企业所得税试题及答案

1、【例16-12假定某企业为居民企业，201 X年经营业务如下：（ 1）销售产品取得产品销售收入8 000 万元。（ 2）产品销售成本5 200 万元。（ 3） 发生销售费用1 540 万元 （其中含广告费1 300 万元） ； 管理费用960 万元 （其50 万元） ；财务费用120 万元。（ 4）销售税金320 万元（含增值税240 万元） 。（ 5）营业外收入160 万元，营业外支出100 万元（含通过公益性社会团体向贫困60 万元，税收滞纳金12 万元） 。（ 6）计入成本、费用中的实发工资总额400 万元（经审定为合理的工资）、拨缴职10万元、支出职工福利费62 万元，发生职工教育经费

2、14万元。要求：计算该企业201 X年度实际应纳的企业所得税。1 直接法计算：（ 1）扣除项目金额调整不准予扣除的职工福利费 =62-400 X 14%=6不准予扣除白工会经费=10-400 X 2%=2不准予扣除白教育经费=14-400 X 2.5%=4准予扣除的产品销售成本=5 200 - （ 6+2+4） =5 188本年度不准予扣除的广告费 =1 300 - 8 000 X 15%=100准予扣除的销售费用 =1 540 - 100=1 440业务招待费：标准1准予扣除的业务招待费=50X 60%=30标准2准予扣除的业务招待费 =8 000 X 5%=40不准予扣除的业务招待费=50

3、-30=20准予扣除的管理费用=960-20=940准予扣除的销售税金=320-240=80不准予扣除的公益性捐赠 =60 - （8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100） X12%=40.8税收滞纳金12 万元不允许扣除准予扣除的营业外支出=100-12-40.8=47.2（2）应纳税所得额=8 000+160-5 188-1440-940-120-80-47.2 =344.8（3） 201X年应缴企业所得税=344.8 X 25%= 86.2 （万元）2. 间接法计算（1）会计利润总额=8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100

4、= 160 （万元）（2）职工福利费应调增所得额=62-400 X 14%= 6 （万元）（3）工会经费应调增所得额=10-400 X2%= 2 （万元）（4）职工教育费应调增所得额=14-400 X2.5%= 4 （万元）（5）业务招待费调增所得额=50-50 X 60%= 20 （万元）8 000 X5%= 40 （万元）50X 60%= 30 （万元）（6）广告费和业务宣传费调增所得额=1 300-8 000 X 15%= 100 （万元）（7）捐赠支出应调增所得额= 60-160 X 12%= 40.8 （万元）（8）应纳税所得额=160+100+20+40.8+12+2+6+4=34

5、4.8 （万元）9 9） 201X年应缴企业所得税=344.8 X 25%= 86.2 （万元）【例16-13】某制造企业为居民企业，201 X年经营业务如下：产品销售收入为11 200 万元，产品销售成本8 000 万元；其他业务收入1 600 万元，其他业务成本1 388 万元；取得购买国债的利息收入80 万元；缴纳非增值税销售税金及附加600 万元；发生的管理费用1 520 万元，其中新技术的研究开发费用为120万元、业务招待费用140 万元；发生财务费用400 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益68 万元 （ 已在投资方所在地按15的税率缴纳了所得税） ；取得营业外收入200

6、万元，发生营业外支出500 万元 （ 其中含公益性捐赠76 万元 ）。要求：计算该企业 201X年应纳的企业所得税。（1） 利润总额=11 200+1 600+80+68+200 8 000-1 388-600-1 520-400-500=740（ 万元 ）（2） 国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额80（ 万元） 。（3） 技术开发费调减所得额 =120X50% =60（万元）（4） 按实际发生业务招待费的60%计算=140X 60% =84（万元）按销售（营业）收入的5%计算=（11 200+1 600） X5%=64（万元）按照规定税前扣除限额应为64 万元，实际应调增应纳税所得额=

7、140-64=76（ 万元 ）（5） 取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额68 万元。（6） 捐赠扣除标准=740X 12% =88.8（万元）实际捐赠额76 万元小于扣除标准88.8 万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。（7） 应纳税所得额=740-80-60+76-68=608（ 万元 ）（8） 该企业201 X年应缴纳企业所得税 =608X25%=152（万元）1、 某制造厂在某一个纳税年度内，共发生下列收入事项：（ 1） 产品销售收入5000万元； （ 2）其他业务收入200 万元； （ 3）利息收入20 万元（利息收入为购买国库券利息）。发生各项支出如

8、下：（ 1）产品销售成本3000 万元（不包括工资）；（ 2）管理费用200 万元（包括业务招待费50 万元） ； （ 3）产品销售费用100 万元： （ 4）产品销售税金300 万元； （ 5）职工1000 人，全年发放职工工资总额为2000万元；（ 6）按标准提取职工福利费280万元，职工工会经费40万元，职工教育经费30 万元。该企业计税工资标准为1600 元 /人月，请计算该企业应缴纳的企业所得税税额1、应纳税收入=5000+200=5200（ 1 分）2、准予扣除项目的金额：（ 1）产品销售成本=3000（ 1 分）（2）管理费用中业务招待费的扣除限额=5200X 3%。+3=18.

