存”，设置“小金库”4、库存现金管理的内部控制制度 1）钱账分管制度：出纳日常工作：经办库存现金收付和结算业务登记现金、银行存款日记账保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票 出纳人员不得兼管：稽核 会计档案保管收入费用债权债务账目的登记工作 2）现金开支审批制度：明确开支范围，明确报销凭证、报销手续和办法，明确审批权限 3）现金日清月结制度：每日一小计每月一结账4）现金保管制度：二、库存现金的核算1. 库存现金收入的核算1） 从银行提取现金1000元2） 收回甲公司所欠零星货款800元3） 出售多余材料收到现金200元借：库存现金200 贷：其他业务收

5、入2002. 库存现金支出的核算1)用库存现金600元购买办公用品2）以库存现金35000元发放工资(工资已计提)3）向银行送存库存现金4000元三、库存现金清查 （实地盘点法）（库存现金日记账账面余额与库存现金实有数额相核对） 1）库存现金相符 账=实（不需做账务处理调整） 2）库存现金不相符 账实 盘亏 账实 盘盈账务处理账户：待处理财产损溢 资产类账户1. 盘盈（实账） 发现时借：库存现金 贷：待处理财产损溢经批准，处理时借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给相关人员或单位的款项） 营业外收入（无法查明原因） 2. 盘亏（实账） 发现时借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准，处理时

6、借：其他应收款XX（应由相关责任人赔偿） 保险公司 （应由保险公司的赔偿） 管理费用 （无法查明原因）贷：待处理财产损溢 例：1库存现金在清查中，发现实存数大于账面余额100元；核查后原因不明，经批准处理2、库存现金在清查中，发现短缺80元；经查明属于出纳责任，应由其赔偿第二节 银行存款的核算一、概述（一）银行存款：企业存在银行或其他金融机构的货币资金。（二）银行存款的四个账户：1、基本存款账户：主要用于办理日常转账结算和现金收付（企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取）注意： 是企业的主办账户一个企业只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存款账户（唯一性）既能存入也能支取现金2

7、、一般存款账户：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户注意：可开立多个借款转存、借款归还和其他结算资金的收付该账户可以办理库存现金缴存，不得办理库存现金支取3、专用存款账户：用于办理各项专用资金的收付。例：基本建设基金，更新改造基金，财政预算外资金 4、临时存款账户：企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，最多不超过2年。例：设立临时机构，异地临时经营活动，注册验资增资（此期间只收不付）（三）、银行结算的八种方式： 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票汇兑、委托收款、托收承付、信用卡，信用证1、银行汇票；出票银行签发，由其见票时无条件

8、支付确定金额给收款人或持票人的票据。注：适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可用。同城异地均可使用提示付款期限自出票之日起一个月2、银行本票：银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人的票据。 分类：定额银行本票、不定额银行本票同城（同一票据交换区）使用提示付款期限自出票之日起两个月3、 商业汇票：出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。注：适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易付款期限最长不能超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内 商业承兑汇票 带息票据根据承兑人不同 根据是否带息 银行承兑

9、汇票 不带息票据 同城异地均可使用4、支票：出票人签发由委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给持票人的票据1）支票分类 转账支票：只能转账不能提取现金支票 现金支票：只能提现不能转账 普通支票：既能提取现金也能转账（包括划线支票：只能转账不能提取现金） 2）支票的提示付款期限为10天5、汇兑：付款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（付款人主动还款） 汇兑方式：a；电汇 b：信汇总结 同城：银行本票、支票 异地：汇兑、托收承付、 同城异地均可：银行汇票、商业汇票、委托收款、信用卡，信用证二、银行存款收支核算1、收入核算： a：从银行取得6个月贷款40 000元 b：企业收到一张

10、100 000元支票用于还前欠货款 贷：应收账款 100 002、支出核算：a：从银行提取200 000元以备发放工资 b：企业兑付一张到期商业汇票50 000元 借：应付票据 50 000 贷：银行存款 50 000三、银行存款的清查（至少每月核对一次） 账：企业银行存款日记账 实：银行对账单相符：双方记账没有错误 企业已收银行未收（收到支票） 一方或双方记错账 企业已付银行未付（签发支票） 不相符 未达账项（由于双方入账时间不一致造成的） 银行已收企业未收（汇兑） 银行已付企业未付(代付水电费) 例：某企业2008年9月30日，银行存款日记账账面余额51 300元，银行对账单余额53 00

11、0元，经查明发现有以下未达账项1，29日企业存入银行一张转账支票金额3900元，银行尚未办理2，29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付 款通知，3，30日企业开出转账支票一张1900元。持票单位尚未到银行办理4, 30日企业委托银行收取款项4100元，银行已收，企业尚未收到收款通知 银行存款余额调节表编制单位： 年 月 日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调整后余额调整后余额习题：某企业07年5月30日银行存款日记账余额238000元，银行对账单余额243000元，经核对有以下

12、几笔未达账项：1、企业偿还A公司货款25000元已登记入账但银行尚未登记入账，2、企业收到销售商品款35100元已登记入账但银行尚未登记入账3、银行划转电费4900元已登记入账，但企业尚未收到付款通知单未登记入账4、银行已收到外地汇入货款20000元已登记入账，但企业尚未收到收款通知单未登记入账。 银行存款余额调节表 编制单位： 2010年09月30日 单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额238000银行对账单余额243000加：银行已收企业未收20000加：企业已收银行未收35100减：银行已付企业未付4900减：企业已付银行未付25000调整后余额253100调整后余额253100第

13、三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容（共六种）包括：1、外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购银行开立采购专户的款项。（此项资金没有利息/只付不收付完结束的账户，除采购人员可以支取少量现金外，一律采用转账结算）2、银行汇票（多退少补） 3、银行本票（不涉及到多退少补） 4、信用卡、信用证保证金存款5、存出投资款：存入证券市场但未进行投资的资金2、 其他货币资金的核算（一）外埠存款的核算1）将款项存入异地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款货：银行存款2）进行采购支付款项（先不考虑税）借：在途物资/原材料贷：其他货币资金外埠存款3）多余款项转回银行借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款（二）银行汇票、银行本票核算1) 从银行取得银行汇票借：其他货币资金银行汇票 银行本票贷：银行存款2) 进行采购支