财经法规与职业道德讲义2

1、5第一章会计法律制度法律，其法律效力和地位仅次于宪法，是制定其他规范性文件的依据。法律制度，就是由法律规范构成的一定的体系。第一节会计法律制度的构成 一、会计法律制度概述1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。它是调整各种会计关系的法律规范。2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。【例题·单选题】会计关系是（）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。A.财政部门和管理人员B.审计机关和审计人员C.会计机构和会计人员D.注册会计师和会计师事务所【答疑编号91101010

2、1】【答案】C二、会计法律制度的构成内容（四个层次）目前，我国的会计法律制度基本形成了以会计法为主体的比较完整的会计法律制度体系，主要包括四个层次，即：会计法律（法律效力最高）、会计行政法规（法律效力仅次于会计法）、国家统一的会计制度和地方性会计法规。（一）会计法律会计法会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。最高权力机关1.会计法立法宗旨（4点）：（1）规范会计行为如随意变更会计处理方法为违反会计法行为；（2）保证会计资料真实、完整 如为了增加收入，人为随意开发票为资料不真实；（3）加强经济管理和财务管理，提高经济效益有关人员签字明确责任；（4）维护

3、社会主义市场经济秩序每一个单位都符合会计法，则最终体现为整体合法。会计行为：是指。2.会计法的适用范围：（1）会计法对人的效力范围（除个体工商户几乎全部囊括）：办理会计事务的单位，包括国家机关、社会团体、公司、企业（包括外商投资企业、中外合资企业和中外合作企业）、事业单位和其他组织（如农村的村民委员会、外国在我国的常驻机构等）；主管机关及其有关机关，包括各级财政部门、税务部门、审计部门和业务主管部门。但个体工商户由国务院财政部门依据本法原则另行规定。（2）会计法在空间上的效力范围未作规定，但可理解为境内。（3）会计法在时间上的效力范围1999年10月31日修订的会计法自2000年7月1日起发生

4、法律效力，对2000年7月1日之前发生的会计行为，没有追溯力。3.会计法地位：会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。【例题·多选题】会计法的立法宗旨是（）。A.以立法“规范会计行为”B.通过立法“保证会计资料真实、完整”C.通过立法“加强经济管理和财务管理、提高经济收益”D.通过立法“维护社会主义市场经济秩序”【答疑编号911010102】【答案】ABCD（二）会计行政法规“×××条例”会计行政法规，是指由国务院常务会议通过，由国务院总理签发，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如，企业财务

5、会计报告条例、总会计师条例。它的制定依据是会计法。【例题·单选题】会计行政法规的制定依据是（）。A.总会计师条例B.企业会计准则（基本准则）C.中华人民共和国会计法D.以财政部部长令形式发布的会计规章【答疑编号911010103】【答案】C【例题·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法【答疑编号911010104】【答案】B 【例题·判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范

6、。它的制定依据是会计法。（）【答疑编号911010105】不是各种，而是某些方面、。【答案】错（三）国家统一的会计制度“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”、“×××规范”国家统一的会计制度，指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和规范性文件。国家统一的会计制度的制定依据是会计法和会计行政法规，其法律效力低于会计法和会计行政法规。1.会计规章由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如

7、，财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则2.会计规范性文件主管全国会计工作的国务院财政部门制定，以财政部文件形式印发的制度办法。如，38项具体准则及应用指南、企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等。（以下按发布时间先后顺序排列）（1）会计基础工作规范（适用于全部单位，包括个体工商户）1996.6.17财政部发布，适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作。（2）企业会计制度2000.12.29财政部发布，适用于不同行业和不同经济成分的境内所有企业（除了不对外筹集资金、经营规模较小的企业

8、和金融保险企业）。（3）金融企业会计制度2001.1.27财政部发布，适用于境内各类金融企业，包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。（4）财政部门实施会计监督办法2001.2.20以财政部第10号令形式发布，适用于国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级财政部门对国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织执行会计法和国家统一的会计制度的行为实施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚（警告、罚款、吊销会计从业资格证书）。（5）小企业会计制度2004.4.27财政部发布2005.1.1起执行，适用于境内设立的不对外筹集资金（即不