9、6（2分）准予扣除的管理费用=（ 200 50） +18.6=168.6（ 1 分）（ 3）产品销售费用=100（ 1 分）（ 4）产品销售税金=300（ 1 分）（5）职工工资扣除限额 =0.16X 12X1000=1920（2分）（6）职工福利费扣除限额 =1920X 14%=268.8（1分）（7）职工工会经费扣除限额 =1920X 2%=38.4（1分）（8）职工教育经费扣除限额 =1920X 1.5%=28.8（1分）（ 9）准予扣除项目的金=3000+168.6+100+300+1920+268.8+38.4+28.8=5824.6 （ 1 分）3、应纳税所得税额=5200 582

10、4.6= 624.6（ 1 分）4、应纳税所得税额为负数即亏损，所以不缴纳企业所得税1 分）14、某机械制造企业2008 年产品销售收入3000 万元，销售成本1500 万元，销售税金及附加12 万元，销售费用200 万元（含广告费100 万元） ，管理费用500万元（含招待费20 万元，办公室房租36 万元，存货跌价准备2 万元） ，投资收益 25 万元 （含国债利息6 万元、 从深圳联营企业分回税后利润34 万元、 权益法计算投资某公司损失15 万元） ，营业外支出10.5 万元（违反购销合同被供货方处以的违约罚款8 万元，税务机关罚款2.5万元） 。其他补充资料：（ 1）当年9 月 1

11、日起租用办公室，支付2 年房租 36 万元； （ 2）企业已预缴税款190 万元。要求：（ 1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用。（ 2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用。（ 3）计算该企业计税所得的投资收益。（ 4）计算该企业应纳所得额。（ 5）计算该企业应纳的所得税税额并编制会计分录。（ 6）计算该企业2008 年度应补（退）的所得税税额并编制会计分录。14【答案】（1）广告费限额=3000X 15%=450（万元），广告费没有超支。（2分）该企业所得税前可扣除的销售费用200 万元（ 1 分）（2）业务招待费限额 1=20X 60%=12（万元）（1分）业务招待费限额 2=3000X

12、 5%。=15 （万元）（1分）可扣除 12 万元（ 2 分）当年应计入成本费用的房租 =36万元+ 24个月X 4个月=6 （万元）（2分）存货跌价准备2 万元属于不可扣除的支出（ 1 分）该企业所得税前可扣除的管理费用=500（20 12）（36 6）2=460（万元）（ 2 分）（6）国库券利息收入免缴企业所得税（1分）居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入（ 1 分）不认可权益法计算的投资损失15 万元（ 1 分）计算该企业计入计税所得的投资收益为0（ 1 分）（ 7）企业间经营性违约罚款可以扣除，但税务机关罚款2.5万元。（ 1 分）该企业所得税前可扣除的营业外支出8

13、万元（ 1 分）（ 8）计算该企业应纳税所得额=3000 1500 12 200 460 8=820（万元）（ 2 分）（9）计算该企业应纳的所得税额 =820 X 25%=205 （万元）（1分）借：所得税费用205贷：应交税费应缴所得税 205（ 2 分）（ 10 ）应补缴企业所得税=205 190=15（万元）借：应交税费应缴所得税 15贷：银行存款15（ 2分）【例题计算题】某境内居民企业2010年发生下列业务：（ 1 ）销售产品收入2000 万元；（ 2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10 万元，增值税 1.7 万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支

14、付运杂费0.3 万元；（ 3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60 万元；（ 4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10 万元；（ 5）取得国债利息2 万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50 万元；（ 6）全年销售成本1000 万元；销售税金及附加100 万元；（ 7） 全年销售费用500 万元，含广告费400 万元； 全年管理费用205 万元， 含业务招待费 80 万元；全年财务费用45 万元；（ 8） 全年营业外支出40 万元， 含通过政府部门对灾区捐款20 万元； 直接对私立小学捐款 10 万元；违反政府规定被工商局罚款2 万元；其他资料：企业当年发生新技术

15、研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90 万元，增值税15.3 万元，已按照规定入账并计提了折旧。要求计算：（ 1 ）该企业的会计利润总额；（ 2）该企业对收入的纳税调整额；（ 3）该企业对广告费用的纳税调整额；（ 4）该企业对业务招待费的纳税调整额；（ 5）该企业对营业外支出的纳税调整额；（ 6）该企业当年的应纳税所得额；（ 7）该企业应纳的所得税额。【答案及解析】（ 1 ）该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-4

