建立健全医院内部控制制度

1、建立健全医院内部控制制度内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真 实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。就目前内部控制 的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。一、医院内部会计控制存在的主要问题（一）单位内控环境松懈，管理者认识不足目前大多数医疗单位仍处于传统的 经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制 度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇 到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会

2、计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了 内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识 不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作 流程中产生漏洞，直接造成单位经济损失。（二）运行成本增加，制约了内控制度的发展内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行 成本。一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了 运行成本。正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制 约。反之，某些

3、单位为了追求少投入、低成本，减少内部控制系统设置的环节，这样虽然降低了单位成本， 但有可能给单位造成更大的损失。（三）人员素质不高，制度更新滞后内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影响实 施效果。就目前单位情况， 有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称， 有的甚至没有会计证， 会 计人员综合素质偏低，还有单位会计人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，会计控 制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责 任性，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制

4、制度的建立和实 行。另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成 规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。（四）缺少评价、监督机制目前，医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系， 致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺 乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。然而在实际工作中，还有个别单位没有将 不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗，存在出纳 兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项

5、决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见，缺乏应有 的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。二、完善医院内部控制制度的主要措施（一）改善单位内部环境，建立健全内控制度首先，单位领导要改变家长制管理模式，重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医 特色，认真制定了一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的 开支坚决杜绝。5000元以下的开支，由主管院长和财务科长审批签字， 5000 元以上的开支，由院长签字 后报销，对重要项目决策及大额资金的使用，需上院务会集体研究决定，对大型的医疗设备购置，需参加 竞标、实地考察后，才能签订合同，

6、予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报 批准后，由采购人员统一购买，以杜绝浪费资源。其次，加强内部控制制度的执行，会计人员业务技能和 职业素养方面的培训，及时更新知识，提高操作能力，应安排会计人员经常参加专业知识培训，通过学习， 与兄弟单位交流，使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节，为医院建立健全内部 控制制度献计献策，使其发挥应有的作用。最后，各职能部门授权一定要明确，因岗设人，责任到位，由 于医院行业的特殊性，现金流量特别大，对此，应设置专人，对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总，一一核对，以防止挪用公款、错蔽行为的发生。还应发挥社会审计 机构的权

7、威性和监督作用，定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价，授予审计部门一定权力，对工程预算、结算进行审核，签注意见，以 促进内控制度建立一个好的环境，为改进内控制度提供建设性意见，以防其形同虚设。（二）对内部控制制度要进行有效的评价单位内部控制制度的评价，主要从四个方面来看。一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建 立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔 接，并建立了必要的检查监督机制。二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况，是否得到 遵循，不切实际的照搬照抄，一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果。三是协调性。评价内部

8、控 制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套。四是经 济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本， 可认为该 措施是可行的， 但要注意的是， 不能只考虑经济性而不顾及健全性，两者应兼顾。建立健全的内部控制制度，只能说是为单位内部控制工作的全面开展提供了一个基本框架，但制度执 行的效率和效果都有赖于执行的部门及人员。在实际工作中，一是要严把用人关，对 总会计师 、财务科长 及财务人员的选拔，确保重要岗位人员的素质要求。二是多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切 实提高会计人员的政治素质和业务素质。三是加强职业

9、道德 教育 ，培养会计人员敬业爱岗精神，在工作中 形成自我控制、自检自律的内部控制制约机制。四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度，以便达到 相互牵制、相互监督。只有确立全员全过程的内部控制意识，使每个职工都能自觉对照内部控制制度的要 求来规范和修正自己的行为，才能有效保障单位内部的控制制度得到切实的贯彻，从而达到预期的目标。（三）建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监督作用单位内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在单位内部应建 立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。强化内控，加强内部审计制度的建设，充分发挥 审计监督作用，我院的审计部门成立 8 年来，已制定出一整套的内部监督制度，将内部审计工作的重点， 在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资 金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建 议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监 督在日常工作全过程的控制作用。同时我们要保护审计人员依法行使职能，保证会计信息真实可靠，强化 单位领导人在审计工作中的法律责任，必须保证审计资料合法、真实、完整，对那些违反中华人民共和