9、公开发行股票或债券）、经营规模较小的企业，但不包括个人独资企业和合伙企业。小企业也可选择执行小企业会计制度和企业会计制度之一。集团内小企业应当执行企业会计制度。【例题·单选题】执行小企业会计制度的小企业，如果因经营规模的变化导致（）不符合小企业标准的，应转为执行企业会计制度。A.从当年开始 B.从次年开始C.当年或次年 D.连续三年【答疑编号911010106】【答案】D（6）会计从业资格管理办法2005.1.22发布2005.3.1起施行，（7）企业会计准则2006.2.15财政部发布了1项基本准则、38项具体准则，2006.10.30发布了应用指南，均自2007.1.1起施行。基

10、本准则适用于我国境内企业，包括公司；具体准则和应用指南在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。另外，执行该38项具体准则的企业不再执行原准则，也不再执行企业会计制度和金融企业会计制度。【例题·判断题】企业会计准则第l号存货等38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、企业会计制度和金融企业会计制度。（）【答疑编号911010107】【答案】对这三部分共同构成了中国企业会计准则体系。基本准则的概念：是规范基本准则的核心内容：（1）总则（2）会计信息质量要求（3）会计要素的定义域确认等（4）会计计量（5）财务会

11、计报告（6）附则会计计量属性（会计要素金额的确定基础），主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值5种。1.历史成本（过去发生的金额）历史成本，又称为（实际成本），就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。2.重置成本（现在重新取得需支付的金额）重置成本，又称（现行成本），是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。3.可变现净值（将来可以流入的差额）可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。可变现净值=估计的（正常销售售价-至完工的成本-销售费用-相关税费）4.现值（折

12、现后的金额，即若干时期后的某一金额可算作现在的多少）现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。（中级或注会中财管的基本知识）例如，2008年11月1日存入银行10万元，1年期利率为3.87%。1年后，即2009年10月31日账户本利和为103870元。简单说，10万元即为103870元的一年期现值。5.公允价值（大家公认的公平金额）公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。基本准则的作用：1-2请补充（四）地方性会计法规“×××省（市）×××

13、办法”（补充细化）省、自治区、直辖市、实行计划单列市、经济特区的人大及其常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的地方会计规范性文件。如，福建省实施会计法办法、湖北省代理记账管理实施办法和广东省会计从业资格管理实施办法等。【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【答疑编号911010108】【答案】A【例题·单选题】中华人民共和国会计法属于（）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件【答疑编号911010109】【答案】A【例题·

14、多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.单位制定的内部监督制度【答疑编号911010110】【答案】ABC【例题·判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。（）【答疑编号911010111】【答案】【例题·判断题】我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。（）【答疑编号91

15、1010112】【答案】【例题·判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。（）【答疑编号911010113】【答案】【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例【答疑编号911010114】【答案】D【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。 A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 【答疑编号911010115】【答案】ABC第二节会计工作管理体制 我国

16、会计工作管理体制主要包括4方面内容：1.明确会计工作的主管部门由谁管；2.明确国家统一的会计制度的制定权限谁有权制定；3.明确对会计人员的管理工作从业资格、专业技术职务资格、继续教育、评优表彰奖惩等；4.明确单位内部的会计工作管理会计行为的责任人。一、会计工作的主管部门1.会计法规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。2.我国会计工作管理体制的总原则是“统一领导、分级管理”。（单选）3.另外，会计法规定，“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管（福建省加了“银行监管”）等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位

17、的会计资料实施监督检查。”【例题·单选题】国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府（）管理本行政区域内的会计工作。A.有关部门B.审计部门C.财政部门D.税务部门【答疑编号911010201】【答案】C【例题·单选题】我国的会计管理体制是（）。A.统一领导B.统一管理、分级管理相结合C.统一领导，分级管理D.统一领导，分散管理相结合【答疑编号911010202】【答案】C二、会计制度的制定权限1.会计法规定，国家实行统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。（单选）2.对有特殊要求的行业，允许国务院有关部门依照会计法和国家统一的会计制度，制定实施国

18、家统一的会计制度的具体办法或补充规定，但必须报国务院财政部门审核批准。3.军队实施国家统一的会计制度的具体办法，由中国人民解放军总后勤部制定，但必须报国务院财政部门备案。三、会计人员的管理从业资格、专业技术职务资格、继续教育、评优表彰奖惩等1.从业前提会计法规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（判断）另外，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格（会计师或高级会计师）或从事会计工作3年以上经历（3年）。（任职条件：或者的关系）（多选）任何单位不得聘任未取得会计从业资格的人员从事会计工作，否则是要承担法律责任的。2.