16、5-40-80=163.7 （万元）（ 2）该企业对收入的纳税调整额52 万元2 万国债利息以及50 万境内居民企业分回的红利属于免税收入。（ 3）该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000+10） X 15%=301.5万元；广告费超支 400-301.5=98.5 （万元）调增应纳税所得额98.5 万元。（ 4）该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算： 80X60%=48（万元）；（ 2000+10） X 5%。=10.05 （万元）招待费限额为10.05 万元，超支69.95 万元。（ 5）该企业对营业外支出的纳税

17、调整额捐赠限额=163.7 X 12%=19.64 （万元）该企业 20 万元公益性捐赠可以扣除19.64 万元， 超限额 0.36 万元； 直接对私立小学的10 万元捐赠不得扣除；行政罚款2 万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12.36 万元。（ 6）该企业应纳税所得额研究开发费用可加扣50%该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80 X 50%=252.51 （万元）（ 7）该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。该企业应纳所得税额=252.51 X 25%-90X

18、 10%=63.13-9=54.13 （万元）。（ 2）某工业企业为居民企业，2011 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600 万元，发生产品销售成本4000 万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694 万元；取得购买国债的利息收入40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加 300 万元；发生的管理费用760 万元，其中新技术的研究开发费用为60 万元、业务招待费用70 万元；发生财务费用200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100 万元，发生营业外支出250 万元（其中含公益捐赠38 万元） 。要

19、求：计算该企业2011 年应纳的企业所得税。答案（1）禾1J润总额=5600 4000+ 800 694 + 40 300 760 200 + 34+ 100 250 = 370 （万元）（ 2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40 万元。（3）技术开发费调减所得额=60X50%= 30万元（4）按实际发生业务招待费的60%十算= 70X60%= 42 （万元）按销售（营业）收入的5%o计算=（5600+800） X 5%o= 32 （万元）按规定税前扣除应为 32万元，应调增应纳税所得额=70-32 = 38 （万元）（ 5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应

20、纳税所得额34万元。（6）捐赠扣除标准=370X 12%= 44.4 （万元）实际捐赠额38 万元小于扣除标准44.4 万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。（7）应纳税所得额= 370 40-30+38-34= 304 （万元）（8）该企业2011年应缴纳企业所得税=304X25%= 76 （万元）（ 3） 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2011 年度有关经营业务如下：1）销售彩电取得不含税收入8600 万元，与彩电配比的销售成本5660 万元；2）转让技术所有权取得收入700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；3）出租设备取得租金收入2

21、00 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金8.5 万元，取得国债利息收入30 万元；4） 购进原材料共计3000 万元， 取得增值税专用发票注明进项税税额510 万元； 支付购料运输费用共计230 万元，取得运输发票；5）销售费用1650 万元，其中广告费1400 万元；6）管理费用850 万元，其中业务招待费90 万元；7）财务费用80 万元，其中含向非金融企业借款500 万元所支付的年利息40 万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%） ；8）计入成本、费用中的实发工资540 万元；发生的工会经费15 万元、职工福利费82万元、职工教育经费18 万

22、元；9）营业外支出300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150 万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，计算回答总问题，每问需计算出合计数：1）企业2011年应缴纳的增值税；2）企业2011年应缴纳的营业税；3）企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；4）企业2011年实现的会计利润；5）广告费用应调整的应纳税所得额；6）业务招待费应调整的应纳税所得额；7）财务费用应调整的应纳税所得额；8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；9）公益性捐赠应调整的应纳税

23、所得额；10）企业2011 年度企业所得税的应纳税所得额；11）企业2011 年度应缴纳的企业所得税。答案（1）应缴纳的增值税=8600X 17唳 8.5 -510-230X7 927.4 （万元）（2）应缴纳的营业税=200X 5 唳10 （万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（927.4+10 ） X （ 7%+3% = 93.74 （万元）（4）会计利润= 8600 5660+700 100+200+50+8.5+30 1650 850 80300 10 93.74 = 844.76 （万元）会计利润是计算公益性捐赠扣除限额的基数（5）销售（营业）收入=8600+200= 8

24、800 （万元）广告费税前扣除限额=8800X 15%=1320万元；实际支出1400万元，广告费用应调增应纳税所得额=1400-1320=80 （万元）（6）业务招待费X 60%= 90X60%= 54 （万元）销售（营业）收入X 0.5%= 8800X 0.5%= 44 （万元），计算应纳税所彳#额时按照44万元扣除业务招待费业务招待费应调增应纳税所得额=90-44=46 （万元）（7）财务费用应调增的应纳税所得额=40-500X 5.8%= 11 （万元）（8）工会经费扣除限额=540X2%= 10.8 （万元），调增1510.8=4.2 （万元）职工福利费扣除限额=540X 14%= 75.6 （万元），调增82-75.6 = 6.4 （万元）职工教育经费=540 X 2.5