19、取得会计从业资格证书由县级以上地方人民政府财政部门核发。此证书实行注册登记制度，而且必须参加并通过全省组织的统一考试，即“凡进必考”。3.办理税务登记时应提供会计从业资格证书的情况会计法办法规定，单位办理税务登记，应当向税务机关提供其会计机构负责人或者会计主管人员和出纳人员的会计从业资格证书或者委托代理记账合同。四、单位内部的会计工作管理（一）单位负责人的会计责任1.单位负责人的含义单位负责人，是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人主要包括两类人员：（1）单位的法定代表人（也称法人代表）：是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、

20、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；（2）按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人：即是指依法代表非法人单位（如个体工商户、农村承包经营户、个人合伙等）行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理等。【例题·判断题】单位负责人是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（）【答疑编号911010203】【答案】对2.单位负责人会计责任的范围（1）会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（防止授意、指使、强令会计机构

21、和会计人员违法办理会计事项），即单位负责人是本单位会计行为的责任主体；（2）应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。（3）并不是要求单位负责人事必躬亲，而是指：应当建立健全有效的内部控制制度、考核评价机制，明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求等。【例题·单选题】根据会计法的规定，（）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.总会计师B.会计机构负责人C.主管会计人员D.单位负责人【答疑编号911010204】【答案】D【例题·多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。A.真实性B

22、.系统性C.全面性D.完整性【答疑编号911010205】【答案】AD（二）会计机构、会计人员的基本职责1.会计法规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，并不意味着会计人员对造假或违规可以不承担任何责任。会计人员和会计工作其他相关人员不仅要对单位负责人负责，同样也应当对法律负责。如果会计人员主动或参与违法会计行为，与单位负责人一起也应当承担相应的法律责任。2.会计法规定，“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。” 进行会计核算，实行会计监督，既是会计机构、会计人员法定职责，也是法定权利。3.会计法规定，“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使会计机构、会计人员伪造、变造

23、会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”。“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复”。【例题·单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）。A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务【答疑编号911010206】【答案】B【例题·单选题】会计法规定，（）为单位会计行为的责任主体。A.总会计师 B.单位负责人 C.会计人员 D.会计机构负责人【答疑编号911010207】【答案】B【例题·单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府是（）。A.财

24、政部门B.税务部门C.审计部门D.证券监管部门【答疑编号911010208】【答案】A【例题·单选题】对违反会计法规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（）A.乡级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门【答疑编号911010209】【答案】B【例题·判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）【答疑编号911010210】【答案】【例题·单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）。A.具备

25、会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历【答疑编号911010211】【答案】C【例题·单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门【答疑编号911010212】【答案】B【例题·单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书 B.会计从业资格证书

26、C.高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书【答疑编号911010213】【答案】B【例题·判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（）【答疑编号911010214】【答案】×第三节会计核算 本节主要内容：财务报告的目标、会计基本假设（4条）、会计基础（权责发生制），会计信息质量要求（8条，重点是实质重于形式），会计核算的基本要求（6条），核算的内容（款项有价证券等7条），会计年度，记账本位币，会计凭证、账簿、财务报告，财产清查及档案管理10个方面。一、财务报告（又称财务会计报告）的目标、会计基本假设、会计基础（一）财务报告的目标（二）会计基本假设（基本前提） 会计基

27、本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。核算的三个环节：确认、计量和报告会计核算的基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项都是会计确认、计量和报告的前提。【例题·多选题】下列事项中，属于会计核算前提的有（）。A.历史成本计价B.会计主体假设C.持续经营假设D.会计分期假设【答疑编号911010301】【答案】:BCD【解析】历史成本计价是前头要讲到的计量属性。1.会计主体（站在谁的角度）（1）概念会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。一

28、般来说，法律主体（法人）必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（法人）。1）会计主体可以是具备法人资格的：XX有限公司（包括母公司、子公司）、XX股份有限公司一般是强制要求会计核算的；2）也可以是不具备法人资格的：分公司、集团、分厂、车间、事业部、办事处、由企业管理的证券投资基金、企业年金基金、个人独资企业、合伙企业等一般是根据内部需要进行会计核算的。（2）意义1）将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或事项区别对待；注：所有者，即股东可能是XXX（自然人股）；也可能是XX有限公司（法人股）等。如，审计查出某公司的凭证中有小孩儿入托费，公司理由是培养苗子。当然这是属于老板（企业所有者

29、）自己的家庭支出，不能算作公司的经营活动。2）将会计主体的交易或事项与其他会计主体的交易或事项区别对待。如，甲销售给乙一批材料，甲做销售处理，而乙做采购处理。【例题·判断题】一个会计主体一定是一个法律主体。（）【答疑编号911010302】【答案】错【例题·判断题】会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的生产经营活动。（）【答疑编号911010303】【答案】错2.持续经营（一个纯粹的假设）持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。企业是否持续经营，对会计方法影响很大。一旦能够判定企业不符合持续经营

30、前提，就应当改变会计核算方法。如，判断企业会持续经营下去，固定资产就可以根据历史成本计量，并按期（假如按5年）提折旧；否则，固定资产只能采用可变现净值计量，并要把未提取的折旧在清算前全部分摊。【举例】某一房地产经纪公司06年3月花50万购入一辆轿车。这50万早晚是企业的费用，但肯定不能全部一次性的算作3月或4月或06年的费用，因为正常来说这车怎么也得用几年。假如平均按5年分摊算费用，即折旧费。买时的50万即历史成本。到08年3月由于市场不景气，准备关掉进入清算程序，则这辆车就不能再以50万核算，而要看它能卖多少钱，相当于可变现净值；当然，也不能再按剩下的3年平均提折旧，而是要把未提取的折旧在清

31、算前全部分摊。3.会计分期（为了及时提供信息人为划分成相等的期间）（会计期间）会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目，计算盈亏和编制财务会计报告，从而及时向报告使用者提供信息。由于会计分期，才产生了当期和以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准（权责发生制和收付实现制），进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。会计期间通常分为年度和中期。中期是短于一个完整会计年度的报告期间，又可以分成半年度、季度和月度。【例题·判断题】在持续经营的情况下，分期核算的会计期间是人为划分的。（）【答疑编号9110103

32、04】【答案】对4.货币计量（以货币为主要计量单位）（1）货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。（2）会计法规定：会计核算要以人民币作为记账本位币（可简单理解为记账时用的最基本的货币单位）。业务收支以人民币以外的某种货币为主的单位，可以选定其中一种外币作为记账本位币，进行会计核算，但编制的财务报告应当折算为人民币反映。（币种选择原则基本是：按信息需要者方便的来）（三） 会计基础确认收入、费用的归属期，两种制度权责发生制和收付实现制企业会计准则基本准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，

33、事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务也采用收付实现制。1.权责发生制基础，以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入费用。即在该期间产生了收款的权利，则在该期间确认收入增加；在该期间产生了付款的责任、义务，则在该期间确认费用增加，而不管钱是否收付。2.收付实现制，是以收到或支付的现金（并非仅指库存现金）作为确认收入和费用等的依据。【举例】企业在2008年10月份发生以下经济业务，我们看看

34、在两种确认基础下，收入和费用的归属期有什么差别：经济业务权责发生制收付实现制1.10月10日销售同时收款10月，现销现收10月2.10月10日收款，合同约定12月10日交付商品12月，预收账款10月3.10月10日销售，12月10日收款10月，应收账款12月4.10月10日购入办公用品一批且付款10月，现付现费10月5.10月10日预付明年全年房租明年各月，待摊费用10月6.10月10日预提当月房租（协议约定全年房租于年底一次付清）10月，预提费用12月【例题·单选题】企业会计核算，应当采用（）确认收入和费用。A.收付实现制B.权责发生制C.永续盘存制D.实地盘存制【答疑编号9110

35、10305】【答案】B二、会计信息质量要求（8条）1、可靠性以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整。2、相关性提供的信息与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。如，有些企业对外提供的财务会计报告虽然篇幅很大，但很多内容都是泛泛而谈，套话很多，就明显不符合相关性的要求。3、可理解性清晰明了，易于理解。4、可比性（1）同一企业不同时期相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；但如按照规定或会计政策变更后可以提供更有用、更相关的会计信息而确需变更时，就有必要变更会计政策。（2）不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政

36、策，确保会计信息口径一致、相互可比。5、实质重于形式企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如按照实质重于形式原则，应当将以融资租入的固定资产视为企业自有资产核算，反映在企业的资产负债表上。【例题·单选题】根据“实质重于形式”的会计核算原则，以融资租赁方式租入的资产（）。A、不得作为自有资产B、应当记入长期待摊费用C、应当视同自有资产D、应当记入备查账簿【答疑编号911010401】【答案】C【例题·单选题】企业将融资租赁的资产视同自有，说明企业应当按照交易或事项的（）进行会计核算。A、经济内容 B、法律形式C、经济

37、实质 D、经济要素【答疑编号911010402】【答案】C【例题·判断题】单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易或事项的经济实质。（）【答疑编号911010403】【答案】错6、重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。重要性需从性质和金额大小两个方面判断。即，重要的必须按照规定的方法、程序进行处理；次要的可以适当合并、简化处理。7、谨慎性（审慎原则、保守主义）不高估资产或收益，不低估负债或费用。 “资产减值准备”。不允许企业设置秘密准备。8、及时性时间上不得提前或延后。在信息的收集

38、、处理和传递整个程序中都要贯彻及时性。我国上市公司需要按时公开披露年度财务报告的同时，还需要按季披露季度财务报告，这就是会计信息及时性的具体体现。【例题·单选题】根据企业会计准则一一基本准则的规定，下列各项，不属于会计信息质量要求的是（）。A、可比性B、相关性C、借贷记账法D、实质重于形式【答疑编号911010404】【答案】C三、会计核算的基本要求（一）依法建账建账的最基本要求1、会计法规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。2、依法建账的“法”，既包括会计法、各项会计行政法规和会计规

39、章制度，也包括其他法律、行政法规，如税收征管法、公司法等。3、国家规定，任何单位不得不设账、不得造假账、不得账外设账、不得私设“小金库”。4、各单位设置账簿的概括（1）国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应当实行代理记账。（2）设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（3）各单位发生的各项经济业务应当统一进行核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。（4）个体工商户1）设置复式账2）设置简易账3）达不到建账标准（二）对会计核算依据的基本要求1、必须以实际发生的经济业务事项为依据具体要求是，

40、根据实际发生的经济业务，取得可靠的原始凭证，并据此填制记账凭证，登记账簿，编制财务会计报告，形成符合质量标准的会计资料（或会计信息）。2、以虚假的经济业务事项或资料（如伪造变造会计凭证）进行会计核算，是一种严重的违法行为，将受到法律的严厉制裁。（三）会计核算的过程及其结果的基本要求1、会计资料必须符合国家统一会计制度的规定（1）概念会计资料，是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料。包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）（2）我国会计法律制度规定，会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计资

41、料，不得提供虚假的财务会计报告。真实性，主要指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容和结果一致。完整性，主要指构成会计资料的各项要素必须齐全。（3）伪造（从无到有，“无中生有”）会计凭证、会计账簿和其他会计资料，指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，以假充真。变造（从一种情况变为另一种情况，“篡改事实”）会计凭证、会计账簿和其他会计资料，指用涂改、挖补、拼接等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为。提供虚假财务报告以假乱真。伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告的主体为“任何单位和个人”，即：既包括为单位内部也

42、包括为他人的非法目的而实施的伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告的行为。2、会计核算过程必须符合国家统一会计制度的规定（1）企业会计要素：行政、事业单位会计要素：（2）会计核算的4个环节1）确认例如，09.3.15公司新挖入一销售经理不用做会计处理09.3.15公司新购入一批原料应该记账。2）计量例如，上面提到的新购原料 ，发票上注明价款为100000元，增值税17000元，另有117000元的支票存根与其对应原材料记账金额为100000元。3）记录例如，上面的业务，经确认后确定原材料要以100000元记录，根据地球人都用的借贷记账法，我们在凭证和账簿中都会记录借：原材料100000应交税

43、费应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款1170004）报告通过编制财务报表的形式向有关方面报告。（四）正确采用会计处理方法在会计核算中采用的具体方法1、会计处理方法通常包括：【例题·单选题】下列各项中，不属于会计处理方法的是（）。A、内部会计控制方法B、存货计价方法C、固定资产折旧方法D、收入确认方法【答疑编号911010405】【答案】A2、会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。【例题·单选题】企业采用的各种会计方法和程序前后各期（）。A、应当根据生产经营情况及时调整变动B、应当保持一致，不得随意变更C、应当

44、报经财税部门批准才能调整变动D、在任何情况下均不能调整变动【答疑编号911010406】【答案】B（五）正确使用会计记录文字会计法规定：会计记录的文字应当使用中文（我国境内企事业单位）。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。（使用中文是前提，具有强制性；其他文字具有备选性。）【例题·单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文C.在中文和外文中选一种 D.使用中文，同时可以选一种外文【答疑编号

45、911010407】【答案】D（六）使用电子计算机进行会计核算（会计电算化）必须符合法律规定1、概念2、电算化处理与手工记账的异同：（1）相同点：会计资料和对会计资料的基本要求是一致的，即都必须保证会计资料的真实、完整；（2）不同点：电算化处理方式下，会计资料是由计算机按照规定的程序自动生成的；而手工记账方式下，会计资料是手动生成的。3、制度要求我国会计法律制度要求，实行电算化的单位所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 即从两方面规定：（1）是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。实践上必须通过我国财政部的审核

46、批准。（工具合法）（2）是用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。（生成合法）4、会计法、会计电算化管理办法、会计电算化工作规范和会计核算软件基本功能规范等都对使用电子计算机进行会计核算进行了相应的规定。5、会计法进一步明确规定：（P37）岗位责任制操作管理制度会计软硬件管理制度：6、电算化处理与手工记账的衔接7、电算化账簿的更正8、数据的备份【例题·单选题】使用电子计算机进行会计核算的基本要求是（）。 A、电脑设备必须高档、软件必须先进 B、必须符合国家统一的会计制度要求 C、经财政、税务、审计、工商部门批准 D、单位负责人、会计主管人员熟悉电脑知识【答疑编

47、号911010501】【答案】B四、会计核算的内容经济业务事项一类是经济业务（经济交易）：单位与外部交换行为；如：销售产品、提供劳务、让渡资产使用权等；一类是经济事项：单位内部发生的具有经济影响的事件。如：计提折旧等。（一）款项和有价证券的收付及时、如实核算，加强监督管理1、款项是作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，以及单位其他部门使用的备用金等。2、有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。款项和有价证券是流动性最强的资产，是各单位内部控制的重点。（二）财物的收发、增减和使用（存货、固定资产等）经常性业务，降低成本、防止资产

48、流失的重要内容财物是单位财产物资的简称，是单位进行或维持生产经营活动、具有实物形态的经济资源。一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品（或库存商品）等存货，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。（三）债权债务的发生和结算大量发生的经济业务事项，防范非法行为在债权债务环节的发生债权是单位未来收取款项的权利，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息、应收补贴款等。债务是指由于过去的交易或事项形成的，由单位承担并预期会导致经济利益流出单位现时义务（切记,非现实义务）。包括各种借款、应付及预收款项等。（四）资本、基金的增减（所有者权

49、益）政策性强，一般都应具有法律效力的文书：合同、协议、董事会决议、政府部门有关文件等资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本钱。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。基金是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金，如政府基金、社会保险基金、教育基金等。（五）收入、支出、费用、成本的计算（收入、费用）确定经营成果及其盈亏状况（或收支结余状况）的直接依据，而且也直接影响其财务状况1、收入（1）企业收入，是指企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入表现为资产增加或负债减少，或两者兼而有之，最终会导致所有者权益增加。收入不包括为第三

50、方客户代收的款项。（2）财政总预算收入，是指国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金。（3）行政事业收入，是指各单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。2、支出是财政总预算、行政事业单位和社会团体在履行其法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支，以及（1）企业在正常生产经营活动以外的支出和损失；（2）政府的财政支出；（3）行政事业单位支出。3、费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出。包括生产成本和期间费用：（1） 生产成本例如，产品成本包括：直接材料、直接人工、制造费用与产品有关，计入某一产品成本，并入资产负债表；（2） 期间费用其不形成产品成本，包括

51、：销售费用、管理费用、财务费用与期间有关，计入某一期间，并入利润表。【例题·单选题】下列各项，不应当计入费用、成本的是（）。 A、支付的生产工人工资 B、购买生产设备的支出 C、生产用原材料的耗费 D、支付的职工教育经费【答疑编号911010502】【答案】B（六）财务成果的计算和处理（利润）涉及到所有者和国家等方面利益，按国家统一的会计制度和其他财税经济法规制度规定处理财务成果主要是指企业和企业化管理的事业单位在一定时期内通过从事经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为利润或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等。（七）其他需要办理

52、会计手续、进行会计核算的事项按照国家统一的会计制度规定，应当办理会计手续、进行会计核算的其他经济业务事项。【例题·多选题】以下哪些是会计核算的具体内容（）。A、款项和有价证券的收付B、财物的收发、增减和使用C、资本、基金的增减D、财务成果的分配和处理【答疑编号911010503】【答案】ABCD五、会计年度和记账本位币（一）会计年度1、会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。2、会计法规定，我国会计年度采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。3、每一会计年度还可以按照公历日期具体划分为：月度、季度、半年度。（多选）【例题·单选题】会计法规定，我国会计年度自（）。 A、公历1月1日起至12月31日止 B、公历1月1日起至12月30日止 C、公历4月1日起至次年3月31日止 D、公历10月1日起至次年9月30